Дело № 2а-1088/2026 — Свердловский районный суд г. Иркутска

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 апреля 2026 года <адрес обезличен>

Свердловский районный суд <адрес обезличен> в составе председательствующего судьи Смирновой Т.В., при секретаре судебного заседания ФИО, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <Номер обезличен>RS0<Номер обезличен>-53 (производство <Номер обезличен>а-1088/2026) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2023 годы, земельному налогу за 2018-2023 годы, транспортному налогу за 2017-2018 годы, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2017-2018 годы,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд <адрес обезличен> обратилась Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> с административным иском к ФИО о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2023 годы, земельному налогу за 2018-2023 годы, транспортному налогу за 2017-2018 годы, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2017-2018 годы за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>. В обоснование иска указано, что на основании распоряжения Управления ФНС России по <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен> с <Дата обезличена> функции по взысканию задолженности с физических лиц от территориальных налоговых органов <адрес обезличен> осуществляет Межрайонная ИФНС <Номер обезличен> по <адрес обезличен> (далее - долговой центр, инспекция). Согласно п. п. 6.5, 6.13 Положения о долговом центре, инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности: взыскивает в установленном порядке недоимки, а также пени, проценты и налоговые санкции по налогам, сборам, страховым взносам и задолженности по неналоговым доходам, администрируемым налоговыми органами; предъявляет в суды общей юрисдикции, арбитражные суда или Верховный суд Российской Федерации иски (заявления) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в части вопросов, отнесенных к компетенции инспекции. Соответствующие сведения внесены в ЕГРЮЛ <Дата обезличена>. Административный ответчик ФИО состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> ввиду нахождения в собственности объектов недвижимого имущества, земельных участков и транспортных средств. В период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> налогоплательщик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщику за спорный период времени на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером <Номер обезличен> площадью 988 кв.м., расположенный по адресу: <адрес обезличен>, дп. Факел, 56, размер доли в праве 0,17, с <Дата обезличена> по настоящее время. Кроме того, налогоплательщик является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения: квартира с кадастровым номером <Номер обезличен> расположенная по адресу: <адрес обезличен>, площадью 66,70 кв.м., с <Дата обезличена> по настоящее время; квартира с кадастровым номером <Номер обезличен> расположенная по адресу: <адрес обезличен>, площадью 48,10 кв.м., с <Дата обезличена> по настоящее время; квартира с кадастровым номером <Номер обезличен> расположенная по адресу: <адрес обезличен>, площадью 43,30 кв.м., с <Дата обезличена>, размер доли в праве 0,17. В связи с чем, ФИО начислен земельный налог за 2023 года в размере 136 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 3 060 рублей. В адрес налогоплательщика <Дата обезличена> заказным письмом почтовой связью направлено налоговое уведомление за 2023 год от <Дата обезличена> <Номер обезличен> со сроком уплаты до <Дата обезличена>. Ввиду неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей по налогу на имущество физических лиц за 2017-2023 годы, земельному налогу за 2018-2023 годы, транспортному налогу за 2017-2018 годы, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2017-2018 годы начислены пени. С учетом ранее принятых мер взыскания пени к взысканию по иску составляет 7 010 рублей 6 копеек. В судебный приказ от <Дата обезличена> <Номер обезличен>а-1923/2025 включены пени, начисленные за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), налогоплательщику посредством направления по почте заказным письмом <Дата обезличена> направлено требование об уплате задолженности по состоянию на <Дата обезличена> <Номер обезличен> со сроком добровольного исполнения до <Дата обезличена>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС на общую сумму 78 505 рублей 68 копеек с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на <Дата обезличена> – дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа) размер пени составил 39 126 рублей 1 копейка. Ввиду оставления требования без исполнения инспекция на основании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № <адрес обезличен> вынесен судебный приказ от <Дата обезличена> <Номер обезличен> о взыскании задолженности в размере 10 238 рублей 35 копеек. Определением от <Дата обезличена> судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

В связи с чем, административный истец, с учетом уточнения административных исковых требований, просил суд взыскать ФИО задолженность по земельному налогу за 2023 года в размере 136 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 060 рублей, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2023 годы, земельного налога за 2018-2023 годы, транспортного налога за 2017-2018 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2017-2018 годы за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 7 010 рублей 6 копеек.

Административный истец Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> своего представителя в судебное заседание не направил, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, дело просил рассмотреть в отсутствие своего представителя.

В судебном заседании административный ответчик ФИО исковые требования признал в части обязанности оплаты налогов, тогда как, с начисленными пенями не согласился, просив в данной части отказать.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие неявившегося представителя истца, в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку его явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Заслушав административного ответчика, суд, исследовав материалы настоящего административного дела, материалы дела <Номер обезличен> приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в части в силу следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

В соответствие со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее – ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от <Дата обезличена> N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка (ч. 2 ст. 394 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ установлено, что налоговой базой для исчисления земельного налога является кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК).

Из материалов дела следует, что ФИО в спорный период 2023 года принадлежал земельный участок с кадастровым номером <Номер обезличен>, площадью 988 кв.м., расположенный по адресу: <адрес обезличен> размер доли в праве 0,17 (с <Дата обезличена> по настоящее время).

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из ЕГРН № <Номер обезличен> а также сведениями в отношении налогоплательщика, представленными налоговым органом.

В связи с чем, ФИО обязан уплатить земельный налог за 2023 год.

Согласно расчету налогового органа, задолженность ФИО по земельному налогу за 2023 год составляет 136 рублей, исходя из следующего расчета:

- за 2023 год в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес обезличен> площадью 988 кв.м., с кадастровым номером <Номер обезличен> (с <Дата обезличена> по настоящее время): 271 779 рублей (налоговая база) ? 0,30 (налоговая ставка) ? 12 месяцев ? 1/6 доля = 136 рублей.

Суд, проверив расчет налога, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Положениями главы 32 Кодекса были предусмотрены два случая определения налоговой базы по налогу: налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость; налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость в случае принятия такого решения субъектом Российской Федерации.

Единая дата начала применения на территории <адрес обезличен> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлен <адрес обезличен> от <Дата обезличена> N 112-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес обезличен> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" - <Дата обезличена>.

Соответственно, налог на имущество физических лиц за налоговый период по 2023 год рассчитывался в зависимости от кадастровой стоимости имущества.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствие со п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом применения понижающего коэффициента: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду. Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

В соответствие п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2023 год, поскольку на его имя за спорный период было зарегистрировано следующее недвижимое имущество:

- квартира с кадастровым номером <Номер обезличен> расположенная по адресу: <адрес обезличен>, площадью 66,70 кв.м. (с <Дата обезличена> по настоящее время);

- квартира с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, площадью 48,10 кв.м. (с <Дата обезличена> по настоящее время);

- квартира с кадастровым номером <Номер обезличен> расположенная по адресу: <адрес обезличен>, площадью 43,30 кв.м., размер доли в праве 0,17 (с <Дата обезличена> по настоящее время).

Данное обстоятельство подтверждается выпиской из ЕГРН № <Номер обезличен>, сведениями в отношении имущества налогоплательщика, представленными в материалы дела налоговым органом. В связи с чем, административный ответчик ФИО обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2023 год.

Согласно расчету налогового органа, задолженность ответчика ФИО по налогу на имущество физических лиц за 2023 год составляет 3 060 рублей, исходя из следующего расчета:

- квартира с кадастровым номером <Номер обезличен> расположенная по адресу: <адрес обезличен>, площадью 66,70 кв.м. (с <Дата обезличена> по настоящее время): 1 599 721 рубль (налоговая база) ? 0,10 (налоговая ставка) ? 12 месяцев = 1 600 рублей;

- квартира с кадастровым номером <Номер обезличен> расположенная по адресу: <адрес обезличен>, площадью 48,10 кв.м. (с <Дата обезличена> по настоящее время): 1 299 674 рубля (налоговая база) ? 0,10 (налоговая ставка) ? 12 месяцев = 1 300 рублей;

- квартира с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенная по адресу: <адрес обезличен> площадью 43,30 кв.м., размер доли в праве 0,17 (с <Дата обезличена> по настоящее время): 957 794 рубля (налоговая база) ? 0,10 (налоговая ставка) ? 12 месяцев ? 1/6 (доля в праве) = 160 рублей.

Суд, проверив расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствие с п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как видно из материалов дела, налоговым органом, в соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика ФИО посредством почтового отправления 19 сентября 2024 года (почтовый реестр № 1507), было направлено налоговое уведомление № <Номер обезличен> от 19 июля 2024 года об уплате земельного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год в срок не позднее 2 декабря 2024 года. Факт направления налогового уведомления подтверждается почтовым реестром № 3052 (ШПИ <Номер обезличен>).

Согласно отчету об отслеживании почтового отправления с трек-номером <Номер обезличен>, почтовое отправление возвращено отправителю из-за истечения срока хранения <Дата обезличена>. Данное обстоятельство свидетельствует о том, что налоговым органом была исполнена обязанность, предусмотренная п. 2 ст. 52 НК РФ.

Таким образом, суд принимает указанный почтовый реестр <Номер обезличен> принятый ОПС <Дата обезличена>, в качестве надлежащего доказательства направления в адрес ФИО налогового уведомления об уплате земельного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год, которое согласно, отчету об отслеживании, возвращено отправителю по истечению срока хранения <Дата обезличена>.

В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в соответствие со ст. 75 НК РФ, начисляется пени, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017-2023 годы, земельного налога за 2018-2023 годы, транспортного налога за 2017-2018 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размер за 2017-2018 годы начислены пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>. С учетом ранее принятых мер взыскания сумма пени составляет 7 010 рублей 6 копеек.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

С <Дата обезличена> на основании Федерального закона от <Дата обезличена> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики переведены на уплату единого налогового платежа (далее ЕНС).

В соответствие со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

С момента введения в действие ЕНС, платежи учитываются в соответствие со ст. 45 НК РФ, оплата по определенным налогам не предусмотрена.

Денежные средства, поступающие на ЕНС, признаются единым налоговым платежом, учитываются в счет погашения отрицательного сальдо и в соответствие со ст. 45 НК РФ распределяются в хронологическом порядке, начиная с самого раннего срока образования задолженности.

В соответствие со п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ)

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В с соответствие с п. 9 ст. 4 Федерального закона от <Дата обезличена> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с <Дата обезличена> взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после <Дата обезличена> в соответствие со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <Дата обезличена> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Постановлением Правительства РФ от <Дата обезличена> <Номер обезличен> предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствие с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Так как в установленный законом срок ФИО не исполнил обязанность по уплате задолженности в добровольном порядке, что повлекло формирование отрицательного сальдо ЕНС, налогоплательщику посредством направления по почте заказным письмом (ШПИ <Номер обезличен>) <Дата обезличена> направлено требование об уплате задолженности <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> со сроком добровольного исполнения <Дата обезличена>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и задолженности на общую сумму 78 505 рублей 68 копеек с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается почтовым реестром <Номер обезличен> принятый ОПС <Дата обезличена> (ШПИ <Номер обезличен>).

Согласно отчету об отслеживании почтового отправления с трек-номером <Номер обезличен>, почтовое отправление вручено адресату <Дата обезличена>. Данное обстоятельство свидетельствует о том, что налоговым органом была исполнена обязанность, предусмотренная ст. 69 НК РФ.

Таким образом, суд принимает указанный почтовый реестр <Номер обезличен> принятый ОПС <Дата обезличена>, в качестве надлежащего доказательства направления в адрес ФИО требования об уплате задолженности <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена>, которое согласно, отчету об отслеживании, получено адресатом <Дата обезличена>.

В связи с введением ЕНС с <Дата обезличена> требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как установлено в судебном заседании, ФИО допущена несвоевременная уплата налогов:

- налога на имущество физических лиц за 2017 год – 5 521 рубль;

- налога на имущество физических лиц за 2017 год – 1 600 рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2018 год – 5 738 рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2018 год – 1 600 рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2018 год – 755 рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2019 год – 1 600 рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2019 год – 5 881 рубль;

- налога на имущество физических лиц за 2019 год – 844 рубля;

- налога на имущество физических лиц за 2020 год – 160 рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2020 год – 1 300 рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2020 год – 320 рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2021 год – 2 900 рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2021 год – 160 рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2022 год – 160 рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2022 год – 2 900 рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2023 год – 2 900 рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2023 год – 160 рублей;

- земельного налога за 2018 год в размере 125 рублей;

- земельного налога за 2019 год в размере 136 рублей;

- земельного налога за 2020 год в размере 136 рублей;

- земельного налога за 2021 год в размере 136 рублей;

- земельного налога за 2022 год в размере 136 рублей;

- земельного налога за 2023 год в размере 136 рублей;

- транспортного налога за 2017 год в размере 1 301 рубль;

- транспортного налога за 2018 год в размере 94 рубля 43 копейки;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 23 400 рублей;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 101 рубль 45 копеек;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 754 рубля 84 копейки;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 4 590 рублей;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 148 рублей 6 копеек;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 40 рублей 33 копейки.

В связи с чем, налоговым органом к взысканию в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2023 годы, земельному налогу за 2018-2023 годы, транспортному налогу за 2017-2018 годы, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2017-2018 годы за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в общем размере 7 010 рублей 6 копеек.

В соответствие с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно позиции, изложенной в п.п. 57, 61 Постановления Пленума ВАС РФ от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, поскольку начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки, в тех случаях, когда состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе на основании увеличить размер требований в части взыскания пеней.

На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на <Дата обезличена> – дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа).

Вышеуказанные пени, а также задолженность по земельному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в установленный срок ФИО не уплатил, что явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о взыскании имеющейся недоимки у ФИО в приказном порядке.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ (редакции действующей на момент возникновения правоотношений) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с налоговым законодательством в отношении каждого налогоплательщика ведется единый налоговый счет (ч. 4 ст. 11.3 НК РФ). В связи с чем, определение принадлежности единого налогового платежа осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными НК РФ, а именно в соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В связи с не исполнением ФИО требования <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате задолженности со сроком добровольного исполнения до <Дата обезличена>, налоговый орган <Дата обезличена> обратился в адрес мирового судьи 14 судебного участка <адрес обезличен>, то есть в установленный срок, предусмотренный пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, с заявлением о взыскании с ФИО задолженности.

Мировым судьей по результатам рассмотрения заявления налогового органа был вынесен судебный приказ <Номер обезличен> от <Дата обезличена> о взыскании с ФИО задолженности.

В связи с поступившими возражениями ФИО относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен> отменен.

После чего, <Дата обезличена> налоговый орган обратился с настоящим иском, то есть в предусмотренный ст. 48 НК РФ срок (дата отмены судебного приказа + 6 месяцев, то есть не позднее <Дата обезличена>).

В судебном заседании установлено, что специальные сроки, установленные налоговым законодательством, для обращения налогового органа за защитой в приказном и в исковом порядках, налоговым органом в отношении требований о взыскании с ФИО вышеуказанной задолженности, соблюдены.

Суд, проверив расчет задолженности по пени, установил, как следует из административного иска в сумму пени в размере 7 010 рублей 6 копеек включены:

- пени, начисленные, за несвоевременную уплату земельного налога за 2018-2023 год с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;

- пени, начисленные, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2023 годы с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;

- пени, начисленные, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017-2018 годы с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;

- пени, начисленные, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 годы с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> (дата погашения задолженности);

- пени, начисленные, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 годы с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> (дата погашения задолженности).

Из материалов дела следует, что налоговым органом принимались меры к взысканию с ФИО задолженности по вышеуказанным налогам, в отношении которой ему начислены пени, заявленные к взысканию по настоящему иску:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5 521 рубль, взыскана решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> по делу <Номер обезличен>

1) <Дата обезличена> возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП на сумму 10 001 рубль 96 копеек; исполнительное производство окончено <Дата обезличена> на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от <Дата обезличена> № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее Федеральный закон № 229-ФЗ), то есть фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе;

2) <Дата обезличена> возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП на сумму 6 947 рублей 91 копейка; исполнительное производство окончено <Дата обезличена> на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от <Дата обезличена> № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее Федеральный закон № 229-ФЗ), то есть фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе;

3) <Дата обезличена> возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП на сумму 10 313 рублей 48 копеек; исполнительное производство окончено <Дата обезличена> на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от <Дата обезличена> № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее Федеральный закон № 229-ФЗ), то есть фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 600 рублей, взыскана решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> по делу № <адрес обезличен>

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5 738 рублей, взыскана судебным приказом <Номер обезличен>а-2557/2020; <Дата обезличена> возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП; исполнительное производство окончено <Дата обезличена> на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от <Дата обезличена> № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее Федеральный закон № 229-ФЗ), то есть фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 600 рублей, взыскана решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> по делу <адрес обезличен>

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 755 рублей, взыскана решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> по делу № <адрес обезличен>

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 600 рублей, взыскана решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> по делу № <Номер обезличен>; согласно сведениям, представленным Свердловским ОСП <адрес обезличен> исполнительный документ на исполнение не предъявлялся;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5 881 рубль, взыскана решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> по делу № <Номер обезличен>

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 844 рубля, взыскана решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> по делу <Номер обезличен> согласно сведениям, представленным Свердловским ОСП <адрес обезличен> исполнительный документ на исполнение не предъявлялся;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 844 рубля, взыскана решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> по делу <Номер обезличен>; согласно сведениям, представленным Свердловским ОСП <адрес обезличен> исполнительный документ на исполнение не предъявлялся;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 300 рублей, взыскана решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> по делу <Номер обезличен>; согласно сведениям, представленным Свердловским ОСП <адрес обезличен> исполнительный документ на исполнение не предъявлялся;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 320 рублей, взыскана решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> по делу <Номер обезличен>; согласно сведениям, представленным Свердловским ОСП <адрес обезличен> исполнительный документ на исполнение не предъявлялся;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 900 рублей, взыскана решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> по делу <Номер обезличен>; согласно сведениям, представленным Свердловским ОСП <адрес обезличен> исполнительный документ на исполнение не предъявлялся;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 160 рублей, взыскана решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> по делу <Номер обезличен>; согласно сведениям, представленным Свердловским ОСП <адрес обезличен> исполнительный документ на исполнение не предъявлялся;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 160 рублей, взыскана решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> по делу <Номер обезличен>; согласно сведениям, представленным Свердловским ОСП <адрес обезличен> исполнительный документ на исполнение не предъявлялся;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 900 рублей, взыскана решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> по делу <Номер обезличен>; согласно сведениям, представленным Свердловским ОСП <адрес обезличен> исполнительный документ на исполнение не предъявлялся;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 900 рублей, предъявлен к взысканию по настоящему делу;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 160 рублей, предъявлен к взысканию по настоящему делу;

- задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 125 рублей, взыскана решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> по делу <Номер обезличен>:

- задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 136 рублей, взыскана решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> по делу <Номер обезличен>

- задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 136 рублей, взыскана решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> по делу <Номер обезличен> согласно сведениям, представленным Свердловским ОСП <адрес обезличен> исполнительный документ на исполнение не предъявлялся;

- задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 136 рублей, взыскана решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> по делу <Номер обезличен>; согласно сведениям, представленным Свердловским ОСП <адрес обезличен> исполнительный документ на исполнение не предъявлялся;

- задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 136 рублей, взыскана решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> по делу <Номер обезличен>; согласно сведениям, представленным Свердловским ОСП <адрес обезличен> исполнительный документ на исполнение не предъявлялся;

- задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 136 рублей, взыскана решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> по делу <Номер обезличен>; предъявлен к взысканию по настоящему делу;

- задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 301 рубль, взыскана решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> по делу <Номер обезличен>:

- задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 94 рубля 43 копейки, взыскана решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> по делу <Номер обезличен>; предъявлен к взысканию по настоящему делу;

- задолженность по страховым взносам ОПС за 2017 год в размере 23 400 рублей, взыскана решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> по делу <Номер обезличен>:

- задолженность по страховым взносам ОПС за 2018 год в размере 101 рубль 45 копеек, взыскана судебным приказом <Номер обезличен>а-1288/2021; по сведениям Свердловского ОСП <адрес обезличен> судебный приказ к исполнению не предъявлялся; по сведениям налогового органа <Дата обезличена> задолженность погашена в полном объеме;

- задолженность по страховым взносам ОПС за 2018 год в размере 754 рубля 84 копейки, взыскана судебным приказом <Номер обезличен>а-1288/2021; по сведениям Свердловского ОСП <адрес обезличен> судебный приказ к исполнению не предъявлялся; по сведениям налогового органа <Дата обезличена> задолженность погашена в полном объеме;

- задолженность по страховым взносам ОМС за 2017 год в размере 4 590 рублей, взыскана решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> по делу <Номер обезличен>:

- задолженность по страховым взносам ОМС за 2018 год в размере 148 рублей 6 копеек, взыскана судебным приказом <Номер обезличен> по сведениям Свердловского ОСП <адрес обезличен> судебный приказ к исполнению не предъявлялся; по сведениям налогового органа <Дата обезличена> задолженность погашена в полном объеме;

- задолженность по страховым взносам ОМС за 2018 год в размере 40 рублей 33 копейки, взыскана судебным приказом <Номер обезличен>; по сведениям Свердловского ОСП <адрес обезличен> судебный приказ к исполнению не предъявлялся; по сведениям налогового органа <Дата обезличена> задолженность погашена в полном объеме.

Согласно подпункту 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от <Дата обезличена> N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня: перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от <Дата обезличена> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от <Дата обезличена> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Исходя из материалов исполнительных производств, возбужденных на основании решения Свердловского районного суда <адрес обезличен> <Номер обезличен>:

<Номер обезличен>-ИП на сумму 10 001 рубль 96 копеек от <Дата обезличена>;

<Номер обезличен>-ИП на сумму 6 947 рублей 91 копейка от <Дата обезличена>;

<Номер обезличен>-ИП на сумму 10 313 рублей 48 копеек от <Дата обезличена>, оконченных на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от <Дата обезличена> № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе, невозможно сделать вывод о том, что решение суда исполнено в полном объеме. Исходя из того, что общая сумма взысканная решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> <Номер обезличен>а-4926/2023 составляет по налогам в общем размере 39 052 рубля 31 копейка, по пени в общем размере 427 рублей 39 копеек, тогда как общая сумма взысканных денежных средств по указанным исполнительным производствам составляет 27 263 рубля 35 копеек.

Согласно подпункту 5 пункта 6, пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность вышеуказанной взысканной суммы по решению суда в размере 27 263 рубля 35 копеек, должна быть определена с соблюдением следующей последовательности:

- страховые взносы ОМС за 2017 год в размере 3 634 рубля 67 копеек по сроку уплаты до <Дата обезличена>.

- страховые взносы ОПС за 2017 год в размере 18 529 рублей 64 копейки по сроку уплаты до <Дата обезличена>;

- транспортный налог за 2017 года в размере 1 301 рубль по сроку уплаты до <Дата обезличена>;

- налог на имущество физических лиц за 2017 года в размере 105 рублей по сроку уплаты до <Дата обезличена>;

- налог на имущество физических лиц за 2017 года в размере 5 521 рубль по сроку уплаты до <Дата обезличена>;

- земельный налог за 2018 год в размере 125 рублей по сроку уплаты до <Дата обезличена>;

- налог на имущество физических лиц за 2018 года в размере 755 рублей по сроку уплаты до <Дата обезличена>;

- налог на имущество физических лиц за 2017 года в размере 1 600 рублей по сроку уплаты до <Дата обезличена>;

- налог на имущество физических лиц за 2018 года в размере 1 600 рублей по сроку уплаты до <Дата обезличена>;

- налог на имущество физических лиц за 2019 года в размере 5 881 рубль по сроку уплаты до <Дата обезличена>.

Таким образом, судом установлено, что задолженность, взысканная решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> <Номер обезличен> от <Дата обезличена> взыскана с должника ФИО, не в полном объеме, несмотря на окончание исполнительных производств <Номер обезличен>-ИП, <Номер обезличен>-ИП, <Номер обезличен>-ИП фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе, а в размере 27 263 рубля 35 копеек в счет уплаты следующих налогов:

- страховые взносы ОМС за 2017 год в размере 3 634 рубля 67 копеек по сроку уплаты до <Дата обезличена> (<Номер обезличен>-ИП).

- страховые взносы ОПС за 2017 год в размере 18 529 рублей 64 копейки по сроку уплаты до <Дата обезличена> (<Номер обезличен>-ИП, <Номер обезличен>-ИП);

- транспортный налог за 2017 года в размере 1 301 рубль по сроку уплаты до <Дата обезличена>(<Номер обезличен>-ИП, <Номер обезличен>-ИП);

- налог на имущество физических лиц за 2017 года в размере 105 рублей по сроку уплаты до <Дата обезличена>(<Номер обезличен>-ИП, <Номер обезличен>-ИП).

Изучив принятые меры взыскания, суд приходит к выводу, что с момента окончания части вышеуказанных исполнительных производств фактическим исполнением, задолженность по соответствующим обязательным платежам у административного ответчика отсутствует, в связи с чем, в силу с. 75 НК РФ отсутствуют основания для начисления пени на налог на имущество физических лиц в размере 5 738 рублей за 2018 год с <Дата обезличена>; пени по страховым взносам ОМС за 2017 год в размере 3 634 рубля 67 копеек с <Дата обезличена> (<Номер обезличен>-ИП); пени по страховым взносам ОПС за 2017 год в размере 18 529 рублей 64 копейки; пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 301 рубль с <Дата обезличена> (47847/25/38030-ИП, 47846/25/38030-ИП).

Соответственно, учитывая данные обстоятельства, из расчетов налогового органа задолженности по пени исключению подлежит сумма налога на имущество физических лиц за 2018 года в размере 5 738 рублей, страховых взносов ОМС за 2017 год в размере 3 634 рубля 67 копеек, страховых взносов ОПС за 2017 год в размере 18 529 рублей 64 копейки, транспортного налога за 2017 год в размере 1 301 рубль, а начисленные на них суммы пени не подлежат взысканию с административного ответчика с даты окончания вышеуказанных исполнительных производств:

1) из расчета пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5 738 рублей, начисленная на нее сумма пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 911 рублей:

- с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> – 257 рублей 6 копеек;

- с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> – 638 рублей 64 копейки;

- с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> – 15 рублей 30 копеек;

2) из расчета пени по страховым взносам ОМС за 2017 год в размере 3 634 рубля 67 копеек (сумма недоимки для начисления пени 3 043 рубля 93 копейки; <Дата обезличена> уплата в размере 1 580 рублей, недоимка для начисления пени – 1 463 рубля 93 копейки; <Дата обезличена> уплата в размере 34 рубля 15 копеек, недоимка для начисления пени – 1 429 рублей 78 копеек; <Дата обезличена> уплата в размере 54 копейки, недоимка для начисления пени – 1429 рублей 24 копейки; <Дата обезличена> уплата в размере 1 000 рублей 19 копеек, недоимка для начисления пени – 429 рублей 5 копеек; <Дата обезличена> уплата в размере 429 рублей 5 копеек), начисленная на нее сумма пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 7 рублей 81 копейка:

- с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> (недоимка 429 рублей 5 копеек) – 7 рублей 81 копейка;

3) из расчета пени по страховым взносам ОПС за 2017 год в размере 18 529 рублей 64 копейки (<Дата обезличена> уплата в размере 9 001 рубль 77 копеек, недоимка для начисления пени 9 527 рублей 87 копеек; <Дата обезличена> уплата в размере 4 518 рублей 86 копеек, недоимка для начисления пени 5 009 рублей 1 копейка; <Дата обезличена> уплата в размере 2 000 рублей, недоимка для начисления пени 3 009 рублей 1 копейка; <Дата обезличена> уплата в размере 2 313 рублей 48 копеек, недоимка для начисления пени 695 рублей 53 копейки; <Дата обезличена> уплата в размере 1 551 рубль 82 копейки), усматривается, что инспекцией с <Дата обезличена> пени по страховым взносам ОПС за 2017 год не начислялись;

4) из расчета пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 301 рубль (<Дата обезличена> уплата в размере 48 рубле 79 копеек, недоимка для начисления пени 1 252 рубля 21 копейка; <Дата обезличена> уплата в размере 375 рублей 63 копейки, недоимка для начисления пени 876 рублей 58 копеек; <Дата обезличена> уплата в размере 375 рублей 63 копейки, недоимка для начисления пени 500 рублей 95 копеек; <Дата обезличена> уплата в размере 500 рублей 95 копеек), усматривается, что инспекцией с <Дата обезличена> пени по транспортному налогу за 2017 год не начислялись.

Сумма необоснованно начисленных административному ответчику пени в общем размере составляет 918 рублей 81 копейка.

В остальном расчет налогового органа по начислению пени суд находит арифметически верным, произведенным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит. Период предъявленных пеней не совпадает с иными периодами ранее начисленных пеней. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, альтернативный расчет не представлен.

До настоящего времени сумма задолженности ответчиком не уплачена. Какого-либо принудительного взыскания с административного ответчика имеющейся налоговой задолженности не произведено. Иного административным ответчиком суду не представлено, и судом в судебном заседании не установлено.

Таким образом, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> о взыскании с ФИО задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 136 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 060 рублей, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017, 2019-2023 годы, земельному налогу за 2018-2023 годы, транспортному налогу за 2017-2018 годы, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017-2018 годы, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 6 091 рубль 25 копеек являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению.

В части взыскания с ФИО пеней, начисленных по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, страховым взносам на ОМС за 2017 год в общем размере 918 рублей 81 копейка, требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца с ответчика ФИО соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО (<Дата обезличена> года рождения, уроженец СССР <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>) в пользу Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 136 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 060 рублей, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017, 2019-2023 годы, земельному налогу за 2018-2023 годы, транспортному налогу за 2017-2018 годы, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017-2018 годы, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 6 091 рубль 25 копеек.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО о взыскании задолженности по пени, начисленных по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 918 рублей 81 копейка отказать.

Взыскать с ФИО (<Дата обезличена> года рождения, уроженец СССР <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>) в бюджет муниципального образования <адрес обезличен> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.

Судья Смирнова Т.В.

Решение в окончательной форме изготовлено <Дата обезличена>.

Дата выдачи	Серия, номер бланка	Статус	Кому выдан / направлен
08.05.2026	ФС № 052062101	Выдан	И.
08.05.2026	ФС № 052062103	Выдан	И.

Дело № 2а-1088/2026 (2а-7124/2025) ~ М-6008/2025

РЕШЕНИЕ

УСТАНОВИЛ:

РЕШИЛ:

Административный истец

Административный ответчик

Исполнительные листы

Решения

РЕШЕНИЕ

УСТАНОВИЛ:

РЕШИЛ:

Участники

Административный истец

Административный ответчик

Ход дела

Исполнительные листы