РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 марта 2026 года г. Иркутск
Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:
председательствующего судьи Галата С.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО5, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело
<Номер обезличен>) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> к ФИО2 взыскании задолженности по налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени.
В основание административного иска административный истец указал, что административный ответчик состоял на учете в Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> в качестве индивидуального предпринимателя (с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>), в связи с чем обязана в соответствии со статьями 8, 23, 419, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) осуществить начисление и уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и медицинское страхование за 2021.
Так как доход административного ответчика за 2021 год не превышает 300000 рублей, ей начислены взносы к уплате в фиксированном размере.
В нарушение требований статей 419, 430, 432, НК РФ административный ответчик допускал просрочки обязанности по уплате страховых взносов, налогов за 2021 год, в связи с чем в соответствии со статьёй 75 НК РФ ей начислены пени за несвоевременную уплату налогов, взносов.
С учетом принятых ранее мер взыскания административный ответчик обязан оплатить пени в размере 938,06 рублей.
В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС), <Дата обезличена> налогоплательщику заказным письмом посредством почтовой связи направлено требование об уплате задолженности по состоянию на <Дата обезличена> в срок до <Дата обезличена>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС на общую сумму 53053,28 рублей с указанием налогов, авансовых платежей по налогам и сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования.
В связи с неисполнением требования налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, которым <Дата обезличена> был вынесен судебный приказ <Номер обезличен>а-1765/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате взносов и пени, в связи с поступлением возражений от должника определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ отменен.
В связи с чем административный истец просит суд взыскать с
ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2897,14 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 421, 68 рубль, пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2021 год в размере 938 рублей.
Представитель административного истца, административный ответчик ФИО2 не явились в судебное заседание, о времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьёй 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), административный истец просит о проведении судебного разбирательства в свое отсутствие.
Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие лиц, участвующих в деле, их представителей в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению полностью.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, в том числе адвокаты, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинской страхование в фиксированном размере. Данный размер устанавливается на каждый платежный период в определенной сумме.
Исчисление суммы страховых взносов, в силу положений статьи 430 НК РФ производится самими плательщиками отдельно на каждый вид страхования.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в срок, налоговый орган самостоятельно определяет сумму страховых взносов подлежащих уплате.
В соответствии с пунктами 2, 5 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, либо, не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в случае прекращения деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Как установлено в судебном заседании ФИО2 с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При этом, в силу требований пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действующей в 2022 году) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 год.
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.
При этом в силу положений пункта 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Согласно расчёту задолженности за 2021 год непогашенный размер взносов, подлежащих уплате административным ответчиком, составляет:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 2897,14рублей;
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 752,32 рублей.
Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах.
Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом на сумму неуплаченных страховых взносов за 2021 год начислены пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 938,06 рублей.
Суд, проверив расчет пени, полагает его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства.
В соответствии с пунктами 1-6 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки..
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от <Дата обезличена> <Номер обезличен> «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023,2024 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Так как в установленный законом срок налогоплательщик не произвел уплату налогов налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику в направлено требование об уплате задолженности от <Дата обезличена> <Номер обезличен> с суммой отрицательного сальдо ЕНС на общую сумму взносов 37409,65, пени 15643,63 рублей, со сроком уплаты до <Дата обезличена>.
Неуплата административным ответчиком задолженности в срок, указанный в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у налогоплательщика задолженности.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила тысяч рублей; не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, на января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, с учетом установленных Федеральным законом от <Дата обезличена> № 263-ФЗ особенностей взыскания с <Дата обезличена> сумм недоимки по налогам, статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении или изменении отрицательного сальдо единого налогового счета.
В связи с неисполнением требования <Номер обезличен> об уплате задолженности в срок до <Дата обезличена> налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о налоговой недоимки, то есть в срок, установленный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ.
<Дата обезличена> административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, что подтверждается штампом судебного участка.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен> с ФИО2 в пользу МИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> взыскана задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 17306,63 рублей и медицинское страхование в размере 752,32 рубля, пени за неуплату страховых взносов за 2021 год.
Определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ
<Номер обезличен> отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика, после чего <Дата обезличена> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.
Поскольку налоговым органом с административным иском представлено требование от <Дата обезличена> <Номер обезличен> о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, которое ранее направлялось налогоплательщику, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета налоговый орган вправе обратиться в суд о взыскании задолженности по налогам без направления дополнительного требования.
В ходе судебного разбирательства установлено, что положения специальных норм законодательства о налогах и сборах, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки, пени в суд в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (статьи 6.1, 48, 69, 70, 75 НК РФ) налоговым органом соблюдены.
Таким образом, руководствуясь статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 19, 23, 44, 45, 46, 48, 52, 54, 57, 58, 69, 70, 75, 419, 420, 423, 425, 430, 432 НК РФ, Федеральным законом от <Дата обезличена> №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую НК РФ», оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам, сборам, пени административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <Дата обезличена> <Номер обезличен> «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования <адрес обезличен>, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> удовлетворить.
Взыскать с ФИО3 (<Номер обезличен>) в пользу Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> <Номер обезличен>) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2 897 рублей 14 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 421 рубль 68 копеек, пени за неуплату страховых взносов за 2021 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 938 рублей 06 копеек, всего взыскать 4587 рублей 14 копеек (четыре тысячи пятьсот восемьдесят семь рублей четырнадцать копеек).
Взыскать с ФИО3 (<Номер обезличен>) государственную пошлину в бюджет муниципального образования <адрес обезличен> в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья ФИО6
Решение в окончательной форме изготовлено <Дата обезличена>.