РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
15 января 2026 года город Иркутск
Иркутский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Ягжовой М.В., при секретаре Вагизовой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-557/2026 (УИД 38RS0031-01-2025-009909-30) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к Черепанов М.Ю. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 24 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к Черепанов М.Ю. о взыскании налогов и сборов, указав, что административный ответчик в 2023 году являлся владельцем транспортных средств. Черепанов М.Ю. начислен за 2023 год транспортный налог, направлено налоговое уведомление. В связи с тем, что налогоплательщиком сумма налогов не уплачена в срок, установленный законодательством, ответчику в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени. В связи с наличие отрицательного сальдо ЕНС на 01.01.2023 выставлено единое требование, в полном объеме ранее выставленное требования не исполнено. Мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании обязательных платежей, однако, судебный приказ отменен на основании возражений ответчика. Административный истец просит взыскать с Черепанов М.Ю. обязательные платежи на сумму 15 222,40 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 24 по Иркутской области не явился, извещен надлежащим образом. Заявлений и ходатайств суду не представлено.
Административный ответчик Черепанов М.Ю. в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте судебного заселения надлежащим образом, в соответствии с правилами отправки почтовой корреспонденции. Заявлений и ходатайств суду не представлено.
Суд, изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.
В силу установлений ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Частью 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, …, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 363 Налогового кодекса РФ регламентируется порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. В силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно части 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты суммы налога … в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Федеральным законом от 14 июля 2023 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Судом установлено:
Черепанов М.Ю. в 2023 году являлся собственником:
транспортного средства:
~~~, государственный номер регистрации №, мощностью двигателя 149,56 л/с (5 мес.).
Данные обстоятельства подтверждаются ответами на запрос суда из МУ МВД России «Иркутское», а также сведениями в отношении налогоплательщика, полученными налоговым органом на основании п.4 ст.85 гл.14 Налогового Кодекса РФ.
Принадлежность вышеуказанного имущества административным ответчиком не оспорена.
В соответствии с действующим законодательством налоговым органом произведено начисление ответчику:
- за 2023 год транспортного налога в размере 452,00 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от **/**/**** о необходимости оплатить налоги по сроку оплаты не позднее **/**/****.
Налоговое уведомление направлено налоговым органом в порядке и в сроки, установленные налоговым законодательством через личный кабинет налогоплательщика. Своевременно в полном объеме налоги уплачены не были.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый).
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга (абзац второй).
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей на спорный период) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В рассматриваемом случае, в адрес Черепанов М.Ю. направлено требование № от **/**/****, сформированное налоговым органом в связи с наличием у него на данную дату отрицательного сальдо ЕНС в общем размере 44 188,34 рублей, в том числе: транспортного налога 2 745,00 рублей, земельного налога в размере 15 612,00 рублей, НДФЛ в размере 20 977,00 рублей, пени в размере 3 543,21 рублей, штрафа в размере 786,75 рублей, со сроком исполнения **/**/****.
Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование об уплате обязательных платежей направлены налоговым органом в порядке заказной корреспонденции и в сроки, установленные налоговым законодательством, что подтверждается материалами административного дела, то процедура направления налоговых извещений считается соблюденной.
Принимая во внимание, что статья 71 НК РФ, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 01 января 2023 года, в связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2023 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", применительно к спорным правоотношениям у Инспекции отсутствовала обязанность направлять новое требование при изменении отрицательного сальдо ЕНС после выставления первоначального требования.
Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 14.07.2023 N 263-ФЗ и от 08.08.2024 № 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1).
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа № от **/**/****.
02.02.2024 мировым судьей судебного участка № 64 по Иркутскому району Иркутской области выдан судебный приказ № 2а-741/2024 о взыскании с Черепанов М.Ю. земельного налога за 2018-2022 в размере 17 091,00 рублей, транспортного налога за 2021 – 2022 в размере 9 355,00 рублей налога на доходы физических лиц за 2021 в размере 21 501,38 рублей, штрафа в размере 786,75 рублей, пени в размере 5 954,51 рублей.
Срок взыскания недоимки в порядке приказного производства надлежит исчислять с даты исполнения требования № от **/**/****, со сроком уплаты **/**/****, т.к. в указанный момент общая сумма недоимки превысила 10 000,00 рублей. При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, т.к. административный истец был вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа до **/**/**** (**/**/****+6 месяцев=**/**/****).
11.03.2024 года судебный приказ № 2а-741/2024 отменен в связи с подачей ответчиком возражений относительно исполнения приказа.
Вместе с тем, решением Иркутского районного суда Иркутской области от 17.06.2025 МИФНС России № 20 по Иркутской области отказано в удовлетворении требований к Черепанов М.Ю. о взыскании задолженности в общей сумме 54 247,43 рублей, в том числе: по земельному налогу за 2018-2022 в размере 17 091,00 рублей, по транспортному налогу за 2021-2022 в размере 9 355,00 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 21 508,38 рублей, штрафа за 2021 год в размере 786,75 рублей в связи с пропуском срока на подачу административного иска. Решением суда установлено, что административный иск подан **/**/****, с пропуском установленного шестимесячного срока на подачу административного иска. Решение суда вступило в законную силу.
В дальнейшем, с **/**/**** в связи с начислением обязательных платежей за 2023 год в размере 452,00 рублей, со сроком исполнения **/**/****, а также пени в размере 14 770,40 рублей за период с **/**/**** по **/**/****, размер отрицательного сальдо по обязательным платежам увеличился на 15 222,40 рублей, в связи с чем, у налогового органа возникло право на взыскание недоимки по обязательным платежам в порядке приказного производства.
В соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10 000,00 рублей, то есть - не позднее **/**/****.
**/**/**** налоговый орган обратился с заявлением № от **/**/**** о выдаче судебного приказа.
05.06.2025 мировым судьей судебного участка № 64 по Иркутскому району Иркутской области выдан судебный приказ № 2а-1651/2025 о взыскании с Черепанов М.Ю. транспортного налога за 2023 в размере 452,00 рублей, пени в размере 14 770,40 рублей.
При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, т.к. административный истец был вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа до **/**/****.
С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, **/**/**** вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений относительно исполнения приказа. Однако мер по урегулирования спора ответчиком не предпринято, документов, подтверждающих оплату задолженности в полном объеме, не представлено, порядок расчета не оспорен.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**/**/****), следовательно, на день подачи настоящего административного иска (**/**/****) срок обращения в суд с административным иском не пропущен, т.к. дата окончания указанного срока **/**/****.
Проверяя размер пени, подлежащий взысканию на совокупную обязанность, включенную в ЕНС за период с **/**/**** по **/**/**** в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2021-2023 года, земельного налога за 2018-2022 года, НДФЛ за 2021, суд учитывает следующее.
В ходе рассмотрения дела установлена обоснованность взыскания недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 452,00 рублей, по сроку уплаты **/**/****, то на указанную недоимку подлежат начислению пени за период с **/**/**** по **/**/**** (150 дней) в размере 47,46 рублей.
Учитывая, что срок для обращения с административным иском не пропущен, судом установлено наличие налоговой задолженности за 2023 год, доказательств оплаты суду не представлено, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению частично и с Черепанов М.Ю. подлежит взысканию транспортный налог за 2023 год в размере 452,00 рублей, пени на совокупную обязанность, включенную в ЕНС, за период с **/**/**** по **/**/**** в размере 47,46 рублей, в общем размере 499,46 рублей.
При рассмотрении требований о взыскании пени за 2018-2022 года судом учитывается следующее.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате налогов предполагает обязанность налогового органа направить налогоплательщику требование об уплате. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О).
**/**/**** решением суда недоимка по земельному налогу за 2018-2022 в размере 17 091,00 рублей, по транспортному налогу за 2021-2022 в размере 9 355,00 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 21 508,38 рублей признана безнадежной к взысканию.
Поскольку налоговым органом утрачено право на взыскание земельного налога за 2018-2022 в размере 17 091,00 рублей, транспортного налога за 2021-2022 в размере 9 355,00 рублей, налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 21 508,38 рублей, суд приходит к выводу, что оснований для начисления пени на указанную недоимку за период с **/**/**** по **/**/**** в размере 14 722,94 рублей (14 770,40-47,46=14 722,94) не имеется, указанная недоимка также является безнадежной к взысканию и в удовлетворении требований в указанной части надлежит отказать.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить частично.
Взыскать с Черепанов М.Ю., ИНН №, проживающего по адресу: ...., в доход государства обязательные платежи на общую сумму 499 рублей 76 копеек, в том числе:
транспортный налог за 2023 год в размере 452,00 рублей, пени на совокупную обязанность, включенную в ЕНС, за период с **/**/**** по **/**/**** в размере 47 рублей 46 копеек.
В удовлетворении требований о взыскании с Черепанов М.Ю. пени на совокупную обязанность, включенную в ЕНС за период с **/**/**** по **/**/**** в большем размере на 14 722,94 рублей – отказать.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Иркутский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня его принятия решения в окончательной форме.
Судья М.В. Ягжова
Мотивированное решение изготовлено 22 января 2026 года.