РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 апреля 2026г. Санкт-Петербург
Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи А.Н. Рябинина, при секретаре А.А. Котельниковой, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу к Леонтьеву Дмитрию Михайловичу о взыскании недоимки по налогам и штрафу,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к Леонтьеву Д.М., в связи с неуплатой административным ответчиком в установленный законом срок налогов, просила взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023г. в размере 4377608 руб., недоимку по штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ по налогу на доходы физических лиц за 2023г. в размере 437760,80 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 4,45 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере 6,28 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023г. в размере 6,95 руб.
Представитель МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу в судебное заседание явился, административные исковые требования поддержал.
Леонтьев Д.М. в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещался судом по адресу регистрации по месту жительства, уважительных причин неявки суду не представил, не просил слушать дело в его отсутствие, возражений по административному иску не представил.
Дело рассмотрено в отсутствии не явившихся участников процесса с учётом положений ч. 2 ст. 150 КАС РФ.
Изучив и оценив материалы дела, выслушав объяснения административного истца, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 1 ст. 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 данного Кодекса.
В п. 1 ст. 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абз. 2 п. 1 ст. 45абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).
Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.
Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как следует из материалов дела, в 2023г. административный ответчик получила доход от продажи объекта недвижимости кадастровый номер <№>, который находился в собственности налогоплательщика менее 5 лет. Сумма налога на доходы физических лиц за 2023г. составила 4377608 руб. (34673907,64-1000000*13%). Леонтьев Д.М. должен был предоставить налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2023г. не позднее 02.05.2024г.
В 2021г. в 2022г. и 2023г. Леонтьев Д.М. являлся собственником 1/5 доли в праве собственности на квартиру кадастровый номер <№>. В 2023г. (2 месяца владения) Леонтьев Д.М. являлся собственником помещения кадастровый номер <№>.
В связи с непредставлением в установленный законом срок налоговой декларации, решением налогового органа № 9367 от 19.12.2024г. Леонтьев Д.М. был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 437760,80 руб.
В связи с неуплатой налогов в адрес административного ответчика было направлено требование № 34043 от 07.12.2024г. по сроку уплаты до 22.01.2025г., которое до настоящего времени в полном объёме не исполнено.
В связи с неисполнением указанного требования МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
07.05.2025г. мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-501/2025-82 о взыскании с административного ответчика спорных недоимок.
Определением мирового судьи от 14.07.2025г. судебный приказ № 2а-501/2025-82 был отменён.
05.03.2026г. МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с настоящим административным иском.
В период возникновения спорных правоотношений, до 01.01.2023г., налоговым законодательством был предусмотрен следующий порядок уплаты и взыскания налогов.
Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 52 НК РФ).
В соответствии с пунктом ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ).
Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абз. 4 п. 4 ст. 69абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 48 НК РФ, путем обращения в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).
В силу правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 22.04.2014г. № 822-О и от 22.03.2012г. № 479-О-О принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.
Нарушение сроков, установленных ст. 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.
Требование № 34043 от 07.12.2024г. об уплате недоимки по налогам за 2021г., 2022г. направлено в адрес административного ответчика с нарушением п. 1 ст. 70 НК РФ.
Доказательств направления налоговым органом в адрес административного ответчика иных требований в материалы дела не представлено.
Ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока обращения по требованиям о взыскании недоимки по налогам за 2021г., 2022г. удовлетворению не подлежит, поскольку изложенные в ходатайстве доводы уважительность пропуска срока не подтверждают допустимыми доказательствами, позволяющими восстановить налоговой инспекции пропущенный срок.
При таких обстоятельствах суд полагает, что требования МИФНС России № 21 Санкт-Петербурга о взыскании с Леонтьева Д.М. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 4,45 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере 6,28 руб. подлежат отклонению в полном объеме.
Заявленные административным истцом требования являются безнадежными к взысканию ввиду утраты налоговым органом возможности взыскания налогов и пени, в связи с истечением установленного срока их взыскания, по причине пропуска срока на взыскание в судебном порядке в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023г., требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) этого лица, а в случае, если отрицательное сальдо ЕНС лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Поскольку указанное постановление принято в соответствии с п. 3 ст. 4 НК РФ, предусматривающим полномочия Правительства РФ по регулированию соответствующих правоотношений в период до 2028г. (включительно), норма п. 1 постановления действует в отношении требований об уплате задолженности и решений о взыскании задолженности, направляемых в связи с отрицательным сальдо ЕНС, сформированных в период до указанного срока.
Согласно пунктам 1 и 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
При этом с 01.01.2023г. НК РФ предусмотрено формирование одного требования об уплате совокупной задолженности по сумму отрицательного сальдо ЕНС. В случае изменения задолженности, направление повторного требования законодательством не предусмотрено.
В силу ст. 95 КАС РФ, суд может восстановить срок, установив уважительность причин такого пропуска.
Исходя из правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в п. 9 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020г. № 5 «О применении судами норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, регулирующих производство в суде апелляционной инстанции», для лиц, участвующих в деле, к уважительным причинам пропуска указанного срока, в частности, могут быть отнесены: обстоятельства, связанные с личностью гражданина, подающего апелляционную жалобу (тяжелая болезнь, беспомощное состояние, осуществление ухода за членом семьи и т.п.); получение лицом, не присутствовавшим в судебном заседании, в котором закончилось разбирательство дела, копии решения суда по истечении срока обжалования или когда времени, оставшегося до истечения этого срока, явно недостаточно для ознакомления с материалами дела и составления мотивированных жалобы, представления; неразъяснение судом первой инстанции в нарушение требований ст. 174, п. 5 ч. 6 ст. 180, п. 7 ч. 1 ст. 199 КАС РФ порядка и срока обжалования судебного акта; несоблюдение судом установленного ст. 177 КАС РФ срока, на который может быть отложено составление мотивированного решения суда, или установленного ст. 182 Кодекса срока выдачи и направления копии решения суда лицам, участвующим в деле, другие независящие от лица обстоятельства, в силу которых оно было лишено возможности своевременно подготовить и подать мотивированную жалобу (например, введение режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на всей территории Российской Федерации либо на ее части).
Поскольку материалы настоящего административного дела не содержат доказательств направления мировым судьей в адрес административного истца копии определения об отмене судебного приказа № 2а-501/2025-82 в установленные законом сроки, (не позднее трех дней после дня его вынесения ч. 3 ст. 123.7 КАС РФ), а указанный судебный акт получен представителем налогового органа только 02.02.2026г., обращение в суд с настоящим иском последовало в течение одного месяца и трёх дней со дня получения копии определения об отмене судебного приказа, то суд полагает возможным восстановить административному истцу срок на обращение в суд по требованиям о взыскании недоимки по налогам за 2023г.
По сведениям административного истца за административным ответчиком числится недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2023г. в размере 4377608 руб., недоимка по штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ по налогу на доходы физических лиц за 2023г. в размере 437760,80 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023г. в размере 6,95 руб.
Доказательств, позволяющих отказать в иске или снизить сумму требований, административным ответчиком не представлено.
Расчеты налогов административным ответчиком не оспорены, проверены судом, арифметических ошибок не содержат.
Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки по указанным налогам и штрафу за 2023г.
В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 58247 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Восстановить МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу срок предъявления административного искового заявления в суд.
Административные исковые требования МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.
Взыскать с Леонтьева Дмитрия Михайловича, ИНН <№> в пользу МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023г. в размере 4377608 руб., недоимку по штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ по налогу на доходы физических лиц за 2023г. в размере 437760,80 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023г. в размере 6,95 руб., а всего 4815375 руб. 75 коп.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу – отказать.
Взыскать с Леонтьева Дмитрия Михайловича государственную пошлину в доход государства в размере 58247 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.
Судья подпись
Мотивированное решение изготовлено 08.05.2026г.