РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18 февраля 2026 года <адрес обезличен>
Свердловский районный суд <адрес обезличен> в составе председательствующего судьи Смирновой Т.В., при секретаре судебного заседания ФИО, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2025-010808-75 (производство № 2а-1024/2026) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год, пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020-2023 годы,
УСТАНОВИЛ:
В Свердловский районный суд <адрес обезличен> обратилась Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> с административным иском к ФИО о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год, пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020-2023 годы. В обоснование иска указано, что на основании распоряжения Управления ФНС России по <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>@ с <Дата обезличена> функции по взысканию задолженности с физических лиц от территориальных налоговых органов <адрес обезличен> осуществляет Межрайонная ИФНС <Номер обезличен> по <адрес обезличен> (далее - долговой центр, инспекция). Согласно п. п. 6.5, 6.13 Положения о долговом центре, инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности: взыскивает в установленном порядке недоимки, а также пени, проценты и налоговые санкции по налогам, сборам, страховым взносам и задолженности по неналоговым доходам, администрируемым налоговыми органами; предъявляет в суды общей юрисдикции, арбитражные суда или Верховный суд Российской Федерации иски (заявления) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в части вопросов, отнесенных к компетенции инспекции. Соответствующие сведения внесены в ЕГРЮЛ <Дата обезличена>. Административный ответчик ФИО состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> по месту жительства. Налогоплательщику <Дата обезличена> предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица» (далее - ЛК ФЛ). Налогоплательщик является собственником следующих транспортных средств, признаваемых объектов налогообложения: BMW 530I, гос. рег. знак Н <Номер обезличен> л.с., с <Дата обезличена> по настоящее время; Toyota Corona, гос. рег. знак Х 603 ХТ 38, 105 л.с., с <Дата обезличена> по настоящее время; BMW 730, гос. рег. знак <Номер обезличен> л.с., с <Дата обезличена> по настоящее время. В адрес налогоплательщика <Дата обезличена> посредством размещения в ЛК ФЛ направлено налоговое уведомление от <Дата обезличена> <Номер обезличен> со сроком уплаты до <Дата обезличена>. Ввиду неисполнения обязанности по транспортному налогу за 2020-2023 годы начислены пени. С учетом ранее принятых мер взыскания сумма пени к взысканию по иску составляет 5 360 рублей 51 копейка. В судебный приказ <Номер обезличен>а-205/2025 от <Дата обезличена> включены пени, начисленные за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), налогоплательщику посредством размещения в ЛК ФЛ <Дата обезличена> направлено требование об уплате задолженности по состоянию на <Дата обезличена> <Номер обезличен> со сроком добровольного исполнения до <Дата обезличена>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС на общую сумму 102 416 рублей 34 копейки с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Ввиду оставления требования без исполнения инспекция на основании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № <адрес обезличен> вынесен судебный приказ от 14 марта<Дата обезличена> <Номер обезличен>а-205/2025 о взыскании задолженности в размере 22 219 рублей 51 копейка. Определением от <Дата обезличена> судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
В связи с чем, административный истец просил суд взыскать с ФИО задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 918 рублей 99 копеек, пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020-2023 годы за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 5 360 рублей 51 копейка.
Административный истец Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> своего представителя в судебное заседание не направил, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, дело просил рассмотреть в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик ФИО в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, возражений не представил.
Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, в соответствии со статьей 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.
Суд, исследовав материалы настоящего административного дела, материалы дела <Номер обезличен>а-205/2025, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в силу следующего.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.
В соответствие со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), пунктом 1 статьи <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
В отношении автомобилей легковых с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 6,50 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 9,50 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 30,50 рублей.
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно – 20 рублей.
В силу требований пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На основании пункта 1 статьи 363 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствие с п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.
Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Как видно из материалов дела, налоговым органом, в соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика ФИО посредством размещения в ЛК ФЛ направлено налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате транспортного налога за 2023 год в срок не позднее <Дата обезличена>. Факт направления налогового уведомления подтверждается скриншотом ЛК ФЛ, согласно которому налоговое уведомление получено ФИО <Дата обезличена>. Данное обстоятельство свидетельствует о том, что налоговым органом была исполнена обязанность, предусмотренная п. 2 ст. 52 НК РФ.
Из представленных суду сведений следует, что ФИО является налогоплательщиком транспортного налога за 2023 год, поскольку на его имя за спорный период в органах ГИБДД МВД России было зарегистрировано следующие транспортные средства: автомобиль легковой, <Номер обезличен> гос. рег. знак <Номер обезличен> 38, 231 л.с., с <Дата обезличена> по настоящее время; автомобиль легковой, Toyota Corona, гос. рег. знак Х <Номер обезличен> 105 л.с., с <Дата обезличена> по настоящее время; автомобиль легковой BMW 730, гос. рег. знак <Номер обезличен> <Номер обезличен>, 188 л.с., с <Дата обезличена> по настоящее время.
Данное обстоятельство подтверждается карточками учета транспортных средств, представленными по запросу суда из ОТН и РАМТС ГИБДД МУ МВД России по <адрес обезличен>, а также сведениями в отношении налогоплательщика, представленными налоговым органом.
В связи с чем, административный ответчик ФИО обязан уплатить транспортный налог за 2023 год.
Согласно расчету налогового органа, задолженность ФИО по транспортному налогу за 2023 год с учетом ранее принятых мер взыскания составляет 918 рублей 99 копеек, исходя из следующего расчета:
- за 2023 год в отношении транспортного средства автомобиль легковой, BMW 530I, гос. рег. знак <Номер обезличен> 231 л.с., с <Дата обезличена> по настоящее время: налоговая ставка 46 рублей ? 231 л.с. ? 12 месяцев = 10 626 рублей;
- за 2023 год в отношении транспортного средства автомобиль легковой, Toyota Corona, гос. рег. знак <Номер обезличен> 38, 105 л.с., с <Дата обезличена> по настоящее время: налоговая ставка 9,50 рублей ? 105 л.с. ? 12 месяцев - 499 рублей (налоговая льгота) = 499 рублей;
- за 2023 год в отношении транспортного средства автомобиль легковой, BMW 730, гос. рег. знак <Номер обезличен> л.с., с <Дата обезличена> по настоящее время: налоговая ставка 30,50 рублей ? 188 л.с. ? 12 месяцев = 5 734 рубля.
Общий размер задолженности по транспортному налогу за 2023 год составляет 16 859 рублей, однако с учетом ранее принятых мер взыскания (2 709 рублей 33 копейки от <Дата обезличена>, 245 рублей 20 копеек от <Дата обезличена>, 11 371 рубль 65 копеек от <Дата обезличена>, 1 613 рублей 83 копейки от <Дата обезличена>), сумма задолженности по иску составляет 918 рублей 99 копеек (16 859 – 2 709,33 - 245,20 – 11 371, 65 – 1613, 83).
Суд, проверив расчет транспортного налога за 2023 год, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит, административным ответчиком не оспорен.
В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в соответствие со ст. 75 НК РФ, начисляется пени, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Ввиду неисполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2020-2023 годы начислены пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>. С учетом ранее принятых мер взыскания сумма пени составляет 5 360 рублей 51 копейка.
Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
С <Дата обезличена> на основании Федерального закона от <Дата обезличена> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики переведены на уплату единого налогового платежа (далее ЕНС).
В соответствие со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.
Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.
С момента введения в действие ЕНС, платежи учитываются в соответствие со ст. 45 НК РФ, оплата по определенным налогам не предусмотрена.
Денежные средства, поступающие на ЕНС, признаются единым налоговым платежом, учитываются в счет погашения отрицательного сальдо и в соответствие со ст. 45 НК РФ распределяются в хронологическом порядке, начиная с самого раннего срока образования задолженности.
В соответствие со п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ)
На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).
Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).
В с соответствие с п. 9 ст. 4 Федерального закона от <Дата обезличена> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с <Дата обезличена> взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после <Дата обезличена> в соответствие со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <Дата обезличена> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.
Постановлением Правительства РФ от <Дата обезличена> <Номер обезличен> предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).
В соответствие с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
Так как в установленный законом срок ФИО не исполнил обязанность по уплате задолженности в добровольном порядке, что повлекло формирование отрицательного сальдо ЕНС, налогоплательщику посредством направления в личный кабинет направлено требование об уплате задолженности <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> со сроком добровольного исполнения <Дата обезличена>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и задолженности на общую сумму 102 416 рублей 34 копейки с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается скриншотом ЛК ФЛ, согласно которому требование получено ФИО <Дата обезличена>. Данное обстоятельство свидетельствует о том, что налоговым органом была исполнена обязанность, предусмотренная ст. 69 НК РФ.
В связи с введением ЕНС с <Дата обезличена> требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.
Исходя из представленных сведений административного истца, ФИО допущена несвоевременная уплата налогов:
- транспортного налога за 2020 год – 1 899 рублей 72 копейки;
- транспортного налога за 2021 год – 16 859 рублей;
- транспортного налога за 2022 год – 16 859 рублей;
- транспортного налога за 2023 год – 16 859 рублей.
В связи с чем, налоговым органом к взысканию в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020-2023 годы за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в общем размере 5 360 рублей 51 копейка.
В соответствие с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно позиции, изложенной в п.п. 57, 61 Постановления Пленума ВАС РФ от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, поскольку начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки, в тех случаях, когда состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе на основании увеличить размер требований в части взыскания пеней.
На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на <Дата обезличена> – дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа) размер пени составил 5 360 рублей 51 копейка.
Вышеуказанные пени, а также задолженность по транспортному налогу за 2023 год в установленный срок ФИО не уплатил, что явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о взыскании имеющейся недоимки у ФИО в приказном порядке.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ (редакции действующей на момент возникновения правоотношений) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В соответствии с налоговым законодательством в отношении каждого налогоплательщика ведется единый налоговый счет (ч. 4 ст. 11.3 НК РФ). В связи с чем, определение принадлежности единого налогового платежа осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными НК РФ, а именно в соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В связи с не исполнением ФИО требования <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате задолженности со сроком добровольного исполнения до <Дата обезличена>, налоговый орган <Дата обезличена> обратился в адрес мирового судьи 15 судебного участка <адрес обезличен>, то есть в установленный срок, предусмотренный пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, с заявлением о взыскании с ФИО задолженности.
Мировым судьей по результатам рассмотрения заявления налогового органа был вынесен судебный приказ № 2а-205/2025 от <Дата обезличена> о взыскании с ФИО задолженности.
В связи с поступившими возражениями ФИО относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ № 2а-205/2025 отменен.
После чего, <Дата обезличена> налоговый орган обратился с настоящим иском, то есть в предусмотренный ст. 48 НК РФ срок (дата отмены судебного приказа + 6 месяцев, то есть не позднее <Дата обезличена>).
В судебном заседании установлено, что специальные сроки, установленные налоговым законодательством, для обращения налогового органа за защитой в приказном и в исковом порядках, налоговым органом в отношении требований о взыскании с ФИО вышеуказанной задолженности, соблюдены.
Суд, проверив расчет задолженности по пени, установил, как следует из административного иска в сумму пени в размере 5 360 рублей 51 копейка включены:
- пени, начисленные, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> (дата погашения);
- пени, начисленные, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> (дата погашения);
- пени, начисленные, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022 год с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;
- пени, начисленные, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2023 год с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.
Из материалов дела следует, что налоговым органом принимались меры к взысканию с ФИО, задолженности по вышеуказанным налогам, в отношении которой ему начислены пени, заявленные к взысканию по настоящему иску:
- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 899 рублей 72 копейки, взыскана решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> по делу <Номер обезличен>а-5685/2022; <Дата обезличена> возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП; исполнительное производство окончено <Дата обезличена> на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от <Дата обезличена> № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее Федеральный закон № 229-ФЗ), то есть фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе;
- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 16 859 рублей, взыскана судебным приказом <Номер обезличен>а-2659/2023; <Дата обезличена> возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП; исполнительное производство прекращено на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от <Дата обезличена> № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее Федеральный закон № 229-ФЗ), в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ; согласно сведениям представленным налоговым органом задолженность погашена в полном объеме <Дата обезличена>;
- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 16 859 рублей, взыскана решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> по делу <Номер обезличен>а-940/2025; <Дата обезличена> возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП; в настоящее время исполнительное производство находится на исполнении, задолженность не оплачена;
- задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 16 859 рублей, предъявлена к взысканию по настоящему иску.
Изучив принятые меры взыскания, суд приходит к выводу, что с момента окончания части вышеуказанных исполнительных производств фактическим исполнением, задолженность по соответствующим обязательным платежам у административного ответчика отсутствует, в связи с чем, в силу с. 75 НК РФ отсутствуют основания для начисления пени на транспортный налог за 2020 год с <Дата обезличена>.
Соответственно, из расчетов налогового органа задолженности по пени подлежит исключению сумма вышеуказанного налога, а начисленные на него суммы пени не подлежат взысканию с административного ответчика:
- из расчета пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 899 рублей 72 копейки, начисленная на нее сумма пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 192 рубля 6 копеек.
Сумма необоснованно начисленных административному ответчику пени составляет 192 рублей 6 копеек.
В остальном расчет налогового органа по начислению пени суд находит арифметически верным, произведенным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит. Период предъявленных пеней не совпадает с иными периодами ранее начисленных пеней. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, альтернативный расчет не представлен.
До настоящего времени сумма задолженности ответчиком не уплачена. Какого-либо принудительного взыскания с административного ответчика имеющейся налоговой задолженности не произведено. Иного административным ответчиком суду не представлено, и судом в судебном заседании не установлено.
Таким образом, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> о взыскании с ФИО задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 918 рублей 99 копеек, пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021-2023 годы за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 5 168 рублей 45 копеек являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению.
В части взыскания с ФИО пеней, начисленных по транспортному налогу за 2020 год, требования удовлетворению не подлежат.
В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с удовлетворением требований истца с ответчика ФИО соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО (<Дата обезличена> года рождения, уроженец <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>) в пользу Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 918 рублей 99 копеек, пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021-2023 годы за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 5 168 рублей 45 копеек.
В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО о взыскании задолженности по пени, начисленных по транспортному налогу за 2020 год в размере 129 рублей 6 копеек отказать.
Взыскать с ФИО (<Дата обезличена> года рождения, уроженец <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>) в бюджет муниципального образования <адрес обезличен> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.
Судья Смирнова Т.В.
Решение в окончательной форме изготовлено <Дата обезличена>.