РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 июля 2026 года пгт Лучегорск
Пожарский районный суд Приморского края в составе председательствующего судьи Бушуевой Л.С., при секретаре Сапрыкиной У.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к Мартьяновой ФИО5 о признании задолженности безнадежной к взысканию,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась с названным административным иском к Мартьяновой Т.В. указывая, что ответчик является физическим лицом на которое в соответствии со ст.19, 23 НК РФ возложена обязанность по уплате налогов. На дату формирования искового заявления задолженность по налогу составила 16531,75 рублей, в том числе: по штрафу на Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1527 рублей за 2018 год по сроку уплаты 11.07.2019 г.; пене в размере 15004,75 рублей. Так как меры взыскания данной задолженности в установленном порядке и сроки инспекцией не приняты, срок обращения в суд с административным иском инспекцией пропущен, просит признать безнадежной ко взысканию с Мартьяновой Т.В. задолженности по налогу и пене в сумме 16531,75 рублей.
В судебное заседание представитель МИФНС России № 13 по Приморскому краю не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик Мартьянова Т.В. в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещалась надлежащим образом.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (действующий в период спорных правоотношений), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 НК РФ, которое должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается способами, перечисленными в главе 11 НК РФ. Одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов являются пени, порядок начисления которых установлен ст. 75 НК РФ.
В силу п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п.3 ст.75 НК РФ).
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п.6 ст. 75 НК РФ).
В соответствии с п.1,2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора относится, в том числе, обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.
Согласно пп.4 ч.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Согласно взаимосвязанному толкованию приведенных положений налогового законодательства исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Из материалов дела следует, что Мартьянова Т.В. являлась индивидуальным предпринимателем на которого была возложена обязанность по оплате Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
По состоянию на дату формирования иска сумма задолженности по налогу и пене Мартьяновой Т.В. в общем размере составляет 16531,75 рублей, в том числе: по штрафу на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год в сумме 1527 рублей, пени за период в размере 15004,75 рублей.
В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).
В соответствии с п. 1-3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из приведенных выше норм следует, что НК РФ исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы её принудительного исполнения, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате налогов, страховых взносов. Принудительное взыскание налога (страховых взносов) с физического липа по общему правилу возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При принудительном взыскании налога (страховых взносов) с налогоплательщика налоговым органом должен быть последовательно соблюдён совокупный срок принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Предельный срок принудительного взыскания налога (страховых взносов), пени, представляет собой совокупность на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.
Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных ст.69, 70, 48 НК РФ, не влечёт изменение порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога (страховых взносов), пени. Каждый установленный законом срок носит преклюзивный характер, после истечения такого срока налоговый орган утрачивает предоставленное законом право на принудительное судебное взыскание недоимок по налогам (страховым взносам), пени.
Поскольку обязанность по уплате налога и пени налогоплательщиком в установленный законом срок исполнена не была, Мартьяновой Т.В. выставлено требование №19995 по состоянию на 23.09.2019 г. об оплате задолженности в срок до 01.11.2019 г.
Данное требование исполнено Мартьяновой Т.В. в установленный срок не было.
Судом установлено, что меры взыскания вышеуказанной задолженности в установленном порядке и в установленные законом сроки инспекцией не предпринимались, на что также указано в административном исковом заявлении. Срок обращения как к мировому судье за выдачей судебного приказа, так и в суд общей юрисдикции с административным иском инспекцией пропущен и о его восстановлении не заявлено.
При таких обстоятельствах отсутствует возможность взыскания задолженности в судебном порядке, предусмотренном ч. 3 ст. 46 и ч. 3 ст. 48 НК РФ, что дает право налоговому органу в порядке, предусмотренном совокупными положениями ч. 1, 2 ст. 59 НК РФ, признать задолженность по налогам и сборам, по недоимке на налоги и сборы, штрафов невозможной ко взысканию.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу ("Обзор судебной практики ВС РФ № 4 (2016)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)).
Учитывая изложенное, суд полагает требования удовлетворить и признать безнадежной ко взысканию задолженность по штрафу и пене по налогу на Единый налог на вменённый доход Мартьяновой Т.В.
Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Признать безнадежной ко взысканию с Мартьяновой ФИО5 (ИНН №) задолженность в размере 16531,75 рублей, в том числе:
- по штрафу на Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1527 рублей за 2018 год по сроку уплаты 11.07.2019 г.;
- пене, установленной налоговым кодексом РФ, распределяемой в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 15004,75 рублей.
Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме. Жалоба подлежит подаче через Пожарский районный суд.
Мотивированное решение составлено 07.08.2026 г.
Судья Бушуева Л.С.