РЕШЕНИЕ
ИФИО1
10 сентября 2026 года <адрес обезличен>
Свердловский районный суд <адрес обезличен> в составе председательствующего судьи Галата С.В. при секретаре судебного заседания ФИО5 рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <Номер обезличен>RS0<Номер обезличен>-56 (2а-3763/2026) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени.
В обоснование административного иска административный истец указал следующие обстоятельства.
ФИО3 состоит на налоговом учете в виду нахождения в собственности объектов недвижимости, земельных участок и транспортных средств. Налогоплательщику предоставлен доступ в электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика». Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица (2НДФЛ) за 2020г. от <Дата обезличена>, представленной в налоговый орган АО ОТП Банк налогоплательщиком в 2020г. получен доход в общем размере 588,00 руб., с кодом дохода 4800, с которого не удержан НДФЛ в размере 76,00 руб. В адрес налогоплательщика <Дата обезличена> <Номер обезличен> со сроком уплаты <Дата обезличена>.
По сведениям, представленным в налоговые органы соответствии с п.4 с. 85 НК РФ органами росреестра, налогоплательщик в 2021 году получен доход от продажи объекта недвижимости с кадастровым номером 38:36:000033:39695, расположенного по адресу: <адрес обезличен>85. Цена сделки, информации о которой получена налоговым органом в соответствии со ст.85 НК РФ 2700 000,00 рублей. Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса. Срок предоставления декларации за 2021-<Дата обезличена>. По данным, имеющимся в распоряжении налогового органа налогоплательщик приобрел данное имущество <Дата обезличена> по договору купли продажи за 1 300 000 руб. Таким образом, сумма фактически произведенных и документально подтвержденных доходов связанных с приобретением имущества по адресу: <адрес обезличен> кадастровым номером 38:36:000033:36695 составляет 1 300 000,00 руб. По данный инспекции, сумма налога от продажи недвижимости имущества составила 182 000,00 руб. Налогоплательщику на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером 03:24:033831:14 площадью 791 кв.м. расположенного по адресу: <адрес обезличен>, сад ЗПХ Мисобеса, 182. Налогоплательщик является собственником следующих транспортных средств признаваемых объектом налогообложения согласно п.1 ст.358 ч.2 НК РФ: ФИО2 гос.рег. знак Т486КН03, ТОЙОТА ХАЙЛЕНДЕР гос.рег.знак М388КУ03. В адрес налогоплательщика посредством размещения ЛК ФЛ направлены налоговые уведомления за 2017г. со сроком уплаты <Дата обезличена> <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, за 2018г. со сроком уплаты <Дата обезличена> <Номер обезличен> от <Дата обезличена>.
В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов) в соответствии со ст.75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В редакции ст.75 НК РФ, действующего с <Дата обезличена>, пеня начисляется начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Ввиду неисполнения обязанности по уплате платежей по налогу на доходы физических лиц за 2020,2021гг., земельному налогу с физически х лиц за 2018 год, по транспортному налогу с физических лиц за 20107 год начислены пени. С учетом принятых ранее мер взыскания сумма пени к взысканию по иску составляет 15 607,56 руб. В судебный приказ от <Дата обезличена> <Номер обезличен>а-1354/2025 включены пени начисленные за период с <Дата обезличена> по 30.041.2025.
В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщику посредством размещения в ЛK ФЛ <Дата обезличена> направлено требование об уплате задолженности по состоянию на <Дата обезличена> <Номер обезличен> со сроком добровольного исполнения <Дата обезличена>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 230 991,19 руб., с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено и составляет:
Номертребования
Датавыставлениятребования
Сумма налога по требованию
Сумма пени потребованию
Сумма штрафа по требованию
Неисполненная сумма к взысканию по иску
1057
<Дата обезличена>
121 039,61
0,00
1057
<Дата обезличена>
80 860,67
15 607,56
1057
<Дата обезличена>
22 750,00
0,00
Итого:
37 119,20
Виду оставления требования без исполнения, Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № <адрес обезличен> вынесен судебный приказ от <Дата обезличена> <Номер обезличен>а-1354/2025.Определением от <Дата обезличена> судебный приказ отмене в связи с поступившими возражениями должника.
На основании изложенного, административный истец Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> просит суд: взыскать с ФИО3 задолженность в размере 15607,56 руб., в том числе: пени за несвоевременную уплату платежей по налогу на доходы физических лиц за 2020,2021гг., по земельному налогу с физических лиц за 2018 год, по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 15607,56 руб.
Представитель административного истца, административный ответчик ФИО3 не явились в судебное заседание, о времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьёй 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), административный истец направив в суд письменные пояснения, из которых следует, что спорная задолженность взыскана по исполнительному производству <Номер обезличен>-ИП, возбуждённому на основании исполнения судебного приказа <Номер обезличен>а-1354/2025 от <Дата обезличена>, также просит о проведении судебного разбирательства в свое отсутствие.
Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие лиц, участвующих в деле, их представителей в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.
В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Пункт 3 статьи 210 НК РФ предусматривает, что основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 статьи 210 НК РФ), с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1, подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ при продаже имущества, налогоплательщик имеет право получить имущественный налоговый вычет в размере доходов, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Согласно пункту 2 статьи 217.1 НК РФ, если иное не установлено данной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ предусмотрено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ, в отношении которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года.
Статьей 228 НК РФ определено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); они обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3), а также уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).
В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со статьей 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах (пункт 1.2 статьи 88 НК РФ).
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, - влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (пункт 1 статьи 119 НК РФ).
Согласно пункту 7 статьи 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа может вынести решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором указывается размер выявленной недоимки, а также подлежащий уплате штраф (пункт 8 статьи 101 НК РФ).
В ходе камеральной налоговой проверки выявлено, что налогоплательщиком в 2021 году получен доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен>, в размере 2 700 000 рублей.
Налогоплательщиком не представлены документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением квартиры, в связи с чем ему начислен НДФЛ в размере 182 000 рубля (доход от продажи 2 700 000 рублей – сумма фактических и подтвержденных расходов 1 300 000 рублей ? ставка налога 13%).
По данным налогового органа, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 182 000 рублей.
По результатам проведенной камеральной налоговой проверки выявлено, что налогоплательщиком занижен налог к уплате.
Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в рамках статьи 88 НК РФ, выявлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по отражению дохода, полученного от реализации имущества, таким образом административному ответчику было предложено представить уточненную налоговую декларацию.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228, пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 7 статьи 6.1. НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Таким образом, налоговую декларацию следовало представить в срок не позднее <Дата обезличена>.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
Таким образом, сумма штрафа подлежит снижению в 4 раза и составляет 22 750 рублей, из которых:
по статье 122 НК РФ в размере 9 100 рублей (182 000 ? 20%) / 4;
по статье 119 НК в размере 13 650 рублей (182 000 ? 30%) / 4.
Налогоплательщиком вышеуказанное решение налогового органа не обжаловалось, в ходе судебного разбирательства исчисленная сумма налога административным ответчиком оспорена не была.
Однако, как следует из материалов дела, в установленный законом срок данную обязанность он не исполнил, в связи с чем взыскан штрафа в размере 22 750 рублей.
Согласно статье 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.
В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Аналогичные положения установлены пунктом 1 статьи 394 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу требований пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с частью 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
В судебном заседании установлено, что решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена>, вступившим в законную силу <Дата обезличена>, с учетом определения об исправлении описки от <Дата обезличена> административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по <адрес обезличен> удовлетворен.
С ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> взыскана задолженность в размере 37 119,20 рублей, из которых:
- налог на доходы физических лиц за 2020 год – 76 рублей;
- пени за несвоевременную уплату платежей по налогу на доходы физических лиц за 2020-2021 год, по земельному налогу за 2018 год, по транспортному налогу за 2017 год, за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> – 34 043,20 рубля.
Судом также установлено, что решением <адрес обезличен> су да от <Дата обезличена>г.
Иск Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> удовлетворен, взыскано с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 113 823 рубля 50 копеек, пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> за несвоевременную уплату налогу на доходы физических лиц в размере за 2020-2021 годы, земельного налога за 2018 года, транспортного налога за 2017 года в размере 19 508 рублей 54 копейки, штраф за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 22 750 рублей, всего взыскать 156 082 рубля 04 копейки.
Данное судебные постановление имеет преюдициальное значение для рассмотрения настоящего спора, поскольку им установлено, что административным ответчиком не погашена задолженность по налогам, за неуплату которых начислены пени, задолженность по которым является предметом рассмотрения настоящего административного иска.
Как следует из расчета административного истца размер пени, подлежащей взысканию с административного ответчика, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год, земельного налога за 2018 год, НДФЛ за 2020 – 2021 годы за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> составляет 19 508, 54 рублей.
Федеральным законом от <Дата обезличена> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с <Дата обезличена>) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с <Дата обезличена> института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно пунктам 2, 3 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от <Дата обезличена> <Номер обезличен> «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023,2024 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Так как в установленный законом срок налогоплательщик не произвел уплату налогов, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику в личном кабинете размещено требование об уплате задолженности от <Дата обезличена> <Номер обезличен> с суммой отрицательного сальдо ЕНС на общую сумму 230 0991,19 рубль, со сроком уплаты до 15.06.2023
Неуплата административным ответчиком задолженности в срок, указанный в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у налогоплательщика задолженности.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила тысяч рублей; не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, на января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, с учетом установленных Федеральным законом от <Дата обезличена> № 263-ФЗ особенностей взыскания с <Дата обезличена> сумм недоимки по налогам, статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении или изменении отрицательного сальдо единого налогового счета.
В связи с неисполнением требования <Номер обезличен> об уплате задолженности в срок до <Дата обезличена> налоговый орган обратился к мировому судье 13 судебного участка <адрес обезличен> с заявлением о вынесении судебного приказа о налоговой недоимке, то есть в срок, установленный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ.
По результатам рассмотрения заявления налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ <Номер обезличен>а-1354/2025 от <Дата обезличена>, который по заявлению должника отменен определением мирового судьи от <Дата обезличена>, после чего <Дата обезличена> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.
Поскольку налоговым органом с административным иском представлено требование <Номер обезличен> о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, которое ранее направлялось налогоплательщику, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета налоговый орган вправе обратиться в суд о взыскании задолженности по налогам без направления дополнительного требования.
В ходе судебного разбирательства установлено, что положения специальных норм законодательства о налогах и сборах, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки, пени в суд в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (статьи 6.1, 48, 69, 70, 75 НК РФ) налоговым органом соблюдены.
Как следует из материалов исполнительно производства <Номер обезличен>-ИП возбужденного на основании судебного приказа <Номер обезличен>а-1354/2026. С ФИО3 взыскана задолженность в размере 15 698,16 руб. В связи, с чем, требования налоговой о взыскании задолженности в размере15607,56 руб. в том числе пени за несвоевременную уплату платежей по налогу на доходы физических лиц за 2020,2021 гг., земельному налогу с физических лиц за 2018 г., по транспортному налогу с физических лиц за 2017г за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 15607,56 руб.- удовлетворению не подлежат.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 138, 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО3 о взыскании задолженности в размере 15607,56 руб., в том числе: пени за несвоевременную уплату платежей по налогу на доходы физических лиц за 2020,2021гг., по земельному налогу с физических лиц за 2018 год, по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 15607,56 руб.- оставить без удовлетворения.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья С.В. Галата
Решение в окончательной форме изготовлено <Дата обезличена>.