РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 мая 2026 года город Иркутск
Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:
председательствующего – судьи Фрейдман К.Ф., при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Петровой А.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0025-01-2025-001466-69 (производство № 2а-2238/2026) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к Касаткину О.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области (далее по тексту – административный истец, Инспекция, налоговый орган) обратилась в Свердловский районный суд г. Иркутска с административным исковым заявлением к Касаткину О.В. (далее по тексту – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год, пени.
В основание административного иска налоговый орган указал, что административный ответчик Касаткин О.В. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика. Касаткину О.В. с 26 июля 2014 года на праве собственности принадлежит транспортное средство марки ...., мощностью 400.0 (294) л.с., в связи с чем на него возложена обязанность оплатить транспортный налог за 2023 год в размере 34 000 рублей. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшим формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщику 16 мая 2023 года направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года № 380800610 на сумму 191 032,678 рублей, со сроком добровольного исполнения 15 июня 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и задолженности на общую сумму 191 032,67 рублей, с указанием налогов, а также об обязанности уплатить отрицательное сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не оплачено. В связи, с чем налоговый орган обратился 16 января 2025 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика транспортного налога в размере 34 000 рублей за 2023 год, пени в размере 23 439,18 рублей. Мировым судьей судебного участка № 105 г. Усть–Кута Иркутской области был вынесен судебный приказ № 2а-241/2025 от 12 февраля 2025 года. Определением суда от 11 марта 2025 года в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен. По состоянию на 29 августа 2025 года остаток задолженности по отменённому налогоплательщиком судебному приказу составляет 57 439,18 рублей, в том числе: транспортный налог в размере 34 000 рублей за 2023 год, пени в размере 23 439,18 рублей.
В связи с чем административный истец просит взыскать с Касаткина О.В. задолженность в общем размере 57 439,18 рублей, из которых:
- транспортный налог за 2023 год – 34 000 рублей;
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога (за период с 10 января 2024 года по 16 января 2025 года) – 23 439,18 рублей.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьями 96, 97, 98 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), просил о рассмотрении дела в своё отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен был надлежащим образом.
Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.
Согласно письменных возражений на заявленные административные исковые требования административный ответчик Касаткин О.В. указал, что он на основании договора купли-продажи от 24 сентября 2016 года продал автомобиль Б, и не знал о том, что данное транспортное средство находится на учёте до настоящего времени на нём, в удовлетворении иска просил отказать, поскольку исковые требования считает незаконными.
Суд, исследовав материалы настоящего дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в силу следующего.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии c настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.
Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П).
B силу пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1 статьи 23 НК РФ). Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством o налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством o налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд c заявлением o взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются c использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, c учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета (далее - ЕНС). В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ. Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его 6 совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы. В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ). Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. В силу требований пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В судебном заседании установлено, что административному ответчику Касаткину О.В. с 26 июля 2014 года по 20 декабря 2025 года принадлежало транспортное средство марки ...., мощностью 400,0 л.с. (294 кВт), что подтверждается представленной по запросу суда карточкой учета транспортного средства.
Таким образом, Касаткин О.В. в налоговый период с 2014 года по 2023 год являлся налогоплательщиком транспортного налога, поскольку на его имя в органах МВД России зарегистрировано указанное транспортное средство, в связи с чем на него возложена обязанность оплатить транспортный налог за 2023 год в размере 34 000 руб. исходя из расчета: 400л.с. х 85 руб. х 12/12 месяцев). Данный расч?т административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расч?т, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области от 04 июля 2007 года № 53-ОЗ «О транспортном налоге» (с учетом пункта 6 статьи 52 НК РФ). Судом установлено, что налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 19 июля 2024 года № 132685458 об уплате транспортного налога за 2023 год, которое получено Касаткиным О.В. 12 сентября 2024 года в 09:21 часов, что подтверждается скриншотом из личного кабинета. Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, который введен 1 января 2023 г. налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года № 380800610, которым установлен срок для добровольного погашения задолженности по транспортному налогу, пени до 15 июня 2023 года. Данное требование получено Касаткиным О.В. 17 мая 2023 года в 22:41 часов, что также подтверждается скриншотом из личного кабинета. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 16 мая 2023 года № 380800610 Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области в соответствии со статьёй 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности от 08 августа 2023 года № 380800640, согласно которому с должника Касаткина О.В. взыскано 148 818,06 рублей.
Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа. 11 февраля 2025 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 105 по г. Усть-Куту Иркутской области с заявлением № 380803385 от 16 января 2025 года о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № 105 по г. Усть-Куту Иркутской области 12 февраля 2025 года был вынесен судебный приказ № 2а-241/2025 о взыскании задолженности в размере 57 439 рублей 18 копеек, из которых пени составляют 23 439,18 рублей, транспортный налог за 2023 год в размере 34 000 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № 105 по г. Усть-Куту Иркутской области от 11 марта 2025 года судебный приказ № 2а-241/2025 был отменен в связи с поступившими возражениями должника.
В рамках исполнительного производства задолженность не взыскивалась, что подтверждается сведениями Усть-Кутского РОСП ГУФССП России по Иркутской области от 24 апреля 2026 года, из когторых следует, что судебный приказ № 2а-241/2025 на исполнение не предъявлялся.
С настоящим административным иском инспекция обратилась 03 сентября 2025 года, путем подачи иска посредством электронного документооборота, что подтверждается оттиском штампа на административном исковом заявлении от указанной даты за номером № 12296, то есть в течение шестимесячного процессуального срока после отмены мировым судьёй судебного приказа № 2а-241/2025.
Суд, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, исходит из того, что процедура и сроки принудительного взыскания задолженности по налогам и пени налоговым органом соблюдены, размер налогов, предъявленных ко взысканию, исчислен верно, при этом административным ответчиком обязанность по уплате задолженности в полном объеме не исполнена, ввиду чего с административного ответчика Касаткина О.В. подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 34 000 рублей.
Довод Касаткина О.В. о том, что он продал транспортное средство Б, что подтверждается договором купли продажи автомобиля от 24 сентября 2016 года, отклоняется судом, поскольку до 20 декабря 2025 года транспортное средство числилось зарегистрированным за административным ответчиком. При этом суд обращает внимание Касаткина О.В. на то, что регистрационный учет транспортных средств носит заявительный характер. На протяжении всего периода времени ничего не мешало административному ответчику обратиться в соответствующее подразделение ГИБДД и подать заявление о снятии с регистрационного учета в отношении него указанное транспортное средство. Доказательств обратного суду в силу требований статей 59, 60, 61, 62 КАС РФ не представлено.
Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в связи с чем плательщиком транспортного налога правомерно признан Касаткин О.В.
Проверяя обоснованность предъявления ко взысканию начисленных пени, суд приходит к следующим выводам. Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Таким образом, пени подлежат начислению в случае возникновения у налогоплательщика недоимки (отсутствие отплаты начисленного налога в срок установленный законодательством) до дня полного погашения недоимки.
Судом установлено, что Касаткин О.В. своевременно исчисленный налог не оплачивал, в связи с чем у него образовалась недоимка по транспортному налогу за 2023 год.
В соответствии со статьёй 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
До внесения изменений в НК РФ, вступивших в силу с 01 января 2023 года, по ведению ЕНС и ЕНП, возможность выставления требования об уплате пени после полного (частичного) погашения недоимки по налогу была закреплена Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».
Налоговым органом представлен расчет пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2023 годы за период с 10 января 2024 года по 16 января 2025 года в размере 23 439,18 рублей.
Суд, проверив расчет начисленных пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2023 год за период с 10 января 2024 года по 16 января 2025 года в размере 23 439,18 рублей, полагает его арифметически верным, в связи с чем с учетом всех приведенных обстоятельств указанная заявленная к взысканию сумма задолженности по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2023 год подлежит взысканию полностью.
Таким образом, учитывая требования статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 19, 23, 44, 48, 52, 57, 58, 69, 70, 75, 357, 358, 361, 363, 399, 400, 401, 409 Налогового кодекса Российской Федерации, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области о взыскании с Касаткина О.В. задолженности по налогам в общем размере 57 439,18 рублей являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика Касаткина О.В. подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования города Иркутска, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к Касаткину О.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год, пени, – удовлетворить.
Взыскать с Касаткина О.В. (....) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области задолженность в общем размере 57 439,18 рублей, из которых:
- транспортный налог за 2023 год – 34 000 рублей;
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 10 января 2024 года по 16 января 2025 года – 23 439,18 рублей.
Взыскать с Касаткина О.В. государственную пошлину в размере 4 000 рублей в бюджет муниципального образования города Иркутска.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд города Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий К.Ф. Фрейдман
Решение суда в окончательной форме принято 04 июня 2026 года.