РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
19 мая 2026 года г. Иркутск
Иркутский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Ягжовой М.В., при секретаре Вагизовой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3167/2026 (УИД 38RS0031-01-2026-003144-68) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 24 по Иркутской области обратилась в суд административным иском о взыскании задолженности по обязательным платежам, указав в обоснование требований, что ФИО1 в период с **/**/**** по **/**/**** состояла на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход, в период с **/**/**** по **/**/**** состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов. Размер страховых взносов за 2023 по сроку уплаты составил 10 590,75 рублей, за 2024 год по сроку уплаты **/**/**** – 15 950,00 рублей. Ввиду неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему ответчику начислены пени. В порядке ст. 48 НК РФ налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа, который был отмен в связи с поступившими возражениями должника. Просит взыскать с ФИО1 страховые взносы за 2023 в размере 10590,75 рублей, за 2024 в размере 15 950,00 рублей, пени в сумме 1 005,26 рублей за период с **/**/**** по **/**/****.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 24 по Иркутской области не явился, извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении просил рассматривать дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в соответствии с правилами отправки почтовой корреспонденции. Заявлений и ходатайств суду не представлено.
Суд, изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.
Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Статьёй 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаётся осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признаётся доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно п.3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи НК РФ.
В силу п. 1.2 ст.430 НК РФ Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы в следующих размерах:
1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1, 0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Согласно статьи 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетные периоды производится плательщиками страховых взносов самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Судом установлено:
ФИО1 (ИНН №) в период с **/**/**** по **/**/**** была зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно представленному расчету размер страховых взносов за 2023 год составил 10 590,75 рублей, со сроком уплаты **/**/****, за 2024 год составил 15 950,00 рублей, со сроком уплаты **/**/****.
Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, расчет произведен пропорционально периоду осуществления ответчиком предпринимательской деятельности. Своевременно в полном объеме налог уплачен не был.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
В адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование:
- № от **/**/**** о наличии отрицательного сальдо в размере 11 115,80 рублей, в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 10 857, 75 рублей, пени в размере 258,05 рублей, со сроком исполнения **/**/****.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый).
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга (абзац второй).
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей на спорный период) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабинет считается полученным на следующий день.
Поскольку установлено и подтверждено материалами дела, что требование было направлено ответчику посредствам почтовой корреспонденции, то процедура направления налоговых извещений считается соблюденной.
В связи с неисполнением требования № от **/**/**** в установленный законодательством срок, налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в порядке статьи 47 ГК РФ, т.к. в указанный период ответчик являлся индивидуальным предпринимателем.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В связи с начислением страховых взносов за 2023 год в размере 10 857,75 рублей по сроку уплаты **/**/****, размер отрицательного сальдо по обязательным платежам превысил 10 000,00 рублей, в связи с чем, у налогового органа возникло право на взыскание недоимки по обязательным платежам в порядке приказного производства.
**/**/**** инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 64 Иркутского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа № от **/**/****.
**/**/**** мировым судьей судебного участка № 64 Иркутского района Иркутской области вынесен судебный приказ № 2а-4203/2024 о взыскании со ФИО1 задолженности в сумме 27 884,74 рублей, в том числе страховых вносов за 2024 в размере 15 950 рублей, страховых взносов за 2023 год в размере 10 808,75 рублей, пени в размере 1 125,99 рублей.
При обращении с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, т.к. административный истец был вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования № от **/**/****, т.е. до **/**/**** (20.03.2024+6 месяцев=**/**/****).
С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, **/**/**** вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений относительно исполнения приказа. Однако мер по урегулирования спора ответчиком не предпринято, документов, подтверждающих оплату задолженности в полном объеме, не представлено, порядок расчета не оспорен.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**/**/****), следовательно, на день подачи настоящего административного иска (**/**/****) срок обращения в суд с административным иском не пропущен, т.к. дата окончания указанного срока **/**/****.
Проверяя размер пени, подлежащий взысканию на совокупную обязанность, включенную в ЕНС за период с **/**/**** по **/**/**** суд, исходит с того, что в связи с наличие отрицательного сальдо в указанный период, налоговым органом произведен расчет пени в размере 1 005,26 рублей в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2023-2024.
Таким образом, расчет пени является математически верным, составлен с учетом изменения отрицательного сальдо, изменений процентной ставки. Порядок расчета пени административным ответчиком не оспорен.
Учитывая, что срок для обращения с административным иском не пропущен, достоверно установлена задолженность по страховым взносам за 2023-2024 в размере 26 540,75 рублей, пени, начисленных на совокупную задолженность по ЕНС, в размере 1 005,26 рублей за период с **/**/**** по **/**/****, доказательств своевременной оплаты суду не представлено, то административный иск подлежит удовлетворению и задолженность в общей сумме 27 546,01 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.
Вместе с тем, из материалов дела следует, что в рамках исполнительного производства № 85018/25/38011-ИП от **/**/****, возбужденного на основании судебного приказа 2а-4203/2024 от **/**/**** было взыскано 27 884,74 рублей. Исполнительное производство было окончено **/**/**** в связи с фактическим исполнением. Материалы административного дела № 2а-4203/2024 сведений об обращении ответчика с заявлением о повороте исполнения судебного приаза не содержат, в связи с чем, суд приходит к выводу, что решение суда подлежит исполнению в порядке, предусмотренном Главой 8 Налогового Кодекса РФ, а не в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве».
Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать со ФИО1, **/**/**** года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: ...., в доход государства обязательные платежи на общую сумму 27 546 рублей 01 копейку, в том числе:
страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в размере 10 590 рублей 75 копеек;
страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2024 год в размере 15 950 рублей 00 рублей;
пени на совокупную обязанность, включенную в ЕНС, за период с **/**/**** по **/**/**** в сумме 1 005 рублей 26 копеек.
Решение суда подлежит исполнению в порядке, предусмотренном Главой 8 Налогового Кодекса РФ.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Иркутский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.
Судья М.В. Ягжова
Мотивированное решение изготовлено **/**/****.