РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 января 2026 года пгт. Славянка
Хасанский районный суд Приморского края в составе:
председательствующего судьи Швецовой И.С., при секретаре Трегубенко Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к Демченко Виталию Владимировичу о взыскании задолженности по налогам и пени, установил:
начальник Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратился в суд с данным административным исковым заявлением, указав, что Демченко В.В. является физическим лицом, на которого в соответствии со ст. 19, 23 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.
В соответствие с п.4 ст.85, пп.4,5 ст.362 НК РФ, п.2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы" органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за ответчиком зарегистрированы транспортные средства, на которые в соответствии с действующим законодательством исчислен транспортный налог за автомашину «тойота Ипсун», гос.номер №
В соответствии со ст. 357 НК РФ Демченко В.В. признается плательщиком транспортного налога, в связи с чем, ему был исчислен транспортный налог: за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 года в размере 1 229 рублей, за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года в размере 1 229 рублей, за 2021 года по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 1 229 рублей, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 год в размере 1 229 рублей, за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 года в размере 1 229 рублей.
В соответствии со ст.52 НК РФ направлены налоговые уведомления № от 01.09.2020 года, № от 01.09.2021 года, № от 01.09.2022 года, № от 29.07.2023 года, № от 19.07.2024 года с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты.
Сумма транспортного налога 6 145 рублей не погашена налогоплательщиком по настоящее время.
В соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени в общей сумме 6 077,32 рублей.
Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 296,66 рублей.
В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено новое требование об уплате № от 07.07.2023 года с предложением уплатить задолженность до 28.11.2023 года.
Требование формируется на определенную дату и до полного погашения задолженности сумма в данном требовании не изменится и новое требование не сформируется.
В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС №13 Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась с с заявлением № от 30.04.2025 года о вынесении судебного приказа на сумму 10 466,04 рублей к мировому судье судебного участка № 91 Хасанского судебного района.
04.06.2025 года мировым судьей судебного участка №91 Хасанского судебного района вынесено определение об отказе в принятии заявления вынесении судебного приказа.
Сумма задолженности в размере 10 033,48 рублей не погашена ответчиком до настоящего времени.
Истец просит суд взыскать с ответчика в доход бюджета отрицательное сальдо в общем размере 10 033,48 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2019-2023 г.г. в размере 6 145 рублей; пени, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3 888,48рублей.
Представитель истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в их отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, судебная повестка возвращена с отметкой почтальона об истечении срока хранения и неявкой адресата.
Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с ч.6 и 4 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций возлагается на административного истца.
В силу ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (ЕНС) который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В судебном заседании установлено и не отрицается ответчиком, что Демченко В.В. является физическим лицом, на которого в соответствии со ст. 19, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствие с п.4 ст.85, пп.4,5 ст.362 НК РФ, п.2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы" органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за ответчиком зарегистрированы транспортные средства, на которые в соответствии с действующим законодательством исчислен транспортный налог за автомашину «Тойота Ипсун», гос.номер В535ОВ125
В соответствии со ст. 357 НК РФ Демченко В.В. признается плательщиком транспортного налога.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии законодательством Российской Федерации.
В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 НК РФ).
Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, в данном случае следует ссылаться на пп.6 п. 8 Закона Приморского края "О транспортном налоге" от 23.11.2002 года, в котором сказано, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическим лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог н основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).
транспортного налога, в связи с чем, ему был исчислен транспортный налог: за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 года в размере 1 229 рублей, за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года в размере 1 229 рублей, за 2021 года по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 1 229 рублей, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 год в размере 1 229 рублей, за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 года в размере 1 229 рублей.
В соответствии со ст.52 НК РФ направлены налоговые уведомления № от 01.09.2020 года, № от 01.09.2021 года, № от 01.09.2022 года, № от 29.07.2023 года, № от 19.07.2024 года с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты.
Заложенность по транспортному налогу в размере 6 145 рублей, ответчиком не погашена налогоплательщиком до настоящее время.
В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщиком, исчислены пени.
Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п.1, 3 ст.75 НК РФ).
В соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени в общей сумме 6 077,32 рублей, задолженность складывается из показателей: задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1 515,32 рублей.
На совокупную обязанность в размере 4 562 рублей, начислена пеня в размере 481,44 рублей за период с 01.01.2023 года по 01.12.2023 года.
Совокупная обязанность складывается из: транспортного налога в сумме 4 562 рублей, в том числе: за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 года в размере 1 229 рублей, за 2019 года по сроку уплаты 01.12.2020 года в размере 1 229 рублей, за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года в размере 1 229 рублей, за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 1 229 рублей.
На задолженность в размере 5791 рублей, начислена пеня в размере 1208,39 рублей за период с 02.12.2023 года по 02.12.2024 года.
На совокупную обязанность в размере 7 020 рублей, начислена пеня в размере 979,99 руб. за период с 03.12.2024 года по 20.06.2025 года.
Совокупная обязанность складывается из: транспортного налога в сумме 7 020 рублей, в том числе: за 2019 года по сроку уплаты 01.12.2020 года в размере 1 229 рублей, за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 года в размере 1 229 рублей, за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года в размере 1 229 рублей, за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 год в размере 1 229 рублей, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 1 229 рублей, за 2023 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 1 229 рублей, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 296,66 рублей.
В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено новое требование об уплате № от 07.07.2023 с предложением уплатить задолженность до 28.11.2023 года.
Требование формируется на определенную дату и до полного погашения задолженности сумма в данном требовании не изменится и новое требование не сформируется.
В соответствии с п.1 ст.48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации, вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа н перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно данной норме и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика налоговым органом вынесено решение № от 23.05.2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срока производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд обшей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного, сальдо превышает10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС №13 Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ 30.04.2025 года обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика налога и пени на сумму 10 466,04 рублей к мировому судье судебного участка № 91 Хасанского судебного района, 04.06.2025 года определением мирового судьи отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Таким образом, срок обращения в суд с административным иском инспекцией также соблюден.
В соответствии с абзацем 3 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об у плате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов превысила 3 000 руб. (с 24.12.2020 согласно Федеральному закону от 23.11.2020 №374-Ф3 - 10 000 руб.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.
В силу абз.3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов не превысила 3 000 руб. (с 24.12.2020 согласно Федеральному закону от 23.11.2020 №374-Ф3 - 10 000 руб.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 229 рублей по сроку уплаты 01.12.2020 года включена в требование об уплате №54628 от 17.06.2021 года со сроком исполнения до 23.11.2021 года.
Сумма менее 10 000,00 руб., то есть в соответствии с действием редакции НК РФ до 01.01.2023 (перехода на ЕНС) взыскание задолженности по требованию менее 10 000 руб. производилось по истечении 3-х летнего срока в течении шести месяцев со срока исполнения требования.
Таким образом, срок направления заявления в суд по требованию №54628 наступал 23.11.2024 года и истекал 23.05.2025 года.
В связи с изменениями НК РФ в части перехода налогового учета на ЕНС с 01.01.2023 года было выставлено новое требование на отрицательное сальдо № 103738 от 07.07.2023 года со сроком исполнения 28.11.2023 года на сумму менее 10 000,00 руб.
При образовании отрицательного сальдо более 10 000,00 руб. на 01.01.2025, заявление о выдаче приказа формируется согласно абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ:
2) не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, то есть не позднее 01.07.2025.
Таким образом, срок подачи заявление о выдаче приказа не нарушен.
Сумма задолженности в размере 10 033,48 рублей не погашена административным ответчиком по настоящее время.
Учитывая, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком обязанности уплачивать налоги в размере и сроки, установленные законом, не исполняет, суд считает, что требования МИФНС России № 13 по Приморскому краю о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов заявлены правомерно и подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Исходя из суммы удовлетворенных требований, с административного ответчика в пользу бюджета Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд решил:
исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю удовлетворить.
Взыскать с Демченко Виталия Владимировича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> СО АССР (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю, отрицательное сальдо в общем размере 10 033,48 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2019-2023 г.г. в размере 6 145 рублей; пени, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3 888,48рублей
Взыскать с Демченко Виталия Владимировича в доход бюджета Хасанского муниципального округа Приморского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Хасанский районный суд Приморского края в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Судья