РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 марта 2026 года г. Иркутск
Иркутский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Недбаевской О.В., при секретаре Андреяновой В.З., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-753/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по .... к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № по .... обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность в виде пени на несвоевременно оплаченные/неоплаченные суммы НДФЛ ~~~
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 (~~~) состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по .... в качестве налогоплательщика.
В связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшей формирование отрицательного сальдо ЕНС, налогоплательщику посредством размещения в ЛК ФЛ **/**/**** направлено требование об уплате задолженности по состоянию на **/**/**** № со сроком добровольного исполнения **/**/****, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС (задолженности) на общую сумму ~~~. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на **/**/**** - дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа), размер пени составил ~~~
Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст.48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № .... вынесен судебный приказ от **/**/**** № о взыскании задолженности в размере ~~~ по заявлению Инспекции, который в дальнейшем отменен определением от **/**/****, в связи с поступившими возражениями должника.
Определением суда от **/**/**** указанное административное дело объединено в одно производство с административными делами:
№, в рамках которого Межрайонная ИФНС России № по .... с учетом уточнений от **/**/**** просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) ~~~
№, в рамках которого Межрайонная ИФНС России № по .... просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, ~~~
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по .... не явился, о рассмотрении дела был извещен надлежащим образом, в просительной части административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела была извещена надлежащим образом, на представление своих интересов уполномочила представителя по доверенности ФИО5, которая ранее в судебном заседании возражала против удовлетворения требований административного истца, настаивая на пропуске им срока обращения в суд с настоящим административным иском. Свои возражения представила суду в письменном виде.
Представители заинтересованных лиц ПАО НБ «....», АО «....» в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела были извещены надлежащим образом, сведений об уважительности причин своей неявки, ходатайств об отложении судебного заседания суду не представили.
Принимая во внимание положения ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие не явившихся сторон, заинтересованных лиц, извещенных о рассмотрении дела надлежащим образом.
Изучив письменные материалы дела, оценив представленные доказательства их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований, исходя из следующего.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
В соответствии ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее-НДФЛ), согласно ст. 210 НК РФ, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной формах.
Налоговая ставка по НДФЛ установлена в размере 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ НДФЛ), налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ).
Согласно ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму налога.
Вышеуказанные лица согласно абз. 2 п.1 ст. 226 НК РФ именуются налоговыми агентами.
Частью 5 ст. 226 НК РФ установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических (далее - НДФЛ) налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Налоговым органом на основании представленного налоговыми агентами в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога, в виде справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) формируется налоговое уведомление.
На основании п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица (далее - 2-НДФЛ) за ~~~ от **/**/****, представленной в налоговый орган АР «....», налогоплательщиком в **/**/**** получен доход в общем размере ~~~ с которого не удержан НДФЛ в размере ~~~
Таким образом, расчет НДФЛ, не удержанного налоговым агентом, ~~~
Материалами дела подтверждается, что в адрес налогоплательщика посредством размещения в ЛК ФЛ направлено налоговое уведомление от **/**/**** № об уплате НДФЛ за **/**/**** в размере ~~~ со сроком уплаты – не позднее **/**/****. Факт размещения налогового уведомления в личном кабинете налогоплательщика подтверждается скриншотом с программы АИС Налог-3 ПРОМ.
В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налога в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии с п. 1 ст. 45, 69, 70, 75 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на **/**/**** об уплате недоимки по НДФЛ ~~~
Указанное требование было размещено в личном кабинете налогоплательщика и получено последним **/**/****, что подтверждается скриншотом с программы АИС Налог-3 ПРОМ.
Пунктом 2 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа.
Как следует из представленного административного дела №, с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 заложенности на основании требования № по состоянию на **/**/**** сроком исполнения до **/**/**** налоговый орган обратился **/**/****, т.е. в установленный законом срок.
**/**/**** мировым судьей судебного участка № .... вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате НДФЛ за **/**/**** в размере ~~~ пени в размере ~~~
**/**/**** судебный приказ № от **/**/**** был отменен в порядке ст. 129 ГПК РФ в связи с поступившими от должника возражениями, о чем вынесено соответствующее определение.
Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С учетом указанной нормы, налоговый орган был вправе обратиться в суд с административным иском в течение ~~~ месяцев, то есть не позднее **/**/****. Налоговый орган обратился с настоящим иском в Иркутский районный суд Иркутской области **/**/****, то есть в пределах предусмотренного законом срока.
Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по уплате НДФЛ за **/**/**** соблюдена.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
В соответствии со статьей 401 НК РФ, статьей 2 Федерального закона от **/**/**** № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машиноместо; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц за **/**/****, поскольку на ее имя в спорный период было зарегистрировано следующее недвижимое имущество:
жилое помещение ~~~
Данные обстоятельства подтверждаются сведениями в отношении имущества налогоплательщика, представленными налоговым органом, а также сведениями, полученными из Филиала ППК «Роскадастр» по .... на запрос суда.
В связи с чем, административный ответчик обязана уплатить налог на имущество физических лиц **/**/****
Согласно расчету налогового органа, задолженность административного ответчика по уплате налога на имущество физических лиц **/**/**** составила ~~~
В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налог на имущество физических лиц относится к числу вида налогов, расчет суммы по которым производится налоговым органом.
В соответствии с ч. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Так, административным истцом в материалы дела представлено налоговое уведомление № от **/**/****, в котором ФИО1 предлагается произвести уплату налога на имущество физических лиц за **/**/**** в размере ~~~ установлен срок уплаты - не позднее **/**/**** (размещено в личном кабинете налогоплательщика).
Подпунктом 1 пункта 7 и пунктом 8 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В соответствии с указанной ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ч. 1 ст. 69 НК РФ).
В соответствии с ч.ч. 2-5 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (часть 2).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (часть 3).
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (часть 4).
В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1).
В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от **/**/**** № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в **/**/****» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на ~~~ месяцев.
Как следует из материалов дела и установлено судом, по состоянию на **/**/**** налоговым органом на имя ФИО1 сформировано требование № об уплате задолженности в общей сумме ~~~ сроком исполнения до **/**/****.
Данное требование размещено в личном кабинете налогоплательщика и им **/**/****, что подтверждается соответствующим скриншотом с личного кабинета.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.
Как следует из представленных по запросу суда материалов административного дела **/**/****, с заявлением о вынесении судебного приказа № от **/**/**** в отношении ФИО1 на основании требования № по состоянию на **/**/**** сроком исполнения до **/**/**** налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № .... **/**/****, т.е. в установленный п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ срок.
**/**/**** и.о. мирового судьи судебного участка № .... мировым судьей судебного участка № .... вынесен судебный приказ № **/**/**** о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за **/**/**** в размере ~~~ который был отменен определением от **/**/****.
Из представленных по запросу суда материалов административного дела № следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа № от **/**/**** в отношении ФИО1 в связи с неисполнением требования № по состоянию на **/**/**** налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № .... **/**/****, т.е. в установленный п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ срок.
**/**/**** и.о. мирового судьи судебного участка № .... мировым судьей судебного участка № .... вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени в размере ~~~ который был отменен определением от **/**/****.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд **/**/****, т.е. в предусмотренный законом срок.
Учитывая изложенное, разрешая по существу требования административного истца, суд приходит к выводу о наличии оснований для их удовлетворения в части взыскания с административного ответчика задолженности по уплате НДФЛ ~~~ налога на имущество физических лиц ~~~
Позицию представителя административного ответчика, изложенную в письменных возражениях на иск, о пропуске налоговым органом срока обращения в суд, суд находит основанной на ошибочном толковании норм права.
Доводы административного ответчика об отсутствии дохода объективно опровергаются полученной по запросу суда информацией от АО «....».
Статьей 72 НК РФ установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
На основании пунктов 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из положений ст. 75 НК РФ следует, что уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, выполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Таким образом, пени следуют правовой судьбе недоимки.
Как следует из материалов административного дела, в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленные законом сроки НДФЛ за **/**/****, налога на имущество за **/**/**** в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени:
~~~
~~~
~~~
Проверив представленный административным истцом расчет пеней, суд соглашается с размером заявленных налоговым органом ко взысканию пени, находя подлежащими удовлетворению требования налогового органа в указанной части.
Приходя к выводу об удовлетворении требований, суд принимает во внимание, что Межрайонная ИФНС России № по .... является надлежащим административным истцом по заявленным требованиям, учитывая, что во исполнение приказа ФНС России от **/**/**** № «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по ....», приказом УФНС России по .... № от **/**/****, с **/**/**** функции по управлению долгом в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и обеспечению процедур банкротства возложены на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по ..... При этом, в соответствии с распоряжением Управления ФНС России по .... от **/**/**** № «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ....» с **/**/**** функции по взысканию задолженности с физических лиц от территориальных налоговых органов .... переданы в Межрайонную ИФНС России № по .....
В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с удовлетворением требований истца с административного ответчика в соответствии пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина ~~~
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Заявленные требования Межрайонной ИФНС России № по .... к ФИО1 – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ~~~ в доход государства задолженность по уплате:
налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) ~~~ пени ~~~
~~~
~~~
Взыскать с ФИО1, ~~~ в доход местного бюджета государственную пошлину ~~~
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Иркутский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
В окончательной форме решение принято 18 марта 2026 года.
Судья О.В. Недбаевская