РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
****год г. г. Иркутск
Ленинский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Юсуповой В.О., при секретаре судебного заседания Хулхачиевой Б.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее также – Инспекция, МИФНС России № по <адрес>, административный истец) обратилась в Ленинский районный суд г. Иркутска с административным исковым заявлением к ФИО2 (далее также – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности налогам и сборам.
Просит взыскать с ФИО2 ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по:
- пеням за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ****год год, налога на имущество физических лиц за ****год год, транспортного налога за ****год год в размере <...> руб., начисленные за период с ****год по ****год.
Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик – ФИО2 И.Г. в судебном заседании требования иска в части пеней на неуплаченный НДФЛ не признал, представил письменные возражения. Считает, что задолженность по НДФЛ погасил, полностью, но налоговый орган необоснованно перераспределил внесенные платежи на иную задолженность, в связи чем, и начислены пени. Требования иска в части пеней за несвоевременную уплату транспортного налога признает.
В соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Учитывая изложенное, а также наличие ходатайства административного истца, суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившегося истца.
Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи в соответствии с требованиями статьи 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность носит публично-правовой, безусловный и всеобщий характер, направлена на финансовое обеспечение деятельности государства и муниципальных образований и конкретизирована в налоговом законодательстве.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ****год №-П, налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность их уплаты, установленная статьей 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих его уплату (пункт 2 статьи 44 НК РФ). Возникновение такой обязанности законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ).
****год налогоплательщиком ФИО2 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ****год год, в которой заявлено получение дохода от реализации следующих объектов:
1.Земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес> <адрес>, <адрес>. Срок владения вышеуказанным имуществом составил менее минимального предельного срока (дата регистрации права - ****год, дата окончания регистрации права - ****год).
По сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органами Росреестра, цена сделки по договору купли-продажи составила <...> рублей.
2. Земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес> Срок владения вышеуказанным имуществом составил менее минимального предельного срока (дата регистрации права - ****год, дата окончания регистрации права - ****год).
Согласно представленной ФИО2 налоговой декларации за ****год сумма к уплате в бюджет по сроку уплаты ****год составила ****год рублей. Данная сумма задолженности оплачена налогоплательщиком ****год в размере <...> и ****год в размере <...> руб. в порядке распределения единого налогового платежа.
Кроме того, по сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органами Росреестра, цена сделки по договору купли-продажи составила <...> рублей.
3. Жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>. Срок владения вышеуказанным имуществом составил менее минимального предельного срока (дата регистрации права - ****год, дата окончания регистрации права - ****год).
По сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органами Росреестра, цена сделки по договору купли-продажи составила <...> рублей.
Согласно данным, имеющимся в налоговом органе, кадастровая стоимость реализованного земельного участка с кадастровым номером № составляет <...> руб. Учитывая, что стоимость проданного ФИО2 в размере <...> руб., менее кадастровой стоимости жилого строения, умноженной на понижающий коэффициент 0,7, то в соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ доход налогоплательщика за налоговый период ****год года составляет <...>).
Согласно данным, имеющимся в налоговом органе, кадастровая стоимость реализованного земельного участка с кадастровым номером № составляет <...> руб. Таким образом, доход налогоплательщика от продажи данного земельного участка составит <...> рублей <...> руб. * 0,7 понижающий коэффициент).
Согласно данным, имеющимся в налоговом органе, кадастровая стоимость реализованного жилого дома с кадастровым номером № составляет <...> рубля. Таким образом, доход налогоплательщика от продажи данного земельного участка составит <...> рублей (<...> руб. * 0,7 понижающий коэффициент).
По итогам проведенной проверки выявлено следующее:
Кадастровый номер объекта
Цена сделки по договору купли- продажи
Кадастровая стоимость по состоянию на ****год
Документальноподтвержденныерасходы
№
<...>
<...>
<...>
№
<...>
<...>
<...>
№
<...>
<...>
-
По результатам проведенной камеральной налоговой проверки в рамках статьи 88 Налогового кодекса выявлено, что налогоплательщиком занижен налог к уплате, тем самым совершено виновное противоправное деяние, за которое пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса предусмотрена налоговая ответственность.
Ранее налоговым органом Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в связи с непредставлением налоговой декларации о доходах по ф. 3-НДФЛ за ****год год на основании п. 1.2. ст. 88 НК РФ сформирован расчет по НДФЛ за ****год год. Инспекцией сформировано требование о представлении пояснений от ****год № и направлено по адресу регистрации налогоплательщика почтовым отправлением. Требование получено налогоплательщиком ****год.
Размер налога, подлежащего к уплате в бюджет в налоговой декларации, по данным налогоплательщика, составляет <...> руб., по данным налогового органа <...> рубль. Расхождение составляет <...> рубль.
Неуплата суммы налога (сбора) в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228, пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса налоговая декларация представляется налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, налоговую декларацию следовало представить в срок не позднее ****год. Первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ****год год представлена налогоплательщиком ****год Количество просроченных месяцев - 5.
****год налогоплательщик явился на рассмотрение материалов налоговой проверки. В ходе рассмотрения, налогоплательщик согласился с доводами, изложенными в акте налоговой проверки от ****год № и ходатайствовал при начислении штрафных санкций учесть смягчающие обстоятельства.
По результатам проверки принято решение от ****год №, которым доначислен налог на доходы физических лиц в размере <...> руб., ФИО2 ФИО5. привлечен к налоговой ответственности в виде штрафов по п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации) в размере <...> руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога) в размере <...> рубля.
По состоянию на ****год за ФИО2 числилась следующая задолженность:
- страховые взносы на ОПС за ****год по сроку уплаты ****год в сумме <...> руб., за ****год - по сроку уплаты ****год в сумме <...> руб. и <...> руб., пени в сумме <...> руб.;
- страховые взносы на ОМС за ****год по сроку уплаты ****год в сумме <...> руб., за ****год - по сроку уплаты ****год в сумме <...> руб. и <...> руб., пени - <...> руб.
С ****год вступили в силу положения Федерального закона от ****год №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - ФЗ №), предусматривающего введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Перечисление денежных средств с ****год в отношении физических лиц осуществляется только по КБК №. С момента введения в действие единого налогового счета, платежи учитываются в соответствии со ст. 45 НК РФ, оплата по определенным налогам не предусмотрена.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, определенной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, довод ответчика о необоснованном распределении уплаченных им сумм на «нецелевые платежи» не обоснован.
В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
В редакции ст. 75 НК РФ, действующей с ****год, пеня начисляется начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Ввиду неисполнения (несвоевременного исполнения) обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за ****год год, налога на имущество физических лиц за ****год год, транспортного налога за ****год год начислены пени. Сумма пени к взысканию по иску составляет <...> рублей.
В судебный приказ от ****год № включены пени, начисленные за период с ****год по ****год год.
В судебный приказ от ****год № включены пени, начисленные за период с ****год по ****год.
Согласно позиции, изложенной в п.п.57,61 Постановления Пленума ВАС РФ от ****год №, поскольку начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки, в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней.
На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на ****год - дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа) размер пени составил <...> рублей.
В соответствии с п.п.2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица.
Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст.48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства.
Мировым судьей судебного участка №<адрес> г. Иркутска вынесен судебный приказ от ****год № о взыскании задолженности по заявлению Инспекции, который в дальнейшем отменен определением от ****год, в связи с поступившими возражениями должника.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.5 ст.48 НК РФ).
В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации задолженность ответчиком до настоящего времени не оплачена.
Налог, как указал Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от ****год №-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение КС РФ от ****год №-П).
В Постановлении от ****год №-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Административным истцом соблюдены все установленные законом сроки и процедуры для принудительного взыскания задолженности в судебном порядке. Административным ответчиком не представлено доказательств, опровергающих заявленные требования, подтверждающих уплату задолженности по налогу и пеням, либо свидетельствующих о наличии оснований для освобождения от их уплаты. Возражения, послужившие основанием для отмены судебных приказов, не были подкреплены какими-либо доказательствами или контррасчетом в рамках настоящего судебного разбирательства.
При таких обстоятельствах, учитывая, что обязанность по уплате транспортного налога и пеней административным ответчиком не исполнена, процедура взыскания и сроки обращения в суд административным истцом соблюдены, расчет задолженности является верным, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и необходимости их удовлетворения в полном объеме.
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Административный истец (налоговый орган) освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере <...> рублей. Следовательно, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <...> рублей.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по:
- пеням за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ****год год, налога на имущество физических лиц за ****год год, транспортного налога за ****год год в размере <...> руб., начисленные за период с ****год по ****год.
Взыскать с ФИО2 ИНН № в доход бюджета государственную пошлину в размере <...> рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Ленинский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья В.О. Юсупова
Мотивированное решение составлено ****год