РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
13 августа 2026 года г. Иркутск
Иркутский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Ягжовой М.В., при секретаре Цындыжаповой Т.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4735/2026 (УИД 38RS0031-01-2026-005953-80) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 24 по Иркутской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от **/**/**** МИФНС России по Иркутской области заявителю доначислен налог на доходы физических лиц за 2024 год в размере 369 850 рублей, также ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в общем размере 184 925 рублей. Решением УФНС России по Иркутской области от **/**/**** №/И жалоба ФИО1 на решение от **/**/**** № оставлена без удовлетворения. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС выставлено единое требование, в полном объеме ранее выставленное требования не исполнено. Административный истец просит взыскать с ФИО1 обязательные платежи на общую сумму 554 775 рублей.
Представитель административного истца МИФНС России №24 по Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Заявлений и ходатайств суду не представлено.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в соответствии с правилами отправки почтовой корреспонденции. Возражений и ходатайств суду не представлено.
Суд, изучив письменные материалы дела, материалы приказных производств, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.
Изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.
В силу установлений ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
С учетом положений подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей производят, в том числе, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
В силу абзаца 2 пункта 1 статьи 224 НК РФ (в редакции на момент возникновения права собственности) налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 228 НК РФ).
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 228 НК РФ).
В соответствии с требованиями статьи 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.
В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах (пункт 1.2 статьи 88 НК РФ).
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 НК РФ).
На основании пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Судом установлено:
ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 24 по Иркутской области по месту жительства.
Налоговым органом на основании сведений, представленных Управлением Росреестра, принято решение о проведении проверки по факту уплаты налога на доходы физических лиц, в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2024 год.
В адрес ФИО1 через Личный кабинет направлено уведомление от **/**/**** № о необходимости представить налоговую декларацию по НДФЛ до **/**/****. В указанный срок налоговая декларация не была представлена, в связи с чем, в рамках данной проверки инспекцией в адрес заявителя заказным письмом по почте в адрес места регистрации направлено требование № от **/**/****, о представлении пояснений. Пояснений или налоговая декларация по НДФЛ за 2024 год ФИО1 не представлены.
В ходе камеральной проверки, оформленной Актом налоговой проверки № от **/**/****, установлено, что административным ответчиком ФИО1 не исполнена обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2024 год. Срок окончания подачи деклараций – не позднее **/**/****.
Налоговым органом на основании сведений, представленных Управлением Росреестра, произведен расчет налога на доходы физических лиц, в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2024 год.
Установлено, что ФИО1 являлась собственником объекта недвижимости, расположенного по адресу: .... период владения с **/**/**** по **/**/****, т.е. менее 3 лет.
Общая сумма дохода составила 3 095 000,00 рублей, имущественный вычет составил 250 000,00 рублей (согласно Акту приема-передачи от **/**/****), налогооблагаемая база 2 845 000,00 рублей, сумма налога, подлежащая взысканию 369 850,00 рублей (2 845 000,00 /100*13%= 369 850,00).
Налоговым органом произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2024 в размере 369 850,00 рублей, произведенный расчет налогоплательщиком не оспорен.
По результатам камеральной проверки вынесено решение от **/**/**** №, которым ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц за 2024 в размере 369 850,00 рублей, также ФИО1 начислен штраф в размере 73 970,00 рублей по ст. 122 НК РФ, штрафа в размере 110 955,00 рублей по ст. 119 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей на спорный период) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Материалами административного дела подтверждается, что ФИО1 имеет личный кабинет налогоплательщика, и посредством данного информационного ресурса была поставлена в известность о необходимости уплаты НДФЛ, о чем было направлено решение о привлечении к налоговой ответственности, при этом сведений о том, что ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, в деле не имеется.
Поскольку установлено и подтверждено материалами дела, что решение о привлечении к налоговой ответственности было направлено ответчику через личный кабинет, то процедура направления налоговых извещений считается соблюденной.
Не согласившись с указанным решением налогоплательщиком была подана жалоба на решение налогового органа.
Решением УФНС России по Иркутской области от **/**/**** №/И жалоба ФИО1 на решение от **/**/**** № оставлена без удовлетворения.
В установленный срок налогоплательщик сумму задолженности, указанную в требовании, не погасил.
Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.
В соответствии с пп. 2 п. 10 ст. 48 НК РФ в случаях предусмотренных п. 8 ст. 48 НК РФ, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей.
Решение УФНС России по Иркутской области от **/**/**** №/И жалоба ФИО1 на решение от **/**/**** № оставлена без удовлетворения.
Таким образом, административный истец был вправе обратиться в суд с административным иском в течение 6 месяцев со дня принятия налоговым органом решения по жалобе, т.е. до **/**/**** (**/**/**** + 6 месяцев=**/**/****).
С настоящим административным иском налоговый орган обратился **/**/****, таким образом, срок обращения в суд с административным иском не пропущен.
Поскольку судом установлено наличие у ФИО1 налоговой задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2024 в размере 369 850,00 рублей, штрафу, начисленному на основании п.1 ст. 119 НК РФ в размере 110 955,00 рублей, штрафу, начисленному на основании п.1 ст. 122 НК РФ в размере 73 970,00 рублей, то указанная недоимка в общем размере 554 775,00 рублей подлежит взысканию с административного ответчика. На момент рассмотрения дела задолженность не оплачена, сведений об уплате суду не представлено.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
В соответствии с абзацем 4 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, размер государственной пошлины при подаче административного искового заявления имущественного характера определяется в следующем порядке: от 500 001 рубля до 1 000 000 рублей госпошлина составляет 15 000 рублей плюс 2% суммы, превышающей 500 000 рублей.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 16 095,50 рублей из расчета задолженности 554 775 рублей (15 000,00 + 2% ? (554 775 ? 500 000,00) = 15 000,00 + 1 095,50 = 16 095,50), т.к. административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН № проживающей по адресу: ...., (зарегистрированной по адресу: ....) в доход государства обязательные платежи в размере 554 775 рубля 00 копеек, в том числе:
налог на доходы физических лиц за 2024 в размере 369 850 рублей 00 копеек, штраф, начисленный на основании п.1 ст. 119 НК РФ в размере 110 955 рубля 00 копеек, штраф, начисленный на основании п.1 ст. 122 НК РФ в размере 73 970 рублей 00 копеек,
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 16 095 рублей 50 копеек.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Иркутский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня его принятия решения в окончательной форме.
Судья М.В. Ягжова
Мотивированное решение изготовлено **/**/****