РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15 декабря 2025 года <адрес обезличен>
Свердловский районный суд <адрес обезличен> в составе председательствующего судьи Смирновой Т.В., при секретаре судебного заседания ФИО, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0031-01-2025-006951-77 (производство № 2а-6087/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО о взыскании задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, пени, начисленным за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017, 2020-2021 года, земельного налога за 2017-2021 года,
УСТАНОВИЛ:
В Свердловский районный суд <адрес обезличен> обратилась Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> с административным иском к ФИО о взыскании задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 9 918 рублей 67 копеек, пени, начисленным за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017, 2020-2021 года, земельного налога за 2017-2021 года за периоды с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 8 рублей 29 копеек, с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 5 774 рубля 77 копеек. В обоснование иска указано, что на основании распоряжения Управления ФНС по <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>@ с <Дата обезличена> функции по взысканию задолженности с физических лиц от территориальных налоговых органов <адрес обезличен> осуществляет Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен>. Административный ответчик ФИО состоит на налоговом учете ввиду нахождения в собственности объектов недвижимого имущества, земельных участков. Налогоплательщику <Дата обезличена> предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица» (далее – ЛК ФЛ). В период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> осуществлял деятельность в качестве медиатора. Размер страховых взносов за 2023 год по сроку уплаты <Дата обезличена> составил 45 842 рубля. Ввиду неисполнения обязанности по своевременной уплате налоговых обязательств начислены пени. По состоянию на <Дата обезличена> сумма задолженности подлежащая взысканию в порядке, предусмотренной ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, с учетом принятых ранее мер взыскания сумма пени к взысканию по иску составляет 5 783 рубля 06 копеек. В судебный приказ <Номер обезличен> от <Дата обезличена> включены пени в размере 5 783 рубля 79 копеек, в том числе: задолженность по пени, принятая при переходе на единый налоговый счет (далее – ЕНС) в размере 9 рублей 02 копейки, начисленные в соответствие со ст. 75 НК РФ за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> (в том числе, по земельному налогу с физических лиц ОКТМО <Номер обезличен> в размере 8 рублей 23 копейки, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО <Номер обезличен> в размере 0 рублей 40 копеек и ОКТМО <Номер обезличен> в размере 0 рублей 39 копеек; пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 5 774 рубля 77 копеек. С учетом погашения задолженности по пени на сумму 0 рублей 73 копейки (в том числе <Дата обезличена> в размере 0 рублей 03 копейки, <Дата обезличена> в размере 0 рублей 70 копеек), остаток непогашенной суммы пени составляет 5 783 рубля 06 копеек. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо ЕНС (дата образования отрицательного сальдо ЕНС <Дата обезличена>) административному ответчику было направлено требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена> со сроком добровольного исполнения <Дата обезличена>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС на общую сумму 39 753 рубля 93 копейки, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Ввиду оставления требования без исполнения инспекция обратилась за взысканием в порядке приказного производства в соответствие со ст. 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка № <адрес обезличен> вынесен судебные приказы <Номер обезличен>а-1514/2024 от <Дата обезличена> о взыскании задолженности в размере 88 699 рублей 19 копеек. В соответствие со ст. 46 НК РФ сформировано решение <Номер обезличен> от <Дата обезличена> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщиков в банках на общую сумму 87 549 рублей 43 копейки, которое направлено заказным письмом постой России. На основании ранее принятых мер принудительного взыскания в рамках ст. 48 НК РФ сформированы и направлены в банки поручения на списание и перечисление сумм задолженности со счетов налогоплательщика – физического лица в бюджетную систему Российской Федерации. <Дата обезличена> на счет <Номер обезличен> в Банк ПАО ВТБ филиал <Номер обезличен> сформировано и направлено в банк поручение <Номер обезличен> на сумму 88 699 рублей 19 копеек. <Дата обезличена> на счет <Номер обезличен> в Банк ПАО ВТБ филиал <Номер обезличен> сформировано и направлено в банк поручение <Номер обезличен> на сумму 88 699 рублей 19 копеек. Ввиду изменений суммы сальдо в банк направлены уточненные поручения с актуальной суммой задолженности и ввиду отмены судебного приказа <Дата обезличена> в банк направлено уточненное поручение с актуальной суммой задолженности. По решению о взыскании от <Дата обезличена> <Номер обезличен> по ст. 48 НК РФ взысканы денежные средства на сумму 34 909 рублей; <Дата обезличена> в размере 3 315 рублей 69 копеек. <Дата обезличена> в размере 2 580 рублей, <Дата обезличена> в размере 14 323 рубля 90 копеек; <Дата обезличена> в размере 14 689 рублей 41 копейка, которые распределены в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2023 год в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ. ОСП по <адрес обезличен> и ВАШ по <адрес обезличен> ГУФССП России по <адрес обезличен> взысканы денежные средства на общую сумму 1 014 рублей 33 копейки по судебному приказу <Номер обезличен>а-1514/2024 (ИП <Номер обезличен>) и перечислены в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), в том числе: <Дата обезличена> в размере 14 рублей 33 копейки; <Дата обезличена> в размере 1 000 рублей. Таким образом, остаток недоимки по страховым взносам за 2023 год составляет 9 918 рублей 67 копеек (45 842 рублей начислено – 34 909 рублей – 1 014 рублей 33 копейки взыскано). Налогоплательщик информирован о наличии отрицательного сальдо путем размещения в ЛК налогоплательщика уведомления об актуальном отрицательном сальдо ЕНС от <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, <Номер обезличен> от <Дата обезличена>. Определением от <Дата обезличена> судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 9 918 рублей 67 копеек, пени, начисленным за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017, 2020-2021 года, земельного налога за 2017-2021 года за периоды с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 8 рублей 29 копеек, с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 5 774 рубля 77 копеек
Административный истец Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> своего представителя в судебное заседание не направил, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, дело просил рассмотреть в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик ФИО в судебное заседание не явился, своего представителя не направил, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, возражений не представил.
Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие административного истца и его представителя в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку его явка в суд не является и не признана судом обязательной.
Суд, заслушав административного ответчика, исследовав материалы настоящего дела, материалы административного дела <Номер обезличен>, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению. К данному выводу суд пришел в силу следующего.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.
В соответствие со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов в установленный НК РФ срок.
До <Дата обезличена> взыскание страховых взносов осуществлялось в сроки и порядке, установленные статьей 21 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" пенсионным фондом и его территориальными органам, после <Дата обезличена> - в соответствии с Налоговым кодексом РФ - налоговыми органами.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Согласно пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ РФ (редакции действующей на момент возникновения правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Размер страховых взносов за 2023 год по сроку уплаты до <Дата обезличена> составил 45 842 рубля.
В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Положениями главы 32 Кодекса были предусмотрены два случая определения налоговой базы по налогу: налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость; налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость в случае принятия такого решения субъектом Российской Федерации.
Единая дата начала применения на территории <адрес обезличен> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлен <адрес обезличен> от <Дата обезличена> N 112-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес обезличен> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" - <Дата обезличена>.
Из материалов дела следует, что ФИО является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2017, 2020-2021 годы.
Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее – ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.
Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от <Дата обезличена> N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка (ч. 2 ст. 394 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 390 НК РФ установлено, что налоговой базой для исчисления земельного налога является кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
На основании п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК).
Из материалов дела следует, что ФИО является налогоплательщиком земельного налога за 2017-2021 годы.
Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год – 03 рубля, налога на имущество физических лиц за 2020 год – 17 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год – 34 рубля; земельного налога за 2017 год – 02 рубля, земельного налога за 2018 год – 28 рублей, земельного налога за 2019 год – 28 рублей, земельного налога за 2020 год – 28 рублей, земельного налога за 2021 год – 24 рубля, налоговым органом были начислены пени.
Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.
Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.
В соответствие со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов. Авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).
Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).
В с соответствие с п. 9 ст. 4 Федерального закона от <Дата обезличена> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с <Дата обезличена> взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после <Дата обезличена> в соответствие со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <Дата обезличена> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Таким образом, с <Дата обезличена> в связи с наличием отрицательного сальдо, налогоплательщику направлено единое требование, в которое включена задолженность на момент формирования требования.
В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.
Постановлением Правительства РФ от <Дата обезличена> <Номер обезличен> предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Таким образом, в рамках ЕНС налогоплательщику направляется требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа один раз на отрицательное сальдо ЕНС и данное требование будет считаться действующим до погашения отрицательного сальдо в полном объеме.
При увеличении задолженности новое требование не формируется, что нашло отражение в приложении <Номер обезличен> к приказу ФНС России от <Дата обезличена> N ЕД—7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности», которым утверждена форма требования, содержащая разъяснение о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).
В соответствие с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
Так как в установленный законом срок ФИО не исполнил обязанность по уплате задолженности в добровольном порядке, что повлекло формирование отрицательного сальдо ЕНС (дата образования отрицательного сальдо ЕНС – <Дата обезличена>), ответчику заказным письмом (ШПИ 80528388953016) почтовой связью <Дата обезличена> направлено требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате задолженности со сроком добровольного исполнения до <Дата обезличена>. Факт направления требования подтверждается почтовым реестром <Номер обезличен> принятый ОПС <Дата обезличена>.
В связи с введением ЕНС с <Дата обезличена> требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.
Исходя из представленных сведений административного истца, ФИО допущена несвоевременная уплата налогов:
- страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год – 45 842 рубля, взыскание данной задолженности обеспечено судебным приказом <Номер обезличен> от <Дата обезличена>;
- налога на имущество физических лиц за 2017 год – 03 рубля, взыскание данной задолженности обеспечено судебным приказом <Номер обезличен> от <Дата обезличена>;
- налога на имущество физических лиц за 2020 год – 17 рублей, взыскание данной задолженности обеспечено судебным приказом <Номер обезличен> от <Дата обезличена>;
- налога на имущество физических лиц за 2021 год – 34 рубля, взыскание данной задолженности обеспечено судебным приказом <Номер обезличен> от <Дата обезличена>;
- земельного налога за 2017 год – 02 рубля, взыскание данной задолженности обеспечено судебным приказом <Номер обезличен> от <Дата обезличена>;
- земельного налога за 2018 год – 28 рублей, взыскание данной задолженности обеспечено судебным приказом <Номер обезличен> от <Дата обезличена>;
- земельного налога за 2019 год – 28 рублей, взыскание данной задолженности обеспечено судебным приказом <Номер обезличен> от <Дата обезличена>;
- земельного налога за 2020 год – 28 рублей, взыскание данной задолженности обеспечено судебным приказом <Номер обезличен> от <Дата обезличена>;
- земельного налога за 2021 год – 24 рубля, взыскание данной задолженности обеспечено судебным приказом <Номер обезличен> от <Дата обезличена>.
В связи с чем, налоговым органом к взысканию в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017, 2020-2021 годы, земельного налога за 2017-2021 годы за период со <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 8 рублей 29 копеек, а также пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 5 774 рубля 77 копеек.
Вышеуказанные налоги, пени в установленный срок ФИО не уплатил, что явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о взыскании имеющейся недоимки у ФИО в приказном порядке.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ (редакции действующей на момент возникновения правоотношений) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В соответствии с налоговым законодательством в отношении каждого налогоплательщика ведется единый налоговый счет (ч. 4 ст. 11.3 НК РФ). В связи с чем, определение принадлежности единого налогового платежа осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными НК РФ, а именно в соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
В период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 5).
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
В связи с не исполнением ФИО требования <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате задолженности со сроком добровольного исполнения до <Дата обезличена>, налоговый орган <Дата обезличена> обратился в адрес мирового судьи 40 судебного участка <адрес обезличен>, то есть в установленный срок, предусмотренный п. 1 ст. 48 НК РФ, с заявлением о взыскании с ФИО задолженности.
Мировым судьей по результатам рассмотрения заявления налогового органа был вынесен судебный приказ <Номер обезличен> от <Дата обезличена> о взыскании с ФИО задолженности.
ФИО задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017, 2020-2021 годы, земельного налога за 2017-2021 годы, в установленный срок не исполнил.
В связи с поступившими возражениями ФИО относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен> отменен.
После чего, <Дата обезличена> налоговый орган обратился с настоящим иском, то есть в предусмотренный ст. 48 НК РФ срок (дата отмены судебного приказа + 6 месяцев, то есть не позднее <Дата обезличена>).
В судебном заседании установлено, что специальные сроки, установленные налоговым законодательством, для обращения налогового органа за защитой в приказном и в исковом порядках, налоговым органом в отношении требований о взыскании с ФИО вышеуказанной задолженности соблюдены.
Суд, проверив расчет задолженности по пени, установил, как следует из административного иска в сумму пени в размере 5 783 рубля 06 копеек включены:
- пени, начисленные, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 года за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 0 рублей 40 копеек;
- пени, начисленные, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 года за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 0 рублей 13 копеек;
- пени, начисленные, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 года за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 0 рублей 26 копеек;
- пени, начисленные, за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 года за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 0 рублей 28 копеек;
- пени, начисленные, за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 года за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 3 рубля 78 копеек;
- пени, начисленные, за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 года за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 3 рубля 78 копеек;
- пени, начисленные, за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 года за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 0 рублей 21 копейка;
- пени, начисленные, за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 года за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 0 рублей 18 копеек:
- пени, начисленные на ЕНС налогоплательщика за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 5 774 рубля 78 копеек.
Учитывая, что ЕНС налогоплательщика имеет отрицательное сальдо, то в силу вышеуказанных правовых норм направление нового требования на задолженность по пени, возникшую после выставления требования от <Дата обезличена> не требуется.
Из материалов дела следует, что налоговым органом принимались меры к взысканию с ФИО задолженности по вышеуказанным налогам, в отношении которой ему начислены пени, заявленные к взысканию по настоящему иску: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 рубля, налога на имущество физических лиц за 2020 год – 17 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год – 34 рубля, земельного налога за 2017 год – 02 рубля, земельного налога за 2018 год – 28 рублей, земельного налога за 2019 год – 28 рублей, земельного налога за 2020 год – 28 рублей, земельного налога за 2021 год – 24 рубля, взыскана судебным приказом <Номер обезличен> от <Дата обезличена>; <Дата обезличена> возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП, в рамках которого частично осуществлено взыскание задолженности; <Дата обезличена> исполнительное производство окончено на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от <Дата обезличена> № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Федеральный закон № 229-ФЗ); задолженность не погашена.
По исполнительному производству <Номер обезличен>-ИП от <Дата обезличена> до вынесения определения об отмене судебного приказа <Номер обезличен> ОСП по <адрес обезличен> и ВАШ по <адрес обезличен> ГУФССП России по <адрес обезличен> взысканы суммы в размере 1 014 рублей 33 копейки (в том числе <Дата обезличена> в размере 14 рублей 33 копейки, <Дата обезличена> в размере 1 000 рублей), которые учтены в счет погашения задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год.
Как следует из пояснений административного истца задолженность по налоговым обязательствам погашена несвоевременно из сумм, поступивших на ЕНП налогоплательщика.
Поступившие суммы на ЕНП распределены в счет погашения задолженности в соответствие с п. 8 ст. 45 НК РФ:
- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 рубля по сроку уплаты <Дата обезличена>, недоимка погашена <Дата обезличена> в размере 3 рубля;
- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 17 рублей по сроку уплаты <Дата обезличена>, недоимка погашена <Дата обезличена> в размере 8 рублей 85 копеек и <Дата обезличена> в размере 8 рублей 15 копеек;
- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 34 рубля по сроку уплаты <Дата обезличена>, недоимка погашена <Дата обезличена> в размере 17 рублей 72 копейки и <Дата обезличена> в размере 16 рублей 28 копеек;
- земельный налог за 2017 год в размере 2 рубля по сроку уплаты <Дата обезличена> недоимка погашена <Дата обезличена> в размере 2 рубля;
- земельный налог за 2018 год в размере 28 рублей по сроку уплаты <Дата обезличена> недоимка погашена <Дата обезличена> в размере 28 рублей;
- земельный налог за 2019 год в размере 28 рублей по сроку уплаты <Дата обезличена> недоимка погашена <Дата обезличена> в размере 14 рублей 58 копеек и <Дата обезличена> в размере 13 рублей 42 копейки;
- земельный налог за 2020 год в размере 28 рублей по сроку уплаты <Дата обезличена> недоимка погашена <Дата обезличена> в размере 28 рублей;
- земельный налог за 2021 год в размере 24 рубля по сроку уплаты <Дата обезличена> недоимка погашена <Дата обезличена> в размере 12 рублей 50 копеек и <Дата обезличена> в размере 11 рублей 50 копеек;
- страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля по сроку уплаты <Дата обезличена> год недоимка погашена <Дата обезличена> в размере 3 315 рублей 69 копеек, <Дата обезличена> в размере 2 580 рублей, <Дата обезличена> в размере 14 рублей 33 копейки, <Дата обезличена> в размере 14 323 рубля 90 копеек, <Дата обезличена> в размере 14 689 рублей 41 копейка, <Дата обезличена> в размере 1 000 рублей, остаток недоимки составляет 9 918 рублей 67 копеек.
Согласно расчету налогового органа, задолженность ФИО по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год с учетом ранее принятых мер взыскания составляет 9 918 рублей 67 копеек.
Суд, проверив расчет страховых взносов, находит его арифметически верным, произведенным с учетом требований налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит. Административным ответчиком не оспорен, альтернативный расчет не представлен.
Согласно расчету налогового органа задолженность ФИО по пени с учетом ранее принятых мер взыскания составляет:
- из расчета пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 рубля, начисленная на нее сумма пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> составляет 0 рублей 40 копеек;
- из расчета пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 17 рублей, начисленная на нее сумма пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> составляет 0 рублей 13 копеек;
- из расчета пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 34 рубля, начисленная на нее сумма пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> составляет 0 рублей 26 копеек;
- из расчета пени по земельному налогу за 2017 год в размере 2 рубля, начисленная на нее сумма пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> составляет 0 рублей 28 копеек;
- из расчета пени по земельному налогу за 2018 год в размере 28 рублей, начисленная на нее сумма пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> составляет 3 рубля 78 копеек;
- из расчета пени по земельному налогу за 2019 год в размере 28 рублей, начисленная на нее сумма пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> составляет 3 рубля 78 копеек;
- из расчета пени по земельному налогу за 2020 год в размере 28 рублей, начисленная на нее сумма пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> составляет 0 рублей 21 копейка;
- из расчета пени по земельному налогу за 2021 год в размере 24 рубля, начисленная на нее сумма пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> составляет 0 рублей 18 копеек.
В общем размере пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017, 2020-2021 года, земельного налога за 2017-2021 года составляет 9 рублей 02 копейки, с учетом ранее принятых мер взыскания составляет 8 рублей 29 копеек.
Согласно расчету налогового органа пени, начисленные на ЕНС налогоплательщика за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> составляют:
Дата начала
Дата окончания
Дней в интервале
Сальдо для пени, руб.
Начислено пени
<Дата обезличена>
<Дата обезличена>
9
164
0,37
<Дата обезличена>
<Дата обезличена>
365
37 073, 40
4 580,42
<Дата обезличена>
<Дата обезличена>
27
82 915,40
1 193, 98
Всего: 5 774 рубля 77 копеек
В общем размере пени к взысканию по иску составляют 5 783 рубля 06 копеек (5 774,77 + 8,29).
Суд, проверив расчет пени, находит его арифметически верным, произведенным с учетом требований налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит. Административным ответчиком не оспорен, альтернативный расчет не представлен.
До настоящего времени сумма задолженности ответчиком не уплачена. Какого-либо принудительного взыскания с административного ответчика имеющейся налоговой задолженности не произведено. Иного административным ответчиком суду не представлено, и судом в судебном заседании не установлено.
Таким образом, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> о взыскании с ФИО задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, пени, начисленным за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017, 2020-2021 года, земельного налога за 2017-2021 года за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, <Дата обезличена> по <Дата обезличена> являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с удовлетворением требований истца с ответчика ФИО соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> удовлетворить.
Взыскать с ФИО (<Дата обезличена> года рождения, уроженец <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>, зарегистрированный по адресу<адрес обезличен>) в пользу Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен>:
- задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 9 918 рублей 67 копеек;
- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017, 2020-2021 года, земельного налога за 2017-2021 года за период со <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;
- пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в общем размере 5 783 рубля 06 копеек.
Взыскать с ФИО (<Дата обезличена> года рождения, уроженец <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>, зарегистрированный по адресу: <адрес обезличен>), в бюджет муниципального образования <адрес обезличен> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.
Судья Смирнова Т.В.
Решение в окончательной форме изготовлено 22 декабря 2025 года.