РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 марта 2026 года г. Иркутск
Иркутский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Недбаевской О.В., при секретаре Андреяновой В.З., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2137/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по .... к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № по .... обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по транспортному налогу ~~~ земельному налогу ~~~ пени за несвоевременную уплату земельного налога ~~~ транспортного налога ~~~
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 (~~~) состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по .... в качестве налогоплательщика.
**/**/**** ей, как налогоплательщику, предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица (далее ЛК ФЛ).
ФИО1 является плательщиком имущественных налогов – земельного и транспортного налогов.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщик является собственником земельного участка ~~~ а также владельцем транспортных средств ~~~, ~~~.
Сведения о праве собственности ФИО1 на объекты налогообложения представлены в налоговый орган регистрирующими организациями в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ.
В адрес налогоплательщика направлены следующие налоговые уведомления:
~~~ направлено **/**/****;
~~~ со сроком уплаты **/**/****, направлено **/**/****;
~~~, направлено **/**/****;
~~~ направлено посредством размещения в ЛК ФЛ.
В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов) в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Ввиду неисполнения обязанности по уплате транспортного налога начислены пени ~~~ в том числе:
~~~
~~~
~~~
~~~
~~~
Ввиду неисполнения обязанности по уплате земельного налога начислены пени ~~~ в том числе:
~~~
~~~
~~~
~~~
В соответствии п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.
Абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Поскольку в течение 3 лет сумма задолженности не превысила 10 тыс. руб., установленный срок для обращения за взысканием в порядке приказного производства не позднее **/**/**** (срок уплаты по наиболее раннему требованию **/**/**** + 3 года 6 месяцев).
Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст.48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка №.... Республики Бурятия вынесен судебный приказ от **/**/**** № о взыскании задолженности по заявлению Инспекции, который в дальнейшем отменен определением от **/**/****, в связи с поступившими возражениями должника.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 5 ст. 48 НК РФ).
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по .... не явился, о рассмотрении дела был извещен надлежащим образом, в просительной части административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела была извещена надлежащим образом, сведений об уважительности причин своей неявки, ходатайств об отложении судебного заседания, возражений по существу заявленных требований суду не представила.
Учитывая положения ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса, извещённых о рассмотрении дела надлежащим образом. Полагая возможным рассмотрение административного дела в отсутствие административного ответчика, суд учитывает предпринятые меры по неоднократному извещению административного ответчика по адресу регистрации по месту жительства, а также по номеру телефона, имеющемуся в административном деле, представленным мировым судьей судебного участка № .... Республики Бурятия.
Изучив письменные материалы дела, оценив представленные доказательства их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований, исходя из следующего.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ, п. 1 ст. 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
В силу требований п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На основании п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из представленных суду сведений следует, что ФИО1 является/являлась плательщиком транспортного налога в **/**/****., поскольку на его имя в спорный период в органах ГИБДД МВД России были зарегистрированы транспортные средства:
~~~ – с **/**/**** по **/**/****;
~~~ – с **/**/**** по настоящее время.
Данное обстоятельство подтверждается ответами на запрос суда из РЭО ГИБДД МУ МВД России «Иркутское», а также сведениями в отношении налогоплательщика, представленными налоговым органом.
В связи с чем, административный ответчик была обязана уплатить транспортный налог за **/**/****
Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.
Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Пунктом 1 ст. 390 НК РФ установлено, что налоговой базой для исчисления земельного налога является кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
На основании п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК).
Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с **/**/**** на праве собственности принадлежал земельный участок ~~~ – нахождение в собственности с **/**/**** по **/**/****.
Данные обстоятельства подтверждаются имеющимися материалами дела, сведениями в отношении имущества налогоплательщика, представленными налоговым органом, а также данными Управления Росреестра по ...., представленными по запросу суда.
В связи с чем, ФИО1 была обязана уплатить земельный налог за **/**/****
В соответствии с ч. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи (11.3 НК РФ) единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ на ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика, под которой понимается общая величина налогов, сборов, страховых взносов, пней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет.
В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Транспортный налог, земельный налог относятся к числу вида налогов, расчет суммы по которым производится налоговым органом.
В соответствии с ч. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Так, административным истцом в материалы дела представлены налоговые уведомления:
№ от **/**/****, в котором ФИО1 предлагается произвести уплату транспортного и земельного налогов ~~~ установлен срок уплаты - не позднее **/**/****;
№ от **/**/****, в котором ФИО1 предлагается произвести уплату транспортного и земельного налогов ~~~ установлен срок уплаты - не позднее **/**/****;
№ от **/**/****, в котором ФИО1 предлагается произвести уплату транспортного и земельного налогов ~~~ установлен срок уплаты - не позднее **/**/****;
№ от **/**/****, в котором ФИО1 предлагается произвести уплату транспортного и земельного налогов ~~~ установлен срок уплаты - не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.
В подтверждение фактического направления указанных выше налоговых уведомлений налоговым органом представлены следующие доказательства:
№ от **/**/**** – акт об уничтожении от **/**/****, **/**/**** вручено адресату почтальоном согласно электронного сервиса «Отслеживание почтовых отправлений» официального сайта Почта России;
№ - акт об уничтожении от **/**/****, **/**/**** вручено адресату почтальоном согласно электронного сервиса «Отслеживание почтовых отправлений» официального сайта Почта России;
№ - акт об уничтожении от **/**/****, **/**/**** вручено адресату почтальоном согласно электронного сервиса «Отслеживание почтовых отправлений» официального сайта Почта России;
№ от **/**/**** – размещено в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждается соответствующим скриншотом.
В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов) в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Как следует из материалов административного дела, ввиду неисполнения ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога ей начислены пени ~~~ в том числе:
~~~
~~~
~~~
~~~
~~~
Ввиду неисполнения обязанности по уплате земельного налога ФИО1 начислены пени ~~~ в том числе:
~~~
~~~
~~~
~~~
Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании задолженности подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
При этом в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ в случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Статья 48 НК РФ в приведенной редакции действовала до вступления в силу Федерального закона от **/**/**** № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», которым сумма задолженности, при достижении которой налоговый орган вправе обратиться в суд (3 000 рублей), увеличена до 10 000 рублей.
Данные изменения вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального закона от **/**/**** № 374-ФЗ, то есть с **/**/****.
Установлено, что в связи с неисполнением ФИО1 своей обязанности по уплате транспортного и земельного налогов, налоговым органом сформированы требования:
~~~
~~~
~~~
~~~
~~~
Учитывая изложенное принимая во внимание, что в течение трех лет сумма с момента направления самого раннего требования задолженности не превысила 10 000 руб., налоговый орган должен был обратиться за взысканием заложенности в порядке приказного производства не позднее **/**/**** (срок уплаты по наиболее раннему требованию **/**/****+ 3 года + 6 месяц).
Из материалов административного дела №, представленного по запросу суда мировым судьей судебного участка № .... Республики Бурятия следует, что с заявлением о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности по уплате транспортного и земельного налогов, пени налоговый орган обратился **/**/****, т.е. в установленный законом срок.
По заявлению налогового органа мировым судьей **/**/**** был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности~~~
В связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от **/**/**** судебный приказ № от **/**/**** отменен.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд **/**/****, т.е. в установленный ст. 48 НК РФ срок.
При этом, как следует из материалов дела, на основании указанного выше судебного приказа судебным приставом-исполнителем Иволгинского РОСП в отношении должника ФИО1 было возбуждено исполнительное производство № от **/**/****, которое прекращено **/**/**** в связи с отменой судебного приказа. Сумма, взысканная в рамках исполнительного производства, составила ~~~ что прямо следует из постановления о прекращении исполнительного производства по **/**/****.
Учитывая изложенное, изложенное, разрешая заявленные административным истцом в рамках настоящего административного дела требования, суд приходит к выводу о наличии оснований для их удовлетворения. Оснований полагать, что ФИО1 надлежащим образом и своевременно исполнила свою обязанность по уплате имущественных налогов, у суда не имеется, таких доказательств административным ответчиком в материалы дела не представлено.
В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с удовлетворением требований истца с административного ответчика в соответствии пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета также подлежит взысканию госпошлина ~~~
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Заявленные требования Межрайонной ИФНС России № по .... к ФИО1 – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ~~~ в доход государства задолженность по транспортному налогу ~~~ земельному налогу ~~~ пени за несвоевременную уплату земельного налога ~~~ транспортного налога ~~~
Взыскать с ФИО1, ~~~ в доход местного бюджета государственную пошлину ~~~
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Иркутский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
В окончательной форме решение принято 13 марта 2026 года.
Судья О.В. Недбаевская