РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
15 января 2026 года город Иркутск
Иркутский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Ягжовой М.В., при секретаре Вагизовой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-805/2026 (УИД 38RS0031-01-2025-010745-44) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к Долбне Е.А. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 24 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к Долбне Е.А. о взыскании налогов и сборов, указав, что административный ответчик в 2023 году являлся владельцем недвижимого имущества, транспортных средств. Долбне Е.А. начислены за 2023 год налог на имущество, транспортный налог, направлено налоговое уведомление. В связи с тем, что налогоплательщиком сумма налогов не уплачена в срок, установленный законодательством, ответчику в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени. В связи с наличие отрицательного сальдо ЕНС на **/**/**** выставлено единое требование, в полном объеме ранее выставленное требования не исполнено. Мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании обязательных платежей, однако, судебный приказ отменен на основании возражений ответчика. Административный истец просит взыскать с Долбне Е.А. обязательные платежи на сумму 11 652,21 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 24 по Иркутской области не явился, извещен надлежащим образом. Заявлений и ходатайств суду не представлено.
Административный ответчик Долбне Е.А. в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте судебного заселения надлежащим образом, в соответствии с правилами отправки почтовой корреспонденции. Заявлений и ходатайств суду не представлено.
Суд, изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.
В силу установлений ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Частью 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, …, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 363 Налогового кодекса РФ регламентируется порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. В силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно части 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты суммы налога … в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Федеральным законом от 14 июля 2023 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Судом установлено:
Долбне Е.А. в 2023 году являлся собственником:
недвижимого имущества – квартира, кадастровый №, по адресу: ....;
транспортного средства:
~~~, государственный номер регистрации №, мощностью двигателя 184 л/с
Данные обстоятельства подтверждаются ответами на запрос суда из МУ МВД России «Иркутское», Управления Росреестра по Иркутской области, а также сведениями в отношении налогоплательщика, полученными налоговым органом на основании п.4 ст.85 гл.14 Налогового Кодекса РФ.
Принадлежность вышеуказанного имущества административным ответчиком не оспорена.
В соответствии с действующим законодательством налоговым органом произведено начисление ответчику:
- за 2023 год транспортного налога в размере 5 0612,00 рублей, налога имущество физических лиц в размере 1 693,00 рублей, всего в сумме 7 305,00 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от **/**/**** о необходимости оплатить налоги по сроку оплаты не позднее **/**/****.
Налоговое уведомление направлено налоговым органом в порядке и в сроки, установленные налоговым законодательством через личный кабинет налогоплательщика. Своевременно в полном объеме налоги уплачены не были.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый).
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга (абзац второй).
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей на спорный период) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В рассматриваемом случае, в адрес Долбне Е.А. направлено требование № от **/**/****, сформированное налоговым органом в связи с наличием у него на данную дату отрицательного сальдо ЕНС в общем размере 43 946,44 рублей, в том числе: транспортного налога 12 703,69 рублей, налога на имущество в размере 23 560,10 рублей, пени в размере 7 682,65 рублей.
В соответствии со статьей 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.
Согласно абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
Материалами административного дела подтверждается, что Долбне Е.А. имеет личный кабинет налогоплательщика, и посредством данного информационного ресурса был поставлен в известность о необходимости уплаты обязательных платежей, о чем были направлены налоговые уведомления и требование, при этом сведений о том, что ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, в деле не имеется.
Поскольку установлено и подтверждено материалами дела, что налоговое уведомление и требование были направлены ответчику через личный кабинет, то процедура направления налоговых извещений считается соблюденной.
Принимая во внимание, что статья 71 НК РФ, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 01 января 2023 года, в связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2023 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", применительно к спорным правоотношениям у Инспекции отсутствовала обязанность направлять новое требование при изменении отрицательного сальдо ЕНС после выставления первоначального требования.
Задолженность по требованию № от **/**/**** взыскана на основании судебного приказа № 2а-654/2024 от 13.02.2024, выданного мировым судьей судебного участка № 62 Иркутского района Иркутской области, в установленном законом порядке судебный приказ не отменялся.
Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 14.07.2023 N 263-ФЗ и от 08.08.2024 № 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1).
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Как было указано выше, с Долбне Е.А. в судебном порядке взыскана недоимка по требованию № от **/**/****.
В дальнейшем, с **/**/**** в связи с начислением обязательных платежей за 2023 год в размере 7 305, рублей со сроком исполнения **/**/****, а также пени в размере 4 347,21 рублей за период с **/**/**** по **/**/****, размер отрицательного сальдо по обязательным платежам увеличился на 11 652,21 рублей, в связи с чем, у налогового органа возникло право на взыскание недоимки по обязательным платежам в порядке приказного производства.
В соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10 000,00 рублей, то есть - не позднее **/**/****.
**/**/**** налоговый орган обратился с заявлением № от **/**/**** о выдаче судебного приказа.
05.03.2025 мировым судьей судебного участка № 62 по Иркутскому району Иркутской области выдан судебный приказ № 2а-500/2025 о взыскании с Долбне Е.А. обязательных платежей за 2023 год, пени в размере 11 652,21 рублей.
При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, т.к. административный истец был вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа до **/**/****.
С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, **/**/**** вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений относительно исполнения приказа. Однако мер по урегулирования спора ответчиком не предпринято, документов, подтверждающих оплату задолженности в полном объеме, не представлено, порядок расчета не оспорен.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**/**/****), следовательно, на день подачи настоящего административного иска (**/**/****) срок обращения в суд с административным иском не пропущен, т.к. дата окончания указанного срока **/**/****.
Проверяя размер пени, подлежащий взысканию на совокупную обязанность, включенную в ЕНС за период с **/**/**** по **/**/**** в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2019-2023 года, налога на имущество за 2018-2023 года, НДФЛ 2023, суд учитывает следующее.
Налоговым органом указано, что в период 2018-2023 приняты меры принудительного взыскания недоимки:
судебный приказ № 2а-1740/2020 от 30.06.2020 о взыскании налога на имущество за 2018 в размере 7 618,00 рублей (судебный участок № 62 Иркутского района Иркутской области), в установленном законом порядке судебный приказ не отменялся. Сведений о предъявлении судебного приказа к исполнению административным истцом не представлено, согласно сведениям сайта ФССП России действующего исполнительного производства по данному исполнительному документу не имеется;
судебный приказ № 2а-2482/2021 от 02.08.2021 о взыскании транспортного налога за 2018-2019 в размере 2 755,00 рублей, налога на имущество за 2019 в размере 7 808,00 рублей (судебный участок № 62 Иркутского района Иркутской области), в установленном законом порядке судебный приказ не отменялся. **/**/**** возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное фактическим исполнением **/**/****;
судебный приказ № 2а-654/2024 от 13.02.2024 о взыскании транспортного налога за 2018-2021 в размере 10 419,79 рублей, налога на имущество за 2020-2021 в размере 3 386,00 рублей (судебный участок № 62 Иркутского района Иркутской области), в установленном законом порядке судебный приказ не отменялся. **/**/**** возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное фактическим исполнением **/**/****;
судебный приказ № 2а-2217/2024 от 06.06.2024 о взыскании транспортного налога за 2022 в размере 5 612,00 рублей, налога на имущество за 2022 в размере 1 693,00 рублей (судебный участок № 62 Иркутского района Иркутской области), в установленном законом порядке судебный приказ не отменялся. **/**/**** возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное фактическим исполнением **/**/****.
Таким образом, в ходе рассмотрения дела установлено, что для расчета пени административным истцом неверно определен размер отрицательного сальдо по Единому налоговому счету Долбне Е.А. за период с **/**/**** по **/**/****.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что при расчете пени за период с **/**/**** по **/**/**** надлежит учитывать следующее:
в период с **/**/**** по **/**/**** размер отрицательного сальдо по Единому налоговому счету Долбне Е.А. составлял 21 110,769 рублей и включал в себя транспортный налог за 2018-2021 в размере 10 419,79 рублей, налог на имущество за 2020-2021 в размере 3 386,00 рублей, транспортный налог за 2022 в размере 5 612,00 рублей, налог на имущество за 2022 в размере 1 693,00 рублей;
в период с **/**/**** по **/**/****, в связи с начислением НДФЛ за 2023 год в размере 5 200,00 рублей, размер отрицательного сальдо по Единому налоговому счету Долбне Е.А. увеличился и составил 26 310,79 рублей;
в период с **/**/**** по **/**/**** в связи с добровольной оплатой НДФЛ за 2023 года, размер отрицательного сальдо по Единому налоговому счету Долбне Е.А. составлял 21 100,00 рублей;
в период с **/**/**** по **/**/****, с учетом фактического исполнения судебных приказов № 2а-654/2024 от 13.02.2024, № 2а-2217/2024 от 06.06.2024, у Долбне Е.А. не имелось отрицательного сальдо по Единому налоговому счету.
в период с **/**/**** по **/**/****, в связи с начислением обязательных платежей за 2023 год, размер отрицательного сальдо по Единому налоговому счету Долбне Е.А. составил 7 305,00 рублей.
При определении размера пени судом применен «Калькулятор расчёта пеней по налогам и страховым взносам» системы Консультант плюс.
Таким образом, сумма пени на совокупную обязанность, включенную в ЕНС, за период с **/**/**** по **/**/**** составляет 2 906,76 рублей (1 069,61 + 1 503,22 + 93,59 + 240,34), из следующего расчета:
сумма задолженности: 21 110,79 рублей, период просрочки: с **/**/**** по **/**/**** (95 дней)= 1 069,61 рублей;
сумма задолженности: 26 310,79 рублей, период просрочки: с **/**/**** по **/**/**** (95 дней)= 1 503,22 рублей;
сумма задолженности: 21 110,79 рублей, период просрочки: с **/**/**** по **/**/**** (7 дней) = 93,59 рублей;
сумма задолженности: 0,00 рублей, период просрочки: с **/**/**** по 01.12.2024= 0,00 рублей;
сумма задолженности: 7 305,00 рублей, период просрочки: с **/**/**** по **/**/**** (47 дней) = 240,34 рублей.
Таким образом, размер пени на совокупную обязанность, включенную в ЕНС, за период с **/**/**** по **/**/**** подлежащий взысканию с Долбне Е.А. составляет 2 906,76 рублей, при этом во взыскании пени в большем размере 1 440,45 рублей за период с **/**/**** по **/**/**** надлежит отказать, т.к. административным истцом не представлено доказательств наличия недоимки в большем размере.
Учитывая, что срок для обращения с административным иском не пропущен, судом установлено наличие налоговой задолженности за 2023 год, доказательств оплаты суду не представлено, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению частично и с Долбне Е.А. подлежит взысканию налог на имущество за 2023 год в размере 1 693,00 рублей, транспортный налог за 2023 год в размере 5 612,00 рублей, пени на совокупную обязанность, включенную в ЕНС, за период с **/**/**** по **/**/**** в размере 2 906,76 рублей, в общей размере 10 211,76 рублей.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от **/**/**** № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
В соответствии с абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, размер государственной пошлины при подаче административного искового заявления имущественного характера составляет 4 000,00 рублей при цене иска до 100 000 рублей.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 4 000,00 рублей в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, учитывая, что цена иска не превышает 100 000,00 рублей, т.к. административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить частично.
Взыскать с Долбне Е.А., ИНН №, проживающего по адресу: ...., в доход государства обязательные платежи на общую сумму 10 211 рублей 76 копеек, в том числе:
налог на имущество за 2023 год в размере 1 693 рубля 00 копеек, транспортный налог за 2023 год в размере 5 612 рублей 00 копеек, пени на совокупную обязанность, включенную в ЕНС за период с **/**/**** по **/**/**** в размере 2 906 рублей 76 копеек.
Взыскать с Долбне Е.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 345 рублей 00 копеек.
В удовлетворении требований о взыскании с Долбне Е.А. пени на совокупную обязанность, включенную в ЕНС за период с **/**/**** по **/**/**** в большем размере на 1 440,45 рублей – отказать.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Иркутский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня его принятия решения в окончательной форме.
Судья М.В. Ягжова
Мотивированное решение изготовлено 22 января 2026 года.