РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
03 февраля 2026 года г. Иркутск
Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:
председательствующего судьи Латыпова Р.Р., при ведении протокола секретарём судебного заседания Капустиной Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <Номер обезличен> (2а-1109/2026, 2а-7145/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России №24 по Иркутской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.
В основание административного иска административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе по месту жительства, нахождения в собственности объектов недвижимости.
В нарушение требований статей 358, 359, 360, 362, 400, 401, 405, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административный ответчик своевременно не оплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 609 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2022 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2022 годы, страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за 2023 год, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2023 годы, начисленные за период с 06.08.2024 по 23.12.2024, в размере 24 258 рублей 11 копеек.
12.09.2024 налогоплательщику, посредством размещения в личном кабинете физического лица, направлено налоговое уведомление <Номер обезличен> об уплате налога со сроком уплаты до 02.12.2024.
22.02.2024 истцом административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 22.02.2024 <Номер обезличен> со сроком добровольного исполнения 15.03.2024, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 253 567 рублей 26 копеек, с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не исполнено.
В виду неисполнения обязанности по уплате налога, страховых взносов начислены пени, с учетом принятых ранее мер взыскания сумма ко взысканию составляет 24 258 рублей 11 копеек за период с 06.08.2024 по 03.12.2024.
В связи с неисполнением требований об уплате налогов налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, которым были вынесены судебные приказы №2а-5216/2024 от 24.12.2024, 2а-693/2025 от 04.03.2025 о взыскании с административного ответчика задолженности, после обращения должника с заявлениями об отмене судебных приказов определениями мирового судьи от 18.08.2025 судебные приказы отменены.
В связи с чем административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 609 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2022 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2022 годы, страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за 2023 год, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2023 годы, начисленные за период с 06.08.2024 по 23.12.2024 в размере 24 258 рублей 11 копеек, всего взыскать 24 867 рублей 11 копеек.
Лица, участвующие в деле, их представители не явились в судебное заседание, о времени и месте которого извещены надлежащим образом в соответствии со статьёй 96 КАС РФ, представитель административного истца просит о проведении судебного разбирательства в их отсутствие.
Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие лиц, участвующих в деле, их представителей в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению полностью.
В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.
В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам.
Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.
На основании пункта 1 статьи 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Положениями главы 32 НК РФ предусмотрены два случая определения налоговой базы по налогу:
налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость;
налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость в случае принятия такого решения субъектом Российской Федерации.
Единая дата начала применения на территории Иркутской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлена Законом Иркутской области от 12.11.2019 №112-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Иркутской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» - 1 января 2020 года.
Соответственно, расчет налога на имущество физических лиц за налоговый период 2023 год произведен налоговым органом исходя из кадастровой стоимости имущества.
В соответствии с пунктом 8 статьи 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом понижающего коэффициента: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду.
Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.
В соответствии с пунктом 8.1 статьи 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
На основании пунктов 1, 2, 3, 4 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В судебном заседании установлено, что административному ответчику на праве общей долевой собственности (в размере 1/3 доли) в налоговый период 2023 года принадлежал объект недвижимости - квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен> (период владения с 28.02.2011 по настоящее время), что подтверждается сведениями в отношении имущества налогоплательщика, представленными в материалы дела налоговым органом, в связи с чем административный ответчик согласно расчету налогового органа обязана уплатить налог на имущество физических лиц в размере 609 рублей за 2023 год (1 827 474 рубля (налоговая база) х 0,1% х 1/3 доли х 12/12 месяцев).
Суд, проверив расчет налогового органа, находит его обоснованным, арифметически правильным, расчет произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах.
Как усматривается из материалов дела налоговый орган в соответствии со статьёй 52 НК РФ 12.09.2024 направил налогоплательщику, посредством размещения информации в личном кабинете налогоплательщика, налоговое уведомление <Номер обезличен> от 19.07.2024 об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в срок не позднее 02.12.2024, что подтверждается налоговым уведомлением, скриншотом личного кабинета административного ответчика о получении налогового уведомления, и свидетельствует об исполнению налоговым органом обязанности, предусмотренной пунктом 2 статьи 52 НК РФ.
Налогоплательщик, получившая о налоговое уведомление 12.09.2024, в силу пункта 6 статьи 58 НК РФ обязана уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Так как в установленный законом срок налогоплательщик не произвела уплату налога на имущество физических лиц, налоговым органом в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени, в том числе в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц.
В ходе судебного разбирательства установлено, что административный ответчик с 10.01.2013 по 21.12.2023 состояла на учете в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего, что подтверждается карточкой арбитражного управляющего, представленной налоговым органом.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, в том числе арбитражные управляющие, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинской страхование в фиксированном размере. Данный размер устанавливается на каждый платежный период в определенной сумме.
Исчисление суммы страховых взносов, в силу положений статьи 430 НК РФ производится самими плательщиками отдельно на каждый вид страхования.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в срок, налоговый орган самостоятельно определяет сумму страховых взносов подлежащих уплате.
В соответствии с пунктами 2, 5 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей, либо не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в случае прекращения деятельности.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.
Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере за расчетные периоды: 2017 год - 23 400 рублей, 2018 год - 26 545 рублей, 2019 год - 29 354 рубля, 2020 год - 32 448 рублей, 2021 год - 32 448 рублей, 2022 год - 34 445 рублей, 2023 год – 45 842 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды: 2017 год - 4590 рублей, 2018 год - 5840 рублей, 2019 год - 6884 рублей, 2020 год - 8426 рублей, 2021 год - 8426 рублей, 2022 год - 8766 рублей, 2023 год – 45 842 рублей.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В связи с отсутствием данных административному ответчику были начислены в автоматическом режиме страховые взносы за данные периоды (2017-2023 годы), которые она была обязана оплачивать ежегодно.
Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом на сумму неуплаченных страховых взносов, налога на имущество физических лиц, начислены пени за период с 06.08.2024 по 03.12.2024 в размере 24 258,11 рублей.
Суд, проверив расчет пени, полагает его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства, расчет пени административным ответчиком не оспорен.
В соответствии с пунктами 1-6 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023,2024 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В судебном заседании установлено, что в связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщику посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика 23.02.2024 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 22.02.2024 <Номер обезличен> со сроком добровольного исполнения 15.03.2024, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС (задолженности) на общую сумму 253 567,26 рублей с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Административным истцом на отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на 30.10.2024 – дату формирования сведений о вынесении судебного приказа, размер пени составил 14 001,16 рублей, на 23.12.2024 – 10 256,95 рублей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
С учетом установленных Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ особенностей взыскания с 01.01.2023 сумм недоимки по налогам, статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении или изменении отрицательного сальдо единого налогового счета.
В связи с неисполнением налогоплательщиком требований <Номер обезличен> от 19.07.2024, <Номер обезличен> от 22.02.2024 об уплате задолженности в срок до 02.12.2024, 15.03.2024 соответственно, налоговый орган 17.12.2024, 25.02.2025 обратился к мировому судье судебного участка №17 Свердловского района г. Иркутска с заявлением о взыскании задолженности.
Судебными приказами мирового судьи от 24.12.2024 №2а-5216/2024 с ФИО2 в пользу МИФНС России №22 по Иркутской области взыскана задолженность по уплате пени в размере 14 001,16 рублей, от 04.03.2025 № 2а-693/2025 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц, пени в размере 10 865,95 рублей.
Определениями мирового судьи от 18.08.2025 судебные приказы отменены, после чего 25.12.2025 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.
В судебном заседании установлено, что специальные сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, для обращения налогового органа за защитой в приказном и в исковом порядке, налоговым органом соблюдены.
До настоящего времени данная задолженность административным ответчиком не оплачена, доказательств иного не представлено.
Таким образом, руководствуясь требованиями статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 19, 23, 44, 52, 57, 58, 69, 70, 75, 399, 400, 401, 403, 406, 408, 409 НК РФ, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по налогу, пени в установленный в требованиях срок административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования г. Иркутска, от уплаты которой при подаче административного иска освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить полностью.
Взыскать с ФИО2 (ИНН <Номер обезличен>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области (ИНН 3849084158, ОГРН 1213800023304) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 609 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2022 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2022 годы, страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за 2023 год, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2023 годы, начисленные за период с 06.08.2024 по 23.12.2024 в размере 24 258 рублей 11 копеек, всего взыскать 24 867 рублей 11 копеек (двадцать четыре тысячи восемьсот шестьдесят семь рублей одиннадцать копеек).
Взыскать с ФИО2 (ИНН <Номер обезличен>) государственную пошлину в бюджет муниципального образования города Иркутска в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья Р.Р. Латыпов
Решение в окончательной форме изготовлено 09 февраля 2026 года.