РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 марта 2026 года город Иркутск
Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:
председательствующего – судьи Фрейдман К.Ф., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Поморгайло Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2025-000210-69 (производство № 2а-1334/2026) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к Кавке С.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2023 года, по земельному налогу за 2023 год, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России №24 по Иркутской области обратился в суд с административным исковым заявлением к Кавке С.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2023 года, по земельному налогу за 2023 год, пени.
В основание административного иска административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе по месту жительства. Кавка С.В. состоял на учете в качестве предпринимателя в период с 13 февраля 2018 года по 21 декабря 2021 года. Налогоплательщику с 20 августа 2019 года предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «личный кабинет налогоплательщика».
Налоговым органом направлялись в адрес налогоплательщика, налоговые уведомления и требования об уплате налогов и начисленных пеней, однако, уведомления и требования остались без исполнения Кавкой С.В. После обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей, административный ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения.
В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с Кавки С.В. задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 года (ОКТМО 58710000) в сумме 27 206 рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 года (ОКТМО 25612425) в сумме 1 351 рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год (ОКТМО 41609461) в размере 188 906 рублей 00 копеек, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 года (ОКТМО 58710000) в размере 19 093 рублей 00 копеек, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год (ОКТМО 58606432) в размере 194 рубля 00 копеек, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год (ОКТМО 25612425) в размере 548 рублей 00 копеек, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год (ОКТМО 41630420) в размере 2 058 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год (ОКТМО 41609461) в размере 15 804 рубля 00 копеек, пени (на несвоевременно оплаченные/неоплаченные суммы, в том числе налога на имущество (ОКТМО 58710000, 25612425, 41609461), земельного налога (ОКТМО 58710000, 25612425, 41609461, 58606432, 41630420) за 2022, 2023 года, в размере 9 002 рубля 35 копеек, всего взыскать 264 162 рубля 35 копеек.
Лица, участвующие в деле, их представители не явились в судебное заседание, о времени и месте которого извещены надлежащим образом в соответствии со статьёй 96 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту – КАС РФ), представитель административного истца просит о проведении судебного разбирательства в их отсутствие.
Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие лиц, участвующих в деле, их представителей в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.
Суд, исследовав материалы настоящего дела, материалы дела № 2а-635/2025 приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению силу следующего.
Административный ответчик состоит на учете в налоговом органе по месту жительства. Кавка С.В. состоял на учете в качестве предпринимателя в период с 13 февраля 2018 года по 21 декабря 2021 года. Налогоплательщику с 20 августа 2019 года предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «личный кабинет налогоплательщика»
В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативно- правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Порядок исчисления налога установлен статьёй 396 НК РФ. Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категорий, указанным в пункте 5 статьи 391 НК РФ.
В случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка (без учета положений пункта 7; абзаца 5 пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7; абзаца 5 пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7; абзаца 5 пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7; абзаца 5 пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (пункт 17 статьи 396 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Порядок и сроки уплаты земельного налога установлены абзацем 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ. Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что Кавке С.В., принадлежат на праве собственности земельные участки, расположенные по адресу: ....; в связи с чем он обязан уплатить, исходя из расчета административного истца, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 года (ОКТМО 58710000) в размере 19 093 рублей 00 копеек, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год (ОКТМО 58606432) в размере 194 рубля 00 копеек, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год (ОКТМО 25612425) в размере 548 рублей 00 копеек, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год (ОКТМО 41630420) в размере 2 058 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год (ОКТМО 41609461) в размере 15 804 рубля 00 копеек.
Данный расчёт стороной административного ответчика не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах.
Налогоплательщик является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения: жилой дом, расположенный по адресу: .....
Согласно статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ.
В соответствии с пунктом 8 статьи 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом применения понижающего коэффициента: 0,2 – применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьёй 403 Налогового кодекса, 0,4 – применительно ко второму налоговому периоду, 0,6 – применительно к третьему налоговому периоду. Начиная с четвертого налогового периода исчисление суммы налога производится без учета применения понижающего коэффициента.
В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (пункт 8.1 статья 408 НК РФ).
Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц установлены статьёй 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В судебном заседании установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежат объекты недвижимости – жилой дом, расположенный по адресу: ...., в связи с чем он обязан уплатить, исходя из расчета административного истца, налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 года (ОКТМО 58710000) в сумме 27 206 рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 года (ОКТМО 25612425) в сумме 1 351 рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год (ОКТМО 41609461) в размере 188 906 рублей 00 копеек.
Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями статей 399, 400,409 НК РФ.
В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № 72529773 от 15 августа 2023 года со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц; № 132968069 от 18 августа 2024 года со сроком уплаты 02 декабря 2024 года по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц; № 381326017 от 14 ноября 2023 года со сроком исполнения до 04 декабря 2023 года по пени.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со статьёй 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.
На основании статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования о6 уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьёй 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Согласно положениям статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ), в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (пункт 4 статьи 31 НК РФ).
Судом установлено, что в связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщику через личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности по состоянию на от 08 июля 2023 года № 381312017 со сроком добровольного исполнения 04 декабря 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 264 162, 35 рублей, с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо EНC налогоплательщиком не погашено.
В связи с введением единого налогового счета с 01 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством (уточненного) Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Согласно позиции, изложенной в подпунктах 57, 61 Постановления Пленума ВАС Российской Федерации от 30 июля 2023 года № 57, поскольку начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки, в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней.
На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на 23 декабря 2024 года – дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа) размер пени составил 9 002,35 рублей.
В соответствии с подпунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком взносов) страховых физическим не лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица.
На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Ввиду оставления требования без исполнения Инспекция на основании статьи 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 12 Свердловского района г. Иркутска по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ от 04 марта 2025 года № 2а-635/2025 о взыскании задолженности в размере 264 162,35 рублей.
Определением мирового судьи от 02 октября 2025 года судебный приказ был отменен, после чего 20 января 2026 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.
В судебном заседании установлено, что специальные сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, для обращения налогового органа за защитой в приказном и в исковом порядке, налоговым органом соблюдены.
До настоящего времени данная задолженность административным ответчиком не оплачена, доказательств иного не представлено.
Таким образом, руководствуясь требованиями статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 11.3, 19, 23, 44, 52, 57, 58, 69, 70, 75, 387, 389, 391, 399, 400, 401, 403, 406, 408, 409 НК РФ, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам, пени в установленный в требованиях срок административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.
Не влияют на выводы суда, те обстоятельства, что административный ответчик определениями Арбитражного суда Иркутской области от 16 декабря 2022 года, от 25 апреля 2023 года был признан банкротом, в отношении него введена процедура реструктуризации долгов, поскольку данные начисления возникли после возбуждения производства по делу о банкротстве Кавки С.В. (то есть после 16 декабря 2022 года), в связи с чем, в соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 5 Федерального закона 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», спорные платежи являются текущими и не подлежат включению в реестр требований кредиторов должника.
В силу положений статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ признание должника банкротом не освобождает его от исполнения текущих налоговых обязательств.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования г. Иркутска, от уплаты которой при подаче административного иска освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 8 925 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к Кавке С.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2023 года, по земельному налогу за 2023 год, пени, – удовлетворить.
Взыскать с Кавки С.В. .... в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области (ОГРН 1219800023304) задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 года (ОКТМО 58710000) в сумме 27 206 рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 года (ОКТМО 25612425) в сумме 1 351 рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год (ОКТМО 41609461) в размере 188 906 рублей 00 копеек, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 года (ОКТМО 58710000) в размере 19 093 рублей 00 копеек, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год (ОКТМО 58606432) в размере 194 рубля 00 копеек, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год (ОКТМО 25612425) в размере 548 рублей 00 копеек, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год (ОКТМО 41630420) в размере 2 058 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год (ОКТМО 41609461) в размере 15 804 рубля 00 копеек, пени (на несвоевременно оплаченные/неоплаченные суммы, в том числе налога на имущество (ОКТМО 58710000, 25612425, 41609461), земельного налога (ОКТМО 58710000, 25612425, 41609461, 58606432, 41630420) за 2022, 2023 года, в размере 9 002 рубля 35 копеек, всего взыскать 264 162 рубля 35 копеек.
Взыскать с Кавки С.В. .... государственную пошлину в бюджет муниципального образования города Иркутска в размере 8 925 рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий К.Ф. Фрейдман
Решение в окончательной форме принято 06 апреля 2026 года.