РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
29 мая 2026 года г. Иркутск
Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:
председательствующего судьи Алексеевой Н.В., при секретаре Долгушиной А.С., с участием Василенко С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2025-009259-66 (2а-348/2026 (2а-6157/2025)) по административному иску Межрайонной ИФНС России №24 по Иркутской области к Василенко Сергею Владимировичу о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
В Свердловский районный суд г. Иркутска обратилась Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области с административным исковым заявлением к Василенко С.В. о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц, пени.
В обоснование иска административным истцом указано следующее.
Налогоплательщиком в инспекцию по месту учета от 27.04.2024 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) № 2164276923 в отношении продажи недвижимого имущества. Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13%.
Согласно проведенному расчету в декларации, налог на доходы физических лиц с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п.2 ст.220 НК РФ, составляет 161162 руб. по сроку уплаты 15.07.2024 (2300000 руб. (сумма дохода) – 1060290 руб. (сумма вычета) х 13%).
С учетом имеющейся переплаты на дату 15.07.2024 на ЕНС в размере 89063,62 руб., задолженность на 16.07.2024 по налогу на доходы физических лиц составила 72098,38 руб.
С учетом проведенных платежей и корректировок за период с 16.07.2024 по 04.08.2025, сумма взыскания задолженности по иску по НДФЛ составляет 57300,34 руб.
В связи с несвоевременной уплатой обязанности по налогу на доходы физических лиц, начислены пени. С учетом принятых ранее мер, сумма пени к взысканию по иску составляет 1770,99 руб.
В нарушение требований ст. ст. 52, 75, 346.21, 419, 430, 432, НК РФ Василенко С.В. не исполнил в полном объеме обязанность по уплате налога. После обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей, административный ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа.
Судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения.
В связи с чем административный истец просит взыскать с Василенко С.В. задолженность в общем размере 59071,33 руб., из которых:
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год – 57300, 34 руб.;
- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2023 год, за период с 16.07.2024 по 28.08.2024 – 1770,99 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьями 96, 97, 98 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).
Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие представителя административного истца в соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ, поскольку его явка в суд не является и не признана судом обязательной.
Административным ответчиком Василенко С.В. суду представлены возражения на административное исковое заявление, в которых он указал, что 15 июля 2024 года им был оплачен налог на доходы физических лиц в размере 161162 руб., ему неизвестно по какому виду налогов у него имеется задолженность в размере 57300,34 руб., ему не направлялись требования об уплате задолженности, ЛК ФЛ он не пользуется. Также указывает, что им была оплачена задолженность, о которой он узнал из уведомления на ЕПГУ, в размере 14055,13 руб., однако по какому виду налога эта задолженность – ему также неизвестно.
В представленных дополнительно возражениях административный ответчик Василенко С.В. указал, что 29 ноября 2022 года оплатил транспортный налог на сумму 15867 рублей за 2021 год, 18 ноября 2023 года оплатил земельный налог в размере 620 рублей, включение в заявление о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты по 1 декабря 2021 года в размере 238 рублей, транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты по 1 декабря 2022 года в размере 15867 рублей, земельному налогу за 2022 год по сроку уплаты по 1 декабря 2023 года в размере 620 рублей, земельному налогу за 2022 год по сроку уплаты по 1 декабря 2023 года в размере 1 рубль, возникшей на 14 июля 2024 года и подачи административного искового заявления, противозаконно.
Василенко С.В. просил суд отказать во взыскании с него суммы в размере 40287 рублей в связи с предварительной полной оплатой. В остальной части Василенко С.В. признал исковые требования обоснованными.
Из пояснений административного истца следует, что платежи, заявленные ответчиком, распределены и учтены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, а именно:
1) платеж в размере 14055,13 руб. от 25.11.2025:
- пени – 7555,13 руб.;
- налог на доходы физических лиц по сроку уплаты 15.07.2025 – 6500 руб.
2) платеж в размере 161162 руб. от 15.07.2024:
- налог на доходы физических лиц по сроку уплаты 15.07.2024 – 89063,62 руб.;
- штраф по сроку уплаты 19.12.2022 – 125 руб.;
- налог на доходы физических лиц по сроку уплаты 19.12.2022 – 100 руб.;
- пени – 8683,78 руб.;
- задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС – 38000, 40 руб.;
- пени – 96,01 руб.;
- земельный налог по сроку уплаты 01.12.2023 – 621 руб.;
- стартовая задолженность ОКНО по транспортному налогу – 15867 руб.;
- стартовая задолженность ОКНО по транспортному налогу – 8605,19 руб.
Кроме того, административный истец пояснил, что на 16.07.2024 на ЕНС ответчика имелась задолженность в размере 72136,83 руб., состоящая из задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год (к начислению по сроку уплаты 15.07.2024 – 161162 руб., с учетом платежа от 15.07.2024 задолженность 72098,38 руб. по НДФЛ).
На 14.07.2024 задолженность составляла 72098,38 руб., а именно:
- транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 8605,19 руб.;
- транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 15867 руб.;
- земельный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 (ОКТМО 25612434) в размере 620 руб.;
- земельный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 (ОКТМО 25657444) в размере 1 руб.;
- пени, начисленные на транспортный налог за 2014-2021 годы в размере 38000,40 руб. до 01.01.2023, и с 01.01.2023 по 14.07.2024 в размере 8779,79 руб.
Также административный истец сообщил, что в связи с вступлением в силу Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве», изменяющего с 01.11.2025 порядок учета задолженности у физических лиц, у Василенко С.В. имеется задолженность (образовавшаяся до 01.11.2025), исключенная из сальдо ЕНС и подлежащая восстановлению в сальдо ЕНС после вступления в законную силу судебных актов о ее взыскании в размере 70955,71 руб., а именно:
- налог на доходы физических лиц за 2023 год – 57300,34 руб.;
- пени, начисленные за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 год за период с 16.07.2024 по 30.04.2025 – 13655,37 руб.
Из пояснений административного истца, поступивших в суд 15 мая 2026 года, следует, что по состоянию на 14 мая 2026 года на едином налоговом счете ответчика Василенко С.В. числится нулевое сальдо.
Также административный истец вновь сообщил, что в связи с вступлением в силу Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве», изменяющего с 01.11.2025 порядок учета задолженности у физических лиц, у Василенко С.В. имеется задолженность (образовавшаяся до 01.11.2025), исключенная из сальдо ЕНС и подлежащая восстановлению в сальдо ЕНС после вступления в законную силу судебных актов о ее взыскании в размере 70 955,71 руб., а именно:
- налог на доходы физических лиц за 2023 год – 57 300,34 руб.;
- пени, начисленные за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 год за период с 16.07.2024 по 30.04.2025 – 13 655,37 руб.
Кроме того, решение об отказе в восстановлении пропущенного срока взыскания и удовлетворении исковых требований по делу №2а-1379/2026, вынесенное Свердловским районным судом г. Иркутска, вступило в законную силу 28 апреля 2026 года, проводятся мероприятия по исполнению данного решения.
Суд, исследовав материалы настоящего дела, возражения административного ответчика, пояснения представителя административного истца, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в силу следующего.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П).
Из положений ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.
В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании п.п.2,3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, а также обязаны предоставить в налоговые орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ. Срок представления декларации за 2023 год установлен п. 1 ст. 229 ч. 2 Кодекса не позднее 02.05.2024.
При этом на основании п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 Налогового Кодекса РФ.
Согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода – кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Пунктом 3 статьи 210 НК РФ установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ.
Согласно пп.1 п.1 и пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1000000 руб., а также в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, в том числе, гаражей, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250000 руб.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Василенко С.В. в инспекцию по месту учета представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц от 27.04.2024 <Номер обезличен> в отношении продажи недвижимого имущества: ....
Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13%.
Согласно приведенному расчету в декларации, налог на доходы физических лиц с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п.2 ст.220 НК РФ составляет 161162 руб. по сроку уплаты 15.07.2024 (2300000 руб. (сумма дохода) – 1060290 руб. (сумма вычета) х 13%).
С учетом имеющейся переплаты на дату 15.07.2024 на ЕНС в размере 89063,62 руб., задолженность н а16.07.2024 по налогу на доходы физических лиц составила 72098,38 руб.
С учетом проведенных платежей и корректировок за период с 16.07.2024 по 04.08.2025, сумма взыскания задолженности по НДФЛ составляет 57300,34 руб.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 вступившем в силу введены новые правила ведения учета исполнения обязанности по уплате налогов, пени, штрафов, страховых взносов. В частности:
Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:
1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;
2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;
3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты, указанных в заявлении, представленном в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;
4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;
5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.
Единым налоговым счетом (далее ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев (с 01.01.2024).
Так как Василенко С.В. отрицательное сальдо по ЕНС не оплатил, то налоговым органом посредством размещения в ЛК ФЛ направлено требование по состоянию на 17.07.2024 № 381220688 на сумму недоимки в размере 72175,28 руб. Срок для добровольного исполнения обязанности установлен 06.08.2024.
Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № 14 Свердловского района г. Иркутска вынесен судебный приказ от 16.10.2024 №2а-3929/2024.
Судебный приказ был отменен определением от 21.07.2025 в связи с поступившими возражениями должника.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С административным иском инспекция обратилась 24.10.2025 путем подачи иска на личном приеме, что подтверждается оттиском штампа административном исковом заявлении, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
Таким образом, все денежные средства, поступающие в счет погашения задолженности с 01.01.2023, учитываются по правилам статьи 45 НК РФ.
Оплата допустима только в счет погашения отрицательного сальдо по ЕНС, зачисление денежных средств отдельно по конкретному налогу, конкретному налоговому периоду, конкретно по требованию или отдельно по пени не предусмотрено. Таким образом, указанные денежные средства были зачислены на ЕНС налогоплательщика и учтены в совокупной обязанности по уплате.
Рассматривая по существу требования административного истца о взыскании задолженности по начисленным пени суд приходит к следующему выводу.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Таким образом, пени подлежат начислению в случае возникновения у налогоплательщика недоимки (отсутствие отплаты начисленного налога в срок установленный законодательством) до дня полного погашения недоимки.
С учетом положений п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа в первоочередном порядке идет в погашение недоимки по налогу на доходы физических лиц, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.
С учетом положений статьи 11.3 НК РФ, начисление пени, кроме как на единую совокупную неисполненную обязанность по уплате налога, не предусмотрено.
В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
С учетом вышеизложенного Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области правомерно включила задолженность по начисленной пени.
До внесения изменений в НК РФ, вступивших в силу с 01.01.2023, по ведению ЕНС и ЕНП, возможность выставления требования об уплате пени после полного (частичного) погашения недоимки по налогу была закреплена Постановлением Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".
Суд полагает доказанным факт несвоевременного исполнения (неисполнения) Василенко С.В. обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, в связи чем применение последствий в виде начисления пени является правомерным и обоснованным.
Таким образом, учитывая требования статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 19, 23, 44, 48, 52, 57, 58, 69, 70, 419, 432 НК РФ оценивая представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области о взыскании с Василенко С.В. задолженности по налогам в общем размере 59071,33 руб. являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.
В связи с удовлетворением требований истца о взыскании задолженности по недоимке, с ответчика Василенко С.В. в соответствии пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в бюджет муниципального образования города Иркутска.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области удовлетворить.
Взыскать с Василенко Сергея Владимировича (29.10.1961 г.р., ИНН 381017877190, паспорт 2506 №709733) в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области задолженность в размере 59 071,33 руб., из которых:
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год – 57 300, 34 руб.;
- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2023 год, за период с 16.07.2024 по 28.08.2024 – 1 770,99 руб.
Взыскать с Василенко Сергея Владимировича государственную пошлину в размере 4000 рублей в бюджет муниципального образования города Иркутска.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд города Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья Н.В. Алексеева
Решение суда в окончательной форме изготовлено 29 мая 2026 года.
Судья: