РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 февраля 2026 года <адрес обезличен>
Свердловский районный суд <адрес обезличен> в составе председательствующего судьи Смирновой Т.В., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2025-010976-56 (производство № 2а-1089/2026) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2023 год,
УСТАНОВИЛ:
В Свердловский районный суд <адрес обезличен> обратилась Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2023 год. В обоснование иска указано, что на основании распоряжения Управления ФНС России по <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>@ с <Дата обезличена> функции по взысканию задолженности с физических лиц от территориальных налоговых органов <адрес обезличен> осуществляет Межрайонная ИФНС <Номер обезличен> по <адрес обезличен> (далее - долговой центр, инспекция). Согласно п. п. 6.5, 6.13 Положения о долговом центре, инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности: взыскивает в установленном порядке недоимки, а также пени, проценты и налоговые санкции по налогам, сборам, страховым взносам и задолженности по неналоговым доходам, администрируемым налоговыми органами; предъявляет в суды общей юрисдикции, арбитражные суда или Верховный суд Российской Федерации иски (заявления) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в части вопросов, отнесенных к компетенции инспекции. Соответствующие сведения внесены в ЕГРЮЛ <Дата обезличена>. Административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> по месту жительства. Налогоплательщику <Дата обезличена> предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица» (далее - ЛК ФЛ). Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица (далее – 2 НДФЛ) за 2023 год, представленной в налоговый орган САО «РЕСО-Гарантия», налогоплательщиком в 2023 году получен доход в общем размере 300 000 рублей с кодом дохода «Суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, учитываемый в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования», с которого не удержан НДФЛ в размере 39 000 рублей. Начисления частично погашены: <Дата обезличена> в размере 958 рублей зачетом ранее уплаченных сумм, уплаченными суммами <Дата обезличена> в размере 1 рубль 6 копеек, и учтенных в счет НДФЛ в порядке, установленном п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Ввиду неисполнения обязанности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год начислены пени. С учетом ранее принятых мер взыскания сумма пени к взысканию по иску составляет 1 917 рублей 32 копейки. В судебный приказ <Номер обезличен>а-563/2025 от <Дата обезличена> включены пени, начисленные за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), налогоплательщику посредством личного кабинета от <Дата обезличена> направлено требование об уплате задолженности по состоянию на <Дата обезличена> <Номер обезличен> со сроком добровольного исполнения до <Дата обезличена>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС на общую сумму 38 175 рублей 15 копеек с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Ввиду оставления требования без исполнения инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № <адрес обезличен> вынесен судебный приказ от <Дата обезличена> <Номер обезличен>а-563/2025 о взыскании задолженности в размере 39 985 рублей 95 копеек. Определением от <Дата обезличена> судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
В связи с чем, административный истец просил суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 38 040 рублей 94 копейки, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2023 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 1 917 рублей 32 копейки.
Административный истец Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> своего представителя в судебное заседание не направил, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, дело просил рассмотреть в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, причины неявки суду не сообщила, возражений не представила.
Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, в соответствии со статьей 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.
Суд, исследовав материалы настоящего административного дела, материалы дела <Номер обезличен>а-563/2025, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в силу следующего.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.
В соответствие со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка установлена в размере 13 процентов. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).
Частью 5 статьи 226 НК РФ установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Налоговым органом, на основании представленного налоговыми агентами в соответствие с п. 5 ст. 226 НК РФ сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога, в виде справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) формируется налоговое уведомление.
На основании п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы порядке п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов не подлежащих налогообложению в соответствие с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога.
Как следует из доводов иска согласно справке о доходах и суммах налога физического лица 2-НДФЛ за 2023 год, представленной в налоговый орган САО «Ресо-Гарантия», налогоплательщиком в 2023 году получен доход в общем размере 300 000 рублей с кодом дохода «суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, учитываемый в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования», с которого не удержан НДФЛ в размере 39 000 рублей.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствие с п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.
Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Как видно из материалов дела, налоговым органом, в соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика ФИО2 через личный кабинет было направлено налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год в срок не позднее <Дата обезличена>. Факт направления налогового уведомления подтверждается скриншотом ЛК ФЛ, согласно которому налоговое уведомление получено ФИО2 <Дата обезличена>. Данное обстоятельство свидетельствует о том, что налоговым органом была исполнена обязанность, предусмотренная п. 2 ст. 52 НК РФ.
Согласно расчету налогового органа, задолженность ответчика ФИО2 по налогу на доходы физических лиц за 2023 год составляет 38 040 рублей 94 копейки с учетом ранее принятых мер взыскания, исходя из следующего расчета: 300 000 (сумма дохода) х 13% (налоговая ставка) – 958 рублей (от <Дата обезличена> учтены в счет уплаты НДФЛ в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ) – 1 рубль 6 копеек (от <Дата обезличена> учтены в счет уплаты НДФЛ в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ) = 38 040 рублей 94 копейки.
Суд, проверив расчет налога на доходы физических лиц за 2023 год, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит.
В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в соответствие со ст. 75 НК РФ, начисляется пени, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год начислены пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>. С учетом ранее принятых мер взыскания сумма пени составляет 2 рубля 66 копеек.
Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
С <Дата обезличена> на основании Федерального закона от <Дата обезличена> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики переведены на уплату единого налогового платежа (далее ЕНС).
В соответствие со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.
Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.
С момента введения в действие ЕНС, платежи учитываются в соответствие со ст. 45 НК РФ, оплата по определенным налогам не предусмотрена.
Денежные средства, поступающие на ЕНС, признаются единым налоговым платежом, учитываются в счет погашения отрицательного сальдо и в соответствие со ст. 45 НК РФ распределяются в хронологическом порядке, начиная с самого раннего срока образования задолженности.
Рассматривая довод административного ответчика о неправомерности зачисления денежных средств, внесенных в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год, в счет ранее образовавшейся задолженности, суд приходит к следующему.
В соответствие со п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ)
На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).
Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).
В с соответствие с п. 9 ст. 4 Федерального закона от <Дата обезличена> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с <Дата обезличена> взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после <Дата обезличена> в соответствие со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <Дата обезличена> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.
Постановлением Правительства РФ от <Дата обезличена> <Номер обезличен> предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).
В соответствие с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
Так как в установленный законом срок ФИО2 не исполнила обязанность по уплате задолженности в добровольном порядке, что повлекло формирование отрицательного сальдо ЕНС, налогоплательщику посредством направления в личный кабинет направлено требование об уплате задолженности <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> со сроком добровольного исполнения <Дата обезличена>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и задолженности на общую сумму 38 175 рублей 15 копеек с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается скриншотом ЛК ФЛ, согласно которому требование получено ФИО2 <Дата обезличена>. Данное обстоятельство свидетельствует о том, что налоговым органом была исполнена обязанность, предусмотренная ст. 69 НК РФ.
В связи с введением ЕНС с <Дата обезличена> требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.
В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Как установлено в судебном заседании, ФИО2 допущена несвоевременная уплата налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 38 042 рубля, задолженность в полном объеме не погашена, предъявлена к взысканию по настоящему делу с учетом ранее принятых мер взыскания.
В связи с чем, налоговым органом к взысканию в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены: пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2023 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, сумма пени составляет: 38 040 рублей 94 копейки (сумма недоимки) х 21% (ключевая ставка) х 1 / 300 х 73 (количество календарных дней просрочки) – 26 рублей 63 копейки (частично погашен) = 1 917 рублей 32 копейки.
Суд, проверив расчет начисленных пеней, находит его арифметически верным, произведенным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит. Период предъявленных пеней не совпадает с иными периодами ранее начисленных пеней.
Вышеуказанную задолженность в установленный срок ФИО2 не уплатила, что явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о взыскании имеющейся недоимки у ФИО2 в приказном порядке.
В соответствие с п. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ (редакции действующей на момент рассматриваемых правоотношений) предусмотрено, что Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей;
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В связи с неисполнением ФИО2 требования <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате задолженности в срок до <Дата обезличена>, налоговый орган обратился в адрес мирового судьи 15 судебного участка <адрес обезличен>, в установленный срок, предусмотренный абз. 1 пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, то есть не позднее <Дата обезличена> (срок для добровольного исполнения требования <Дата обезличена> + 6 месяцев).
Мировым судьей по результатам рассмотрения заявления налогового органа был вынесен судебный приказ <Номер обезличен>а-563/2025 от <Дата обезличена> о взыскании с ФИО2 имеющейся задолженности.
В связи с поступившими возражениями ФИО2 относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен>а-563/2025 отменен.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
После отмены судебного приказа, <Дата обезличена> налоговый орган обратился с настоящим иском в суд <Дата обезличена>, то есть в предусмотренный ст. 48 НК РФ срок (дата отмены судебного приказа + 6 месяцев, то есть не позднее <Дата обезличена>).
В судебном заседании установлено, что специальные сроки, установленные налоговым законодательством, для обращения налогового органа за защитой в приказном и в исковом порядках, налоговым органом в отношении требований о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2023 год за период с <Дата обезличена> декабря по <Дата обезличена>, соблюдены.
До настоящего времени сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 38 040 рублей 94 копейки, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2023 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 1 917 рублей 32 копейки, ответчиком не уплачена. Какого-либо принудительного взыскания с административного ответчика имеющейся налоговой задолженности не произведено.
Согласно сведениям Банка данных исполнительных производств с официального сайта ФССП России (http://fssp.gov.ru/iss/ip), а также ответа на запрос суда Свердловского ОСП <адрес обезличен> на основании судебного приказа <Номер обезличен>а-563/2025 было возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП от <Дата обезличена>, которое прекращено <Дата обезличена>, в соответствие со ст. 43 Федерального закона от <Дата обезличена> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".
Кроме того, как следует из справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству <Номер обезличен>-ИП <Дата обезличена> с ответчика взысканы денежные средства в размере 1 рубль 6 копеек, которые учтены при расчете недоимки по настоящему иску.
Иного административным ответчиком суду не представлено, и судом в судебном заседании не установлено.
Таким образом, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 38 040 рублей 94 копейки, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2023 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 1 917 рублей 32 копейки, являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с удовлетворением требований истца с ответчика ФИО2 соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (<Дата обезличена> г.р., уроженка <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>) в пользу Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 38 040 рублей 94 копйеки, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2023 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 1 917 рублей 32 копейки.
Взыскать с ФИО2 (<Дата обезличена> г.р., уроженка <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>) в бюджет муниципального образования <адрес обезличен> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Смирнова Т.В.
Решение в окончательной форме изготовлено <Дата обезличена>.