РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
05 мая 2026 года город Иркутск
Иркутский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Ягжовой М.В., при секретаре Вагизовой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2261/2026 (УИД 38RS0031-01-2025-006590-93) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 24 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей (№ 2а-4797/2025), указав, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, начислены страховые взносы за 2021-2022. В связи с наличие отрицательного сальдо ЕНС на **/**/**** выставлено единое требование, в полном объеме ранее выставленное требования не исполнено. В связи с тем, что налогоплательщиком сумма налогов не уплачена в срок, установленный законодательством, ответчику в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени за период с **/**/**** по **/**/****. Мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании пени, однако, судебный приказ отменен на основании возражений ответчика. Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные на совокупную обязанность, включенную в ЕНС за период с **/**/**** по **/**/**** в размере 15 733,94 рублей.
Кроме того, МИФНС России № 24 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей (№ 2а-4876/2025), указав, что административный ответчик в 2021 являлся владельцем транспортных средств. Также, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, начислены страховые взносы за 2022 год. ФИО1 начислены транспортный налог, страховые взносы. В связи с тем, что налогоплательщиком сумма налогов не уплачена в срок, установленный законодательством, ответчику в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени. Мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании обязательных платежей за 2021-2022 и пени, однако, судебный приказ отменен на основании возражений ответчика. Административный истец просит взыскать с ФИО1 обязательные платежи на сумму 117 693,02 рублей, в том числе транспортный налог за 2021 в размере 10 288,00 рублей, страховые взносы на ОПС за 2022 в размере 31 667,18 рублей, страховые взносы на ОМС за 2022 в размере 8 059,06 рублей, пени в размере 67 678,78 рублей за период с **/**/**** по **/**/****.
**/**/**** МИФНС России № 24 по Иркутской области представило уточненное исковое заявление, просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2021 в размере 10 288,00 рублей, страховые взносы на ОПС за 2022 в размере 31 667,18 рублей, страховые взносы на ОМС за 2022 в размере 8 059,06 рублей, пени в общем размере 57 041,60 рублей, в том числе в размере 47 575,57 рублей за период с **/**/**** по **/**/****, в размере 9 466,03 рублей за период с **/**/**** по 13.03.2024
**/**/**** определением Иркутского районного суда Иркутской области указанные административные дела объединены в одно производство.
**/**/**** решением Иркутского районного суда Иркутской области в удовлетворении административных исковых требований было отказано.
**/**/**** определением Иркутского районного суда Иркутской области заявление Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области о пересмотре решения удовлетворено, решение суда от **/**/**** по данному делу отменено, производство по делу возобновлено, делу присвоен номер 2а-2261/2026.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 24 по Иркутской области не явился, извещен надлежащим образом, суду в соответствии с правилами отправки почтовой корреспонденции. В письменных пояснениях по иску дополнено, что срок для обращения взыскания задолженности пропущен по уважительной причине, т.к. заявление о выдаче судебного приказа возвращено мировым судьей на основании определения от **/**/****, которое поступило в МИФНС России № 20 по Иркутской области **/**/**** для устранения недостатков, что подтверждается отметкой о принятии. После устранения недостатков, в кратчайшие сроки заявление вновь было направлено в судебный участок, и был вынесен судебный приказ от **/**/**** №а-394/2024. Определение о возвращении заявления о вынесении судебного приказа от **/**/**** фактически поступило **/**/****, то есть за пределами срока установленного пп. 1 п. 3 ст.48 НК РФ, что свидетельствует об уважительных причинах пропуска срока. Ввиду этого, исправленное заявление было направлено сразу после получения определения и судебный приказ был вынесен **/**/**** № 2а-394/2024. Просит также восстановить пропущенный срок взыскания задолженности.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в соответствии с правилами отправки почтовой корреспонденции. В письменном отзыве указал, что требования не признает, т.к. административный истец утратил право на принудительное взыскание в связи с пропуском срока для обращения в суд. Просит в удовлетворении административного иска отказать.
Суд, изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.
В силу установлений ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Частью 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, …, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 363 Налогового кодекса РФ регламентируется порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. В силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
С 01 января 2017 года вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Пунктом 1 статьи 430 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Если плательщики начинают или прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Согласно части 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты суммы налога … в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Судом установлено:
ФИО1 в 2021 году являлся собственником:
транспортных средств –
~~~, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 80 л/с,
~~~, государственный регистрационный знак № мощность двигателя 218 л/с.
Данные обстоятельства подтверждаются ответами на запрос суда из ГИБДД МУ МВД России «Иркутское», а также сведениями в отношении налогоплательщика, полученными налоговым органом на основании п.4 ст.85 гл.14 Налогового Кодекса РФ.
Принадлежность вышеуказанного имущества административным ответчиком не оспорена.
В соответствии с действующим законодательством налоговым органом произведено начисление ответчику:
- за 2021 год транспортного налога в сумме 10 288,00 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от **/**/**** о необходимости оплатить налоги по сроку оплаты не позднее **/**/****.
Своевременно в полном объеме налоги уплачены не были.
Кроме того, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, состоял на учете в МИФНС России № 17 по Иркутской области с **/**/****, деятельность прекращена с **/**/****.
В период осуществления предпринимательской деятельности в 2022 ФИО1 являлся лицом, обязанным уплачивать:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 - 31 667,18 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 – 8 059,06 рублей.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый).
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга (абзац второй).
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей на спорный период) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование:
- № от **/**/**** о наличии отрицательного сальдо в размере 398 942,28 рублей, в том числе: по транспортному налогу в размере 256 373,63 рублей, НДФЛ в размере 30 399,40 рублей, страховых взносов на ОПС в размере 86 721,53 рублей, страховых взносов на ОМС в размере 25 447,72 рублей, пени в размере 74 340,87 рублей, со сроком исполнения **/**/****.
Налоговое уведомление и требование направлено налоговым органом в порядке и в сроки, установленные налоговым законодательством через личный кабинет налогоплательщика. Своевременно в полном объеме налоги уплачены не были.
В соответствии со статьей 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.
Согласно абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
Материалами административного дела подтверждается, что ФИО1 имеет личный кабинет налогоплательщика, и посредством данного информационного ресурса был поставлен в известность о необходимости уплаты обязательных платежей, о чем были направлены налоговые уведомления и требование, при этом сведений о том, что ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, в деле не имеется.
Поскольку установлено и подтверждено материалами дела, что налоговое уведомление и требование были направлены ответчику через личный кабинет, то процедура направления налоговых извещений считается соблюденной.
Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 14.07.2022 № 263-ФЗ и от 08.08.2024 № 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1).
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000,00 рублей - не позднее **/**/****.
**/**/**** налоговым органом было сформировано заявление № о взыскании недоимки по налогам в размере 145 688,45 руб., данное заявление согласно штампу судебного участка № 62 Иркутского района Иркутской области потупило 24.11.2023. Таким образом, налоговый орган обратился с соблюдением сроков с заявлением о вынесении судебного приказа.
Вместе с тем, определением мирового судьи от **/**/**** данное заявление было возвращено налоговому органу для устранения недостаток. Согласно штампу, фактически данное определение в налоговый орган поступило только **/**/****. Устранив недостатки, **/**/**** налоговый орган повторно обратился с заявлением № о взыскании недоимки в размере 145 688,45 рублей на судебный участок.
**/**/**** мировым судьей судебного участка № 40 по Иркутскому району Иркутской области выдан судебный приказ № 2а-394/2024 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2021 в размере 10 288,00 рублей, страховых взносов на ОПС за 2019-2022 в размере 33 955,53 рублей, страховых взносов на ОМС за 2019-2022 в размере 8 595,72 рублей, пени в размере 92 849,20 рублей.
В соответствии с абзацем 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением № от **/**/**** о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее **/**/****.
Таким образом, анализируя письменные материалы дела, а также материалы приказного производства № 2а-394/2024, суд приходит к выводу, что административным истцом по уважительной причине был пропущен срок для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании обязательных платежей и пени, и указанный срок подлежит восстановлению.
С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, **/**/**** вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений относительно исполнения приказа. Однако мер по урегулирования спора ответчиком не предпринято, документов, подтверждающих оплату задолженности в полном объеме, не представлено.
В дальнейшем, в связи с начислением пени за период с **/**/**** по **/**/****, размер отрицательного сальдо по обязательным платежам увеличился на 15 733,94 рублей, в связи с чем, у налогового органа возникло право на взыскание недоимки по обязательным платежам в порядке приказного производства.
В соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10 000,00 рублей, то есть - не позднее **/**/****.
**/**/**** налоговым органом сформировано заявление № о взыскании недоимки в размере 15 733,94 рублей и направлено **/**/**** на судебный участок.
**/**/**** мировым судьей судебного участка № 40 по Иркутскому району Иркутской области выдан судебный приказ № 2а-1715/2024 о взыскании с ФИО1 пени в размере 15 733,94 рублей.
При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию пени срок для взыскания пропущен не был, т.к. административный истец был вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа до **/**/****, т.к. после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, образовалась недоимка более 10 000,00 рублей.
С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, **/**/**** вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений относительно исполнения приказа. Однако мер по урегулирования спора ответчиком не предпринято, документов, подтверждающих оплату задолженности в полном объеме, не представлено, порядок расчета не оспорен.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определений об отмене судебного приказа (**/**/****), следовательно, на день подачи настоящего административного иска (**/**/****) срок обращения в суд с административным иском не пропущен, т.к. дата окончания указанного срока **/**/****.
Проверяя размер пени в общем размере 57 041,60 рублей (28 067,78 + 19 507,79 + 9 466,03) за период с **/**/**** по **/**/****, с **/**/**** по **/**/**** заявленных в настоящем административном иске, административным истцом указано, что пени начислены в связи с несвоевременной неуплатой транспортного налога за 2017, 2018, 2021 годы, страховых взносов на ОПС за 2021-2022 годы, страховых взносов на ОМС за 2021-2022 годы. Расчет пени является математически верным, определен с учетом имеющейся недоимки по налогам за 2017-2022 года, основания и порядок начисления пени не оспорен, следовательно, пени в указанном размере подлежат взысканию с законных представителей несовершеннолетнего административного ответчика.
Учитывая, что срок для обращения с административным иском административному истцу восстановлен, достоверно установлена задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 10 288,00 рублей, страховым взносам на ОПС за 2022 в размере 31 667,18 рублей, страховым взносам на ОМС за 2022 в размере 8 059,06 рублей, пени в размере 57 041,60 рублей за период с **/**/**** по **/**/****, с **/**/**** по **/**/****, доказательств оплаты суду не представлено, то административный иск подлежит удовлетворению и задолженность в общем размере 107 055,84 рублей подлежит взысканию с административного ответчика. На момент рассмотрения дела задолженность не оплачена, сведений об уплате суду не представлено.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
В соответствии с абзацем 4 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, размер государственной пошлины при подаче административного искового заявления имущественного характера определяется в следующем порядке: от 100 001 рубля до 300 000 рублей - 4000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 4 211,70 рублей (4000 рублей + 3%* (107 055,84 (10 288 + 31667,18 + 8059,06 + 57041,6) – 100000.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Восстановить Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Взыскать с ФИО1, **/**/**** года рождения, ИНН № проживающего по адресу: .... в доход государства обязательные платежи в размере 107 055 рублей 84 копейки, в том числе:
транспортный налог за 2021 в размере 10 288 рублей 00 копеек;
страховые взносы на ОПС за 2022 в размере 31 667 рублей 18 копеек;
страховые взносы на ОМС за 2022 в размере 8 059 рублей 06 копеек;
пени в размере 57 041 рублей 60 копеек за период с **/**/**** по **/**/****, с **/**/**** по **/**/****.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 211 рублей 70 копеек.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Иркутский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня его принятия решения в окончательной форме.
Судья М.В. Ягжова
Мотивированное решение изготовлено **/**/****.