РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 апреля 2026 Хорольский районный суд Приморского края в составе:
председательствующего судьи Ульяновой О.А.
при секретаре Коваль Р.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к Черенцовой Галине Андреевне о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
В Хорольский районный суд Приморского края обратилась Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю с административным иском к Черенцовой Г.А. о взыскании задолженности по налогам и пени. В обосновании исковых требований указано, что Черенцова Г.А. является физическим лицом, на которого в соответствии со ст.ст. 19, 23 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.
Административный ответчик владела на праве собственности транспортным средством – автобус, марки ССАНГ ЙОНГ ИСТАНА, государственный регистрационный знак У 831 ТТ25, в период с 02.03.2017 по 24.04.2025, административному ответчику исчислен транспортный налог за период 2020-2022гг. в общей сумме 3 990 руб., в том числе: 1330 руб. за 2020г., срок уплаты 01.12.2021 - налог оплачен частично 08.11.2023 в размере 373,83 руб., остаток задолженности составляет 956,17 руб. (налоговое уведомление № 60980265 от 01.09.2021г., требование № 106557 от 16.12.2021); 1330 руб. за 2021г., срок уплаты 01.12.2022 - налог не оплачен (налоговое уведомление № 13731148 от 01.09.2022); 1330 руб. за 2022г., срок уплаты 02.12.2023 - налог не оплачен (налоговое уведомление № 64923392 от 19.07.2023).
Административный ответчик владеет на праве собственности земельными участками, предоставленными для ведения личного подсобного хозяйства, расположенные по адресам: <адрес>, кадастровый № с 10.12.1992; <адрес>, кадастровый № с 12.03.2007, исчислен земельный налог в общей сумме 4 426 руб., в том числе: 2 370 руб. за 2020г., срок уплаты 01.12.2021 - налог оплачен частично 08.11.2023 в размере 666,17 руб., остаток задолженности составляет 1 703,83 руб. (налоговое уведомление № 60980265 от 01.09.2021г., требование № 106557 от 16.12.2021). 2056 руб. за 2022г., срок уплаты 02.12.2023 -налог не оплачен (налоговое уведомление № 64923392 от 19.07.2023).
В связи с неуплатой и несвоевременной уплатой задолженности по налогам в установленные законодательством сроки, налогоплательщику исчислены пени на отрицательное сальдо в соответствии с действующим законодательством, размер которой в общей сумме составляет 2 669,81 руб.
В связи с неуплатой указанной задолженности Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась к мировому судье судебного участка № 92 Хорольского судебного района с заявлением № 8443 от 02.10.2024 о вынесении судебного приказа на сумму задолженности 10 045,81 руб. 14.11.2025 года мировым судьей судебного участка № 92 Хорольского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-734/2025 от 22.05.2025г.
Сумма задолженности по административному заявлению не погашена.
Просит суд взыскать с Черенцовой Г.А. в доход бюджета задолженность в общей сумме 10 045,81 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 г. в размере 956,17 руб., за 2021г. в размере 1330 руб., за 2022 г. в размере 1330 руб.; земельный налог физических лиц за 2020г. в размере 1703,83 руб., за 2022г. в размере 2056 руб. и пени в общей сумме 2 669,81 руб.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю не явился, просят дело рассмотреть в его отсутствии.
Ответчик Черенцова Г.А., извещаемая по адресу, указанному в иске, который является адресом ее регистрации, в судебное заседание не явилась, согласно отчету о доставке почтовой корреспонденции извещение не получила, срок хранения истек 01.04.2026.
Суд рассмотрел дело по общим правилам административного судопроизводства в отсутствии сторон, явка которых не признана судом обязательной, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Черенцова Г.А. является собственником земельных участков, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, расположенных по адресам: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации 10.12.1992; <адрес>, кадастровый №, дата регистрации 12.03.2007.
Также в период с 02.03.2017 по 24.04.2025 владела на праве собственности транспортным средством – автобус, марки ССАНГ ЙОНГ ИСТАНА, государственный регистрационный знак У 831 ТТ25.
Из представленных суду административным истцом документов следует, что
29.09.2021 административному ответчику направлено налоговое уведомление № 60980265 от 01.09.2021 об уплате за 2020 год: транспортного налога в сумме 1 330 руб., земельного налога в общей сумме 2 370 руб. по сроку уплаты до 01.12.2021;
04.10.2022 административному ответчику направлено налоговое уведомление № 13731148 от 01.09.2022 об уплате за 2021 год: транспортного налога в сумме 1 330 руб., земельного налога в общей сумме 2 028 руб. по сроку уплаты до 01.12.2022;
18.09.2023 административному ответчику направлено налоговое уведомление № 64923392 от 19.07.2023 об уплате за 2022 год: транспортного налога в сумме 1 330 руб., земельного налога в общей сумме 3 386 руб. по сроку уплаты до 01.12.2023;
В связи с неуплатой Черенцовой Г.А. в установленный срок налога, налоговым органом выставлялись требования:
№ 484 об уплате налога и пени по состоянию на 21.01.2020 об уплате транспортного и земельного налога за 2019 год в общей сумме 3 700 рублей, пени в сумме 24,45 руб., установлен срок уплаты до 03.03.2020;
№ 10535 об уплате налога и пени по состоянию на 19.02.2021 об уплате транспортного и земельного налога за 2020 год в общей сумме 3 700 рублей, пени в сумме 41,41 руб., установлен срок уплаты до 30.03.2021;
№ 106557 об уплате налога и пени по состоянию на 16.12.2021 об уплате транспортного и земельного налога за 2021 год в общей сумме 3 700 рублей, пени в сумме 12,96 руб., общая сумма задолженности по налогам – 5 489,17 руб. установлен срок уплаты до 08.02.2022;
Сведений о направлении указанных требований ответчику суду не представлены, приложены акты об уничтожении объектов, не подлежащих хранению.
Согласно требованию № 3290 об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023, у Черенцовой Г.А. имеется задолженность по транспортному налогу в сумме 3 990 руб., по земельному налогу в сумме 2 370 руб., в общей сумме 6 360 руб., пени 1095,92 руб., установлен срок уплаты до 28.11.2023.
В подтверждении направления данного требования Черенцовой Г.А. налоговым органом приложен список направленной почтовой корреспонденции 18.09.2023, приложенный также к налоговому уведомлению № 64923392 от 19.07.2023.
23.05.2024 налоговым органом вынесено решение № 29359 о взыскании с Черенцовой Г.А. задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от «07» июля 2023 г. № 3290, в размере 9 499 рублей.
Направление данного решения административному ответчику подтверждается списком отправлений 23.05.2023 почтовой корреспонденции.
Из материалов гражданского дела № 2а-734/2025 по заявлению МИФНС России № 13 по Приморскому краю о выдаче судебного приказа о взыскании с Черенцовой Г.А. задолженности по налогам следует, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № 8443 от 03.02.2025 о взыскании с Черенцовой Г.А. задолженности по налогам и пени в сумме 10 045,81 руб., заявление поступило в судебный участок № 93 Хорольского судебного района 16.05.2025. В заявлении указано, что сумма отрицательного сальдо 10 045 руб. 81 коп образовалась по состоянию на 02.10.2024.
23.05.2025 и.о. мирового судьи судебного участка № 93 Хорольского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-734/2025 о взыскании с Черенцовой Г.А. задолженность по налогам и пени в сумме 10 045,81 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 93 Хорольского судебного района Приморского края от 14.11.2025 судебный приказ № 2а-734/2025 о взыскании с Черенцоовой Г.А. в доход РФ в лице МИФНС № 13 по Приморскому краю задолженности по налогам в общей сумме 10 045,81 руб. – отменен.
После отмены судебного приказа, в течение 6 месяцев, налоговый орган обратился в суд порядке административного судопроизводства с настоящим административным иском.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.
С 01.11.2025 вступили в силу изменения законодательства, предусматривающие внесудебный порядок взыскания задолженности по уплате налогов с физических лиц в случае согласия налогоплательщика с задолженностью.
В соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 31.07.2025 N 287-ФЗ (ред. от 28.11.2025) "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве", с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.
Из пункта 3 ст. 45 НК РФ следует, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Судом установлено, что 23.05.2024 налоговым органом вынесено решение № 29359 о взыскании с Черенцовой Г.А. задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках, в пределах указанной в требовании об уплате задолженности от «07» июля 2023 г. № 3290, в размере 9 499 рублей.
В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ в редакции от 23.03.2024, действующей на момент вынесения решения, - решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
Срок исполнения требования № 3290 от 07.07.2023 истек 28.11.2023, решение налоговым органом вынесено по истечении двух месяцев после истечения указанного срока в нарушение требований п. 4 ст. 46 НК РФ.
Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, в редакции действующей, в период выставления требования № 10535 от 19.02.2021, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в редакции от 23.03.2024, действующей до 01.11.2025, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке. Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушения данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказывает в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения от 26 октября 2017 г. N 2465-О, от 28 сентября 2021 г. N 1708-О, от 27 декабря 2022 г. N 3232-О, от 31 января 2023 г. N 211-О, от 28 сентября 2023 г. N 2226-О, постановление от 25 октября 2024 г. N 48-П).
Судом установлено, что трехлетний срок исполнения требования № 10535 от 19.02.2021 истек 30.03.2024, на 1 января 2025 года истекло 3 года со срока исполнения требования № 10535 от 19.02.2021, по состоянию на 23.05.2024 сумма задолженности Черенцовой Г.А. по налогам составляла 9 499,09 руб., т.е. менее 10 000 рублей.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 16.05.2025, т.е. за пределами срока для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании с Черенцовой Г.А. задолженности.
Ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд налоговым органом не заявлено.
При таких обстоятельствах заявленные административные требования удовлетворению не подлежат в связи с пропуском налоговым органом срока для обращения в суд.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю о взыскании с Черенцовой Галины Андреевны задолженности по налогам и пени в размере 10 045,81 руб. – отказать.
Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в течение месяца со дня вынесения решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Хорольский районный суд.
Судья Хорольского районного суда /подпись/ О.А. Ульянова
Копия верна. Судья
Хорольского районного суда О.А. Ульянова