РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 июля 2026 года город Иркутск
Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:
председательствующего – судьи Фрейдмана К.Ф., при ведении протокола секретарем судебного заседания Петровой А.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2026-004251-71 (производство № 2а-3447/2026) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области к Михайловой Г.В. о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2016, 2017 годы, страховых взносов за 2020 год,
УСТАНОВИЛ:
В Свердловский районный суд г. Иркутска обратилась Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области с административным иском к Михайловой Г.В., о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2016, 2017 годы, страховых взносов за 2020 год за период с 05 декабря 2018 года по 30 апреля 2025 года в размере 25 405,06 рублей.
В обоснование иска указано, что Михайлова Г.В. (далее по тексту – административный ответчик, налогоплательщик) состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области (далее по тексту – административный истец, Инспекция, налоговый орган). В период с 17 января 2013 года по 21 декабря 2020 года налогоплательщик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.
Налоговым органом направлялись в адрес налогоплательщика, налоговые уведомления и требования об уплате налогов и начисленных пеней, однако, уведомления и требования остались без исполнения Михайловой Г.В.
После обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьёй, административный ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения.
В связи с чем, административный истец, просит суд взыскать с Михайловой Г.В., задолженность по пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2016, 2017 годы, страховых взносов за 2020 год за период с 05 декабря 2018 год по 30 апреля 2025 год в размере 25 405,06 рублей.
Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области своего представителя в судебное заседание не направил, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, дело просил рассмотреть в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик Михайлова Г.В., в судебное заседание не явилась, о времени, дате и месте судебного заседания извещена, надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.
Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие сторон в соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), поскольку явка сторон в суд не является и не признана судом обязательной.
Суд, исследовав материалы настоящего административного дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению силу следующего.
В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.
Михайлова Г.В., состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области, а также в период с 17 января 2013 года по 21 декабря 2020 года налогоплательщик состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.
Плательщиками страховых взносов в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты и иные лица, занимающиеся частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.
В соответствии со статьёй 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (статья 432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункте 1 статьи 419 НК РФ, в срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.
Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере за расчетный период: 2020 год – 32 448 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды: 2020 год – 8 426 рублей.
В соответствии с пунктами 2, 5 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года либо не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в случае прекращения деятельности.
Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
На основании пункта 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или лицо, занимающееся частной практикой, снято с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах включительно.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик в период с 17 января 2013 года по 21 декабря 2020 года состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем у неё возникла обязанность своевременно уплачивать законно установленные сборы. Размер страховых взносов за 2020 год по сроку уплаты 11 января 2021 года составил 31 575,74 рублей исходя из расчета административного истца (32448/12)* 11+(32448/12/31)*21 рублей и 8 199,49 рублей. (8 426/12)* 11 +(8426/12/31*21) соответственно.
Суд, проверив расчет страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства. Ответчиком данный расчет не оспорен, свой расчет не представлен.
В соответствии со статьёй 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, согласно статьи 210 НК РФ, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Согласно статье 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму налога. Вышеуказанные лица согласно абзацу 2 пункту 1 статьи 226 НК РФ именуются налоговыми агентами.
Частью 5 статьи 226 НК РФ установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Налоговым органом на основании представленного налоговыми агентами в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога, в виде справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) формируется налоговое уведомление.
На основании пункта 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 НК РФ и пункта 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2016 год представленной в налоговый орган ООО «Траст», налогоплательщиком в 2016 году получен доход в общем размере 4 457,48 рублей с кодом дохода 2610 «Материальная выгода, которая образуется от экономии на процентах при предоставлении работникам беспроцентных займов под низкий процент», с которого не удержан НДФЛ в размере 1561,00 рублей, также за 2017 год, представленной в налоговый орган ООО «Траст», налогоплательщиком в 2017 году получен доход в общем размере 16 195,39 рублей с кодом дохода 2610 «Материальная выгода, которая образуется от экономии на процентах при предоставлении работникам беспроцентных займов под низкий процент», с которого не удержан НДФЛ в размере 5 667,00 рубля. Налог с дохода с кодом «2610» исчисляется по ставке 35%.
В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со статьёй 75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В редакции статьи 75 НК РФ, действующей с 01 января 2023 года, пеня начисляется, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Налогоплательщиком допущена несвоевременная уплата по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы, страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год, в связи с чем налоговым органом начислен пени в размере 25 405,06 рублей.
Суд, проверив расчет пени, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства. Ответчиком данный расчет не оспорен, свой расчет не представлен.
В соответствии со статьёй 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее по тексту – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со статьёй 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.
На основании статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьёй 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Согласно положениям статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000 рублей – не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ), в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (пункт 4 статьи 31 НК РФ).
Судом установлено, что в связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01 января 2023 года), налогоплательщику заказным письмом почтовой связью 30 сентября 2023 года направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 года № 381321746 со сроком добровольного исполнения 28 декабря 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 76370,22 рублей, с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В связи с введением единого налогового счета с 01 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством (уточненного) Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Согласно позиции, изложенной в пунктах 57, 61 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2023 года № 57, поскольку начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки, в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней.
На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на 05 февраля 2024 года, на 30 апреля 2025 года – дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа).
Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком взносов) страховых физическим не лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица.
На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании статьи 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № ась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 17 Свердловского района г. Иркутска вынесены судебные приказы:
- от 07 мая 2024 года .... о взыскании задолженности по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок – не позднее 28 июня 2024 года (срок добровольного исполнения по требованию 28 декабря 2023 года + 6 месяцев).
- от 21 мая 2025 года .... о взыскании задолженности по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок – не позднее 01 июля 2025 года.
Определениями от 23 марта 2026 года судебные приказы .... отменены в связи с поступившими возражениями должника.
В ходе судебного разбирательства установлено, что положения специальных норм законодательства о налогах и сборах, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки, пени в суд в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (статьи 6.1, 48, 69, 70, 75 НК РФ) налоговым органом соблюдены, налоговый орган, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога в срок, установленный в требовании (до 28 декабря 2023 года, с учетом требований пункта 3 статьи 48 НК РФ не позднее 28 июня 2024 года) обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа, административное исковое заявление подано в суд 04 июня 2026 года, в течение шести месяцев с момента отмены судебных приказов определениями мирового судьи от 23 марта 2026 года, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.
Таким образом, с учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к Михайловой Г.В., заявленные в настоящем иске, являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению. С Михайловой Г.В., в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области подлежат взысканию: задолженность по пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2016, 2017 годы, страховых взносов за 2020 год за период с 05 декабря 2018 года по 30 апреля 2025 года в размере 25 405,06 рублей.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования города Иркутска, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к Михайловой Г.В. о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2016, 2017 годы, страховых взносов за 2020 год, – удовлетворить.
Взыскать с Михайловой Г.В. (....) в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области задолженность по пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2016, 2017 годы, страховых взносов за 2020 год за период с 05 декабря 2018 года по 30 апреля 2025 года в размере 25 405,06 рублей.
Взыскать с Михайловой Г.В. (....) в бюджет муниципального образования города Иркутска государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня принятия решения в окончательном виде.
Председательствующий К.Ф. Фрейдман
Решение в окончательной форме принято 03 августа 2026 года.