РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
02 октября 2026 года с. Черниговка
Черниговский районный суд Приморского края в составе председательствующего судьи Векинцевой Е.С., при секретаре судебного заседания ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Приморскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, установил:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени.
В обоснование требований указано, что ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога и налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Инспекцией произведено начисление транспортного налога за 2021 и 2022 гг. (по 5847 рублей за каждый год) на зарегистрированные за ответчиком транспортные средства, а также НДФЛ за 2021 год, исчисленного из дохода, полученного от НАО «ШАМБАЛА» и ООО «ФИО3 ИНТЕРТЕЙНМЕНТ» в сумме ((139 227+5000)-160 831)*13% = 2159 руб. В связи с неуплатой налогов начислены пени в размере 1457,88 руб.
В связи с переходом на Единый налоговый счет (ЕНС), инспекцией в адрес налогоплательщика сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ В установленный срок требование исполнено не было. Ранее инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-2223/2024-32. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника. В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность в размере 14 739,88 руб., в том числе НДФЛ за 2021 год – 1498 руб., транспортный налог за 2021 год – 5847 руб., транспортный налог за 2022 год – 5847 руб., пени – 1457,88 руб.
Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, будучи уведомленным надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела в суд не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.
Ответчик ФИО2, будучи уведомленным надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, возражений не предоставил.
Суд, исследовав материалы дела, изучив представленные возражения, приходит к следующему.
Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ в части первую и вторую НК РФ внесены изменения, в частности, введены институты «Единый налоговый счет» (ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (ЕНП).
В соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.
Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст. 69 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ). Днем исполнения совокупной обязанности считается, в частности, день перечисления денежных средств в качестве ЕНП (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).
Сумма пеней, рассчитанная по ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой они рассчитаны (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно абз. второму п. 6 ст. 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ).
Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС, и его неисполнение в указанный в нем срок в полном объеме является основанием для применения мер взыскания, предусмотренных, в том числе ст. 48 НК РФ.
В судебном заседании установлено, что ФИО2 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст.ст. 19, 23 Налогового Кодекса РФ возложена обязанность уплачивать налоги.
На основании п. 4 ст. 85 и пп. 4 и пп. 5 ст. 362 НК РФ, п. 2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД в налоговый орган предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за ФИО2 были зарегистрированы транспортные средства - легковые автомобили: марки «Нисан Теана» 3.5 Премиум, г/н №; марки «Тойота Хайлюкс Сурф», г/н №.
В силу положений ст. 357 НК РФ ответчик признается плательщиком транспортного налога.
Из положений ст. 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).
В силу 363 НК РФ уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, в данном случае, на основании пп. 6 п. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге» налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).
Административному ответчику исчислен транспортный налог за период 2021-2022 гг. в сумме 11 694 руб., в том числе: за 2021 г. в размере 5847 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 г. в размере 58474 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме этого, в соответствии со ст. ст. 207, 208, 226, 228 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.
В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.
При определении налоговой базы на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (ст. 210 НК РФ).
В силу п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о сумме дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (если сумма налоговых баз за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей).
В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 ст. 226 НК РФ уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления.
Налоговые агенты представляют документ, содержащий сведения о доходах. (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ)
В налоговый орган в отношении ФИО2 поступили сведения о получении дохода за 2021 г.; от налогового агента НАО «ШАМБАЛА» - денежные средства, уплаченные участником азартных игр организаторам азартных игр в обмен на предъявленные обменные знаки игорного заведения 139 227 руб., денежные средства, полученные участником азартных игр от организаторов азартных игр в сумме 160 831 руб.; от налогового агента ООО «ФИО3 ИНТЕРТЕЙНМЕНТ» денежные средства, уплаченные участником азартных игр организаторам азартных игр в обмен на предъявленные обменные знаки игорного заведения 5000 руб.
Согласно расчету, НДФЛ за 2021 год: ((139 227+5000)-160 831)*13% = 2159 руб. Налог погашен частично, остаток задолженности составляет 1498.00 руб. Налог не погашен. налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ,
В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления с указанием сумм налогов и сроков их уплаты.
Кроме того, в связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику были исчислены пени.
Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ).
Общая сумма пени, подлежащей к взысканию, составляет 1547,88 руб.
Задолженность по пене складывается из следующих показателей: дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7400,09 руб., в том числе пени 55,09 руб.: пеня в размере 43,85 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 5847 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен ДД.ММ.ГГГГ; пеня в размере 11,24 руб. на недоимку по НДФЛ за 2021 г. в 2159 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен.
Задолженность по пени при переходе в ЕСН составила 55,09 руб. При этом состояние отрицательного сальдо ЕСН на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 14 739,88, в том числе пени 1547,88 руб.
В совокупную обязанность входят:
Недоимка для начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7345 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год в сумме 5847 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен; НДФЛ за 2021 г. в сумме 1498, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен.
Недоимка для начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 192 руб., в том числе: 7345 руб. – предыдущее сальдо; 5847 руб. – транспортный налог за 2022 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление 64522887 от ДД.ММ.ГГГГ. Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-2223/2024-32 от ДД.ММ.ГГГГ. Постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, срок для подачи искового заявления не истек. Пени не погашены.
Налогоплательщику направлялось требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно данной норме и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.
В связи с неуплатой вышеуказанной задолженности налоговый орган в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращался в судебный участок № судебного района <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 14 739,88 руб.
На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-2223/2024-32 с ФИО2 в пользу Межрайонная ИФНС России № по <адрес> взыскана задолженность по налогам и пени за период 2021-2024 гг. в общей 14 739 руб. 88 коп.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании поступивших от ФИО2 возражений.
Настоящее административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, направленное почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, установленный законом срок для подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании задолженности, административным истцом не пропущен.
При таких обстоятельствах, суд полагает обоснованным начисление налоговым органом административному ответчику задолженности по налоговым платежам, процедура принудительного взыскания указанной задолженности административным истцом соблюдена, в связи с чем, приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Согласно разъяснениям, содержащимся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ, как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ.
При этом положениями п. 2 ст. 1.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
В силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, до 100 000 рублей - 4000 рублей.
На основании ст. ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, части второй Налогового кодекса РФ, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию в доход местного бюджета Черниговского муниципального округа <адрес> государственная пошлина, от уплаты которой при подаче административного иска был освобождён административный истец, в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд решил:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Приморскому краю (№) к ФИО2 (№) о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета задолженность по налогам в общем размере 14 739 рублей 88 копеек, в том числе: НДФЛ за 2021 год в сумме 1 498 рублей; транспортный налог за 2021 год в размере 5 847 рублей; транспортный налог за 2022 год в размере 5 847 рублей; пеня, подлежащая уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в размере 1 457 рублей 88 копеек.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Черниговского муниципального округа Приморского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Черниговский районный суд Приморского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.С. Векинцева