РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 мая 2026 года город Иркутск
Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:
председательствующего судьи Фрейдман К.Ф., при ведении протокола секретарем судебного заседания Петровой А.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2026-002832-60 (производство № 2а-2675/2026) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к Никитину Н.Г. о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени,
УСТАНОВИЛ:
В Свердловский районный суд г. Иркутска обратилась Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области с административным иском к Никитину Н.Г., о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 975,45руб., пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за октябрь, ноябрь, декабрь 2024 года в размере 638,45 руб., за период с 29.11.2024 по 13.02.2025.
В обоснование иска указано, что Никитин Н.Г., состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области (далее - Инспекция, налоговый орган) по месту жительства, ввиду нахождения в собственности объектов недвижимого имущества.
Налогоплательщику 08.02.2022 предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица».
С 04.09.2021 ответчик зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Все действия налогоплательщика и налогового органа по вопросам взаимодействия, расчета и уплаты налога, контролю доходов, снятию с учета, в том числе направления корреспонденции ведутся с использованием мобильного приложения «Мой налог» (далее по тексту – JIK «Мой налог»). Порядок использования этого приложения утвержден Приказом ФНС России от 14.02.2022 № ЕД-7-20/106@.
Налоговым органом направлялись в адрес налогоплательщика, налоговые уведомления и требования об уплате налогов и начисленных пеней, однако, уведомления и требования остались без исполнения Никитиным Н.Г. Кроме того, ввиду неисполнения обязанности по своевременной уплате по налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 года, начислены пени в размере – 638,45 руб. После обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей, административный ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения.
В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с Никитина Н.Г., задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 975,45руб., пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за октябрь, ноябрь, декабрь 2024 года в размере 638,45 руб., за период с 29.11.2024 по 13.02.2025.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области своего представителя в судебное заседание не направила, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, дело просила рассмотреть в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик Никитин Н.Г., в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.
Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие лиц, участвующих в деле, в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку его явка сторон в суд не является и не признана судом обязательной.
Суд, исследовав материалы настоящего дела, материалы дела № 2а-3043/2024, № 2а-842/2025, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению силу следующего.
Судом установлено, что Никитин Н.Г., состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области (далее - Инспекция, налоговый орган) по месту жительства, а также ввиду нахождения в собственности объектов недвижимого имущества.
С 04.09.2021 ответчик зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Все действия налогоплательщика и налогового органа по вопросам взаимодействия, расчета и уплаты налога, контролю доходов, снятию с учета, в том числе направления корреспонденции ведутся с использованием мобильного приложения «Мой налог» (далее по тексту – JIK «Мой налог»). Порядок использования этого приложения утвержден Приказом ФНС России от 14.02.2022 № ЕД-7-20/106@.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов в установленный НК РФ срок.
В соответствии с п. 7 ст. 2 Федерального закона №422-ФЗ от 27.11.2018 профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Порядок исчисления и уплаты налога на профессиональный доход установлен указанным законом.
На основании п. 1 ст. 1 Закона сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой «ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
Согласно п. 2 ст. 11 Закона налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (п.3 ст. 11 Федерального закона №422-ФЗ от 27.11.2018).
Налогоплательщику за периоды осуществления деятельности исчислен налог на профессиональный доход, в том числе за периоды, которые в установленный срок уплачены не были:
Октябрь 2024: срок уплаты до 28.11.2024, сумма 7 501,80 руб.
Ноябрь 2024: срок уплаты до 28.12.2024, сумма 7 468,02 руб.
Декабрь 2024: срок уплаты 28.01.2025, сумма 1 282,62 руб.
В период действия судебного приказа №2а-842/2025 от 14.03.2025 Свердловским ОСП г. Иркутска УФССП России по Иркутской области взыскана сумма в размере 15 276,99 руб. (0,05 руб., 0,73 руб., 0,92 руб., 0,5 руб., 0,24 руб., 0,74 руб., 50,00 руб., 15 223,40 руб., 0,41 руб.), которая учтена в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности.
Взысканной суммы недостаточно для погашения задолженности за декабрь 2024 года, остаток недоимки составляет 975,45 руб. (начислен налог 1282,62 руб. - взысканные суммы 306,76 руб.. - 0,41 руб.).
Таким образом, взысканию подлежит налог на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 975,45 руб.
Данный расчёт стороной административного ответчика не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах.
В случае просрочки исполнении обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
В редакции ст. 75 НК РФ, действующей с 01.01.2023, пеня начисляется начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Ввиду неисполнения обязанности (несвоевременного исполнения) по уплате налога на профессиональный доход за декабрь 2024, начислены пени за период с 29.11.2024 по 13.02.2025. С учетом принятых ранее мер взыскания сумма пени к взысканию по иску составляет 638,45 рублей.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.
На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования о6 уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ), в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).
Судом установлено, что в связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (дата образования отрицательного сальдо ЕНС 28.11.2024), налогоплательщику направлено 8.12.2024 через Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц требование об уплате задолженности по состоянию на 02.12.2024 №381233136 со сроком добровольного исполнения 20.12.2024, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 7 517,56 руб., с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством (уточненного) Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Согласно позиции, изложенной в п.п. 57, 61 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2023 № 57, поскольку начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки, в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней.
Как уже отмечено судом, на отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на 13.02.2025 дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа).
Суд, проверив расчет по пени за период с 29.11.2024 по 13.02.2025 в размере 638,45 руб., находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, свой альтернативный расчет не представлен.
В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога установленный срок физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком взносов) страховых физическим не лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица
На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 12 Свердловского района г. Иркутска вынесены следующие судебные приказы:
- от 14.03.2025 № 2а-842/2025 о взыскании задолженности в размере 16 916,85 руб., по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок. Определением от 17.10.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника;
В ходе судебного разбирательства установлено, что положения специальных норм законодательства о налогах и сборах, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки, пени в суд в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (статьи 6.1, 48, 69, 70, 75 НК РФ) налоговым органом соблюдены, налоговый орган, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога в срок, установленный в требовании (до 20.12.2024), с учетом положений ст. 48 НК РФ не позднее 20.06.2025, обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа, административное исковое заявление подано в суд 16.04.2026, в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа определением мирового судьи от 17.10.2025, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.
Таким образом, с учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к Никитину Н.Г., заявленные в настоящем иске, являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению. С Никитина Н.Г., в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области подлежат взысканию: задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 975,45руб., пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за октябрь, ноябрь, декабрь 2024 года в размере 638,45 руб., за период с 29.11.2024 по 13.02.2025.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования города Иркутска, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 4 000,00 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к Никитину Н.Г., – удовлетворить.
Взыскать с Никитина Н.Г. (....) в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области (ИНН 3849084158) задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 975,45 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за октябрь, ноябрь, декабрь 2024 года в размере 638,45 руб., за период с 29 ноября 2024 года по 13 февраля 2025 года.
Взыскать с Никитина Н.Г. (....) в бюджет муниципального образования города Иркутска государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.
Председательствующий К.Ф. Фрейдман
Решение в окончательной форме принято 03 июня 2026 года.