РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 октября 2026 года с. Кушнаренково
Кушнаренковский районный суд Республики Башкортостан в составе судьи Белорусовой Г.С., при секретаре Сафиной Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к Мухитдиновой А.А. о взыскании недоимки по налогам и пеней,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась с административным исковым заявлением к Мухитдиновой А.А. о взыскании недоимки по налогам и пеней.
В обоснование заявленных требований указано, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан в отношении физических лиц с 01.03.2022.
В налоговом органе на налоговом учете состоит Мухитдинова А.А., ИНН № за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.
Административный ответчик с 19.10.2021 по 09.02.2022 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов.
Административный ответчик с 28.05.2024 является налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный налог».
По состоянию на 29.07.2024 у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 2 281 рубль 89 копейки, которое до настоящего времени не погашено.
По состоянию на 10.02.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 5030 рублей 96 копеек, в том числе налог – 3975 рублей 79 копеек, пени – 1055 рублей 17 копеек.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2508 рублей 46 копеек; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 1078 рублей 93 копейки; земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 49 рублей 94 копейки; налог на профессиональный доход за 2024 год в размере 338 рублей 46 копеек; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1055 рублей 17 копеек по состоянию на 10.02.2025.
Налоговым органом административному ответчику направлялось налоговое требование об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 22.08.2024 № 13182 на сумму 2314 рублей 75 копеек налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.
Просят взыскать с Мухитдиновой А.А., ИНН 027810087414 за счет имущества физического лица в размере 5 030 рублей 96 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2508 рублей 46 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 1078 рублей 93 копейки; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в размере 49 рублей 94 копейки; налог на профессиональный доход за 2024 год в размере 338 рублей 46 копеек; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1055 рублей 17 копеек по состоянию на 10.02.2025.
Представитель административного истца – МРИ ФНС № 4 по РБ в судебном заседании участия не принимала при надлежащем извещении о времени и месте судебного разбирательства, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик Мухитдинова А.А. в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных выше лиц, извещенных надлежащим образом и не явившихся в судебное заседание.
Изучив и оценив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).
Согласно части 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (часть 1 статьи 6).
Согласно части 1 статьи 9 названного закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей.
В соответствии со статьей 10 Федерального закона N 422-ФЗ установлено, что налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам (пункт 1); 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (пункт 2).
Статьей 11 указанного закона предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика налога на профессиональный доход через мобильное приложение "Мой налог" о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.
Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной его обязанности, а также денежные средства, взысканные с него в соответствии с Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение налоговой обязанности, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления ему требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как установлено судом и следует из материалов дела, в налоговом органе на налоговом учете состоит Мухитдинова А.А., ИНН № за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.
Административный ответчик с 19.10.2021 по 09.02.2022 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов.
Административный ответчик с 28.05.2024 является налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный налог».
По состоянию на 29.07.2024 у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 2 281 рубль 89 копейки, которое до настоящего времени не погашено.
По состоянию на 10.02.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 5030 рублей 96 копеек, в том числе налог – 3975 рублей 79 копеек, пени – 1055 рублей 17 копеек.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2508 рублей 46 копеек; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 1078 рублей 93 копейки; земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 49 рублей 94 копейки; налог на профессиональный доход за 2024 год в размере 338 рублей 46 копеек; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1055 рублей 17 копеек по состоянию на 10.02.2025.
Налоговым органом административному ответчику направлялось налоговое требование об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 22.08.2024 № на сумму 2314 рублей 75 копеек налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.
В силу статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Согласно п. 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из материалов дела следует, что у Мухитдиновой А.А. по состоянию на 10.02.2025 образовалась задолженность по суммам пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 1055 рублей 17 копеек.
Расчет, относительно суммы иска, представленный административным истцом, по мнению суда, соответствует требованиям закона, а потому его следует положить в основу судебного решения.
Предоставленные истцом расчеты пени содержат развернутую историю начисления пени, в которой указаны срок уплаты налога, дата начала и окончания исчисления пени, количество дней просрочки уплаты налога, сумма операции по налогу, недоимка для пени, ставка ЦБ, сумма пени, вошедшей в требование.
Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен, полагает, что он соответствует требованиям закона, и принимается судом. Контррасчет ответчиком не представлен.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец при подаче искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ и требования удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика Мухитдиновой А.А. в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к Мухитдиновой А.А. о взыскании недоимки по налогам и пеней удовлетворить.
Взыскать с Мухитдиновой А.А., ИНН № за счет имущества физического лица в размере 5 030 рублей 96 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2508 рублей 46 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 1078 рублей 93 копейки; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в размере 49 рублей 94 копейки; налог на профессиональный доход за 2024 год в размере 338 рублей 46 копеек; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1055 рублей 17 копеек по состоянию на 10.02.2025.
Взыскать с Мухитдиновой А.А. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы через Кушнаренковский районный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 07 октября 2026 года.
Судья Г.С. Белорусова