РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 января 2026 года <адрес обезличен>
Свердловский районный суд <адрес обезличен> в составе председательствующего судьи Смирновой Т.В., при секретаре судебного заседания ФИО, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2025-010812-63 (производство № 2а-1023/2026) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2023 год,
УСТАНОВИЛ:
В Свердловский районный суд <адрес обезличен> обратилась Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> с административным иском к ФИО о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2023 год. В обоснование иска указано, что на основании распоряжения Управления ФНС России по <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>@ с <Дата обезличена> функции по взысканию задолженности с физических лиц от территориальных налоговых органов <адрес обезличен> осуществляет Межрайонная ИФНС <Номер обезличен> по <адрес обезличен> (далее - долговой центр, инспекция). Согласно п. п. 6.5, 6.13 Положения о долговом центре, инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности: взыскивает в установленном порядке недоимки, а также пени, проценты и налоговые санкции по налогам, сборам, страховым взносам и задолженности по неналоговым доходам, администрируемым налоговыми органами; предъявляет в суды общей юрисдикции, арбитражные суда или Верховный суд Российской Федерации иски (заявления) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в части вопросов, отнесенных к компетенции инспекции. Соответствующие сведения внесены в ЕГРЮЛ <Дата обезличена>. Административный ответчик ФИО состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> по месту жительства. В период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> налогоплательщик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщику за спорный период времени принадлежало следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, площадью 58,6 кв.м., с кадастровым номером <Номер обезличен> с <Дата обезличена> по настоящее время. В связи с чем, ФИО начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 950 рублей. В адрес налогоплательщика заказным письмом почтовой связью направлено налоговое уведомление за 2023 год от <Дата обезличена> <Номер обезличен> со сроком уплаты до <Дата обезличена>. Ввиду неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей по налогу на имущество физических лиц за 2023 год начислены пени. В судебный приказ от <Дата обезличена> <Номер обезличен> включены пени, начисленные за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), налогоплательщику посредством направления по почте заказным письмом <Дата обезличена> направлено требование об уплате задолженности по состоянию на <Дата обезличена> <Номер обезличен> со сроком добровольного исполнения до <Дата обезличена>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС на общую сумму 24 92 рубля 23 копейки с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Ввиду оставления требования без исполнения инспекция на основании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № <адрес обезличен> вынесен судебный приказ от <Дата обезличена> <Номер обезличен>а-589/2025 о взыскании задолженности в размере 10 173 рубля 31 копейка. Определением от <Дата обезличена> судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
В связи с чем, административный истец просил суд взыскать ФИО задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 950 рублей, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2023 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 2 рубля 66 копеек.
Административный истец Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> своего представителя в судебное заседание не направил, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, дело просил рассмотреть в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик ФИО в судебное заседание не явилась, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие. Ранее в адрес суда направила письменные возражения, в которых указала, что с требованиями налогового органа не согласна в полном объеме, считает их незаконными и необоснованными, в связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2023 год была уплачена <Дата обезличена>, сумма пени также была удержана с расчетного счета <Дата обезличена> в размере 56 копеек и <Дата обезличена> в размере 2 рубля 87 копеек. В связи с чем, обязательства по уплате налога на имущество за 2023 год и пени считает исполненными, а списание налоговым органом этих сумм в счет задолженности за 2017-2018 года считает незаконным, так как действия налоговой службы по списанию оплаченного налога на имущество физических лиц в счет долгов 2017-2018 годов являются попыткой восставить пропущенные сроки, что недопустимо, ввиду истечения всех сроков для принудительного взыскания.
Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.
Суд, исследовав материалы настоящего административного дела, материалы дела <Номер обезличен>а-589/2025, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в силу следующего.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.
В соответствие со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Положениями главы 32 Кодекса были предусмотрены два случая определения налоговой базы по налогу: налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость; налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость в случае принятия такого решения субъектом Российской Федерации.
Единая дата начала применения на территории <адрес обезличен> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлен <адрес обезличен> от <Дата обезличена> N 112-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес обезличен> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" - <Дата обезличена>.
Соответственно, налог на имущество физических лиц за налоговый период по 2023 год рассчитывался в зависимости от кадастровой стоимости имущества.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).
На основании п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствие со п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом применения понижающего коэффициента: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду. Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.
В соответствие п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 1 ст. 409 НК РФ).
В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2023 год, поскольку на ее имя за спорный период было зарегистрировано следующее недвижимое имущество – квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, площадью 58,6 кв.м., с кадастровым номером <Номер обезличен> (с <Дата обезличена> по настоящее время).
Данное обстоятельство подтверждается сведениями в отношении имущества налогоплательщика, представленными в материалы дела налоговым органом. В связи с чем, административный ответчик ФИО обязана уплатить налог на имущество физических лиц за 2023 год.
Согласно расчету налогового органа, задолженность ответчика ФИО по налогу на имущество физических лиц за 2023 год составляет 950 рублей, исходя из следующего расчета:
- квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, площадью 58,6 кв.м., с кадастровым номером <Номер обезличен> (с <Дата обезличена> по настоящее время): налоговая база 1 266 872 рубля? 0,10 налоговая ? 9 месяцев = 950 рублей.
Суд, проверив расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствие с п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.
Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Как видно из материалов дела, налоговым органом, в соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика ФИО, посредством почтового отправления, было направлено налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате транспортного налога за 2023 год в срок не позднее <Дата обезличена>. Факт направления налогового уведомления подтверждается почтовым реестром <Номер обезличен> (ШПИ <Номер обезличен>).
Согласно отчету об отслеживании почтового отправления с трек-номером <Номер обезличен>, почтовое отправление вручено адресату <Дата обезличена>. Данное обстоятельство свидетельствует о том, что налоговым органом была исполнена обязанность, предусмотренная п. 2 ст. 52 НК РФ.
Таким образом, суд принимает указанный почтовый реестр <Номер обезличен> принятый, в качестве надлежащего доказательства направления в адрес ФИО налогового уведомления об уплате транспортного налога за 2023 год, которое согласно, отчету об отслеживании, получено адресатом <Дата обезличена>.
В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в соответствие со ст. 75 НК РФ, начисляется пени, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год начислены пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>. С учетом ранее принятых мер взыскания сумма пени составляет 2 рубля 66 копеек.
Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
С <Дата обезличена> на основании Федерального закона от <Дата обезличена> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики переведены на уплату единого налогового платежа (далее ЕНС).
В соответствие со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.
Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.
С момента введения в действие ЕНС, платежи учитываются в соответствие со ст. 45 НК РФ, оплата по определенным налогам не предусмотрена.
Денежные средства, поступающие на ЕНС, признаются единым налоговым платежом, учитываются в счет погашения отрицательного сальдо и в соответствие со ст. 45 НК РФ распределяются в хронологическом порядке, начиная с самого раннего срока образования задолженности.
Рассматривая довод административного ответчика о неправомерности зачисления денежных средств, внесенных в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год, в счет ранее образовавшейся задолженности, суд приходит к следующему.
В соответствие со п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ)
Как следует из пояснений административного истца, денежные средства, поступившие на ЕНС налогоплательщика в размере 950 рублей от <Дата обезличена>, 2 рубля 78 копеек от <Дата обезличена>, 2 рубля 87 копеек от <Дата обезличена>, 0 рублей 56 копеек от <Дата обезличена>, в соответствие с п. 8 ст. 45 НК РФ, зачтены в счет имеющейся, ранее образовавшейся, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование по сроку уплаты <Дата обезличена>.
Таким образом, доводы административного ответчика ФИО о неправомерности зачисления денежных средств, внесенных в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год, в счет ранее образовавшейся задолженности, своего подтверждения в судебном заседании не нашли.
На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).
Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).
В с соответствие с п. 9 ст. 4 Федерального закона от <Дата обезличена> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с <Дата обезличена> взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после <Дата обезличена> в соответствие со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <Дата обезличена> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.
Постановлением Правительства РФ от <Дата обезличена> <Номер обезличен> предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).
В соответствие с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
Так как в установленный законом срок ФИО не исполнила обязанность по уплате задолженности в добровольном порядке, что повлекло формирование отрицательного сальдо ЕНС, налогоплательщику посредством направления по почте заказным письмом (ШПИ 80528388930413) <Дата обезличена> направлено требование об уплате задолженности <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> со сроком добровольного исполнения <Дата обезличена>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и задолженности на общую сумму 24 9242 рубля 23 копейки с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается почтовым реестром <Номер обезличен> принятый ОПС <Дата обезличена> (ШПИ <Номер обезличен>).
Согласно отчету об отслеживании почтового отправления с трек-номером <Номер обезличен>, почтовое отправление вручено адресату <Дата обезличена>. Данное обстоятельство свидетельствует о том, что налоговым органом была исполнена обязанность, предусмотренная ст. 69 НК РФ.
Таким образом, суд принимает указанный почтовый реестр <Номер обезличен> принятый ОПС <Дата обезличена>, в качестве надлежащего доказательства направления в адрес ФИО требования об уплате задолженности <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена>, которое согласно, отчету об отслеживании, получено адресатом <Дата обезличена>.
В связи с введением ЕНС с <Дата обезличена> требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.
В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Как установлено в судебном заседании, ФИО допущена несвоевременная уплата налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 950 рублей, задолженность не погашена, предъявлена к взысканию по настоящему делу.
В связи с чем, налоговым органом к взысканию в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены: пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2023 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> сумма пени составляет: 950 (сумма недоимки) х 21% (ключевая ставка) х 1 / 300 х 4 (количество календарных дней просрочки) = 2 рубля 66 копеек.
Суд, проверив расчет начисленных пеней, находит его арифметически верным, произведенным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит. Период предъявленных пеней не совпадает с иными периодами ранее начисленных пеней.
Вышеуказанную задолженность в установленный срок ФИО не уплатила, что явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о взыскании имеющейся недоимки у ФИО в приказном порядке.
В соответствие с п. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ (редакции действующей на момент рассматриваемых правоотношений) предусмотрено, что Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей;
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В связи с неисполнением ФИО требования <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате задолженности в срок до <Дата обезличена>, налоговый орган обратился в адрес мирового судьи 121 судебного участка <адрес обезличен>, в установленный срок, предусмотренный абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, то есть не позднее <Дата обезличена>.
Мировым судьей по результатам рассмотрения заявления налогового органа был вынесен судебный приказ <Номер обезличен>а-589/2025 от <Дата обезличена> о взыскании с ФИО имеющейся задолженности.
В связи с поступившими возражениями ФИО относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен>а-589/2025 отменен.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
После отмены судебного приказа, <Дата обезличена> налоговый орган обратился с настоящим иском в суд <Дата обезличена>, то есть в предусмотренный ст. 48 НК РФ срок (дата отмены судебного приказа + 6 месяцев, то есть не позднее <Дата обезличена>).
В судебном заседании установлено, что специальные сроки, установленные налоговым законодательством, для обращения налогового органа за защитой в приказном и в исковом порядках, налоговым органом в отношении требований о взыскании с ФИО задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2023 год за период с <Дата обезличена> декабря по <Дата обезличена>, соблюдены.
До настоящего времени сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 950 рублей, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2023 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 2 рубля 66 копеек, ответчиком не уплачена. Какого-либо принудительного взыскания с административного ответчика имеющейся налоговой задолженности не произведено.
Согласно сведениям Банка данных исполнительных производств с официального сайта ФССП России (http://fssp.gov.ru/iss/ip) на основании судебного приказа <Номер обезличен>а-589/2025 было возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП от <Дата обезличена>, которое прекращено <Дата обезличена>, в соответствие со ст. 43 Федерального закона от <Дата обезличена> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".
Иного административным ответчиком суду не представлено, и судом в судебном заседании не установлено.
Таким образом, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> о взыскании с ФИО задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 950 рублей, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2023 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 2 рубля 66 копеек, являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с удовлетворением требований истца с ответчика ФИО соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> удовлетворить.
Взыскать с ФИО (<Дата обезличена> г.р., уроженка <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>) в пользу Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 950 рублей.
Взыскать с ФИО (<Дата обезличена> г.р., уроженка <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>) в пользу Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2023 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 2 рубля 66 копеек.
Взыскать с ФИО (<Дата обезличена> г.р., уроженка <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>) в бюджет муниципального образования <адрес обезличен> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Смирнова Т.В.
Решение в окончательной форме изготовлено 6 февраля 2026 года.