РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 августа 2026 года г.Октябрьский РБ
Октябрьский городской суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Митюгова В.В., при секретаре Харисовой Ю.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №03RS0063-01-2026-002614-39 (2а-1653/2026) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к Ховаев А.Ю. о взыскании задолженности по налогам, пени, установил:
Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с иском к Ховаев А.Ю. о взыскании задолженности по налогам, пени, указывая, что Ховаев А.Ю. находится на налоговом учете, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 36 256 рублей 79 копеек, в том числе: налог 3918 рубль 00 копеек, пени - 32 338 рублей 79 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений: транспортный налог на за 2020- 2022 года в размере 3 918 рублей 00 копеек, суммыпеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 32 338 рублей 79 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Истец просит взыскать с ответчика в свою пользу задолженность в размере 36 256 рублей 79 копеек.
Представитель межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик Ховаев А.Ю. в судебное заседание не явился, судебная корреспонденция, направленная по адресу известного места жительства. Почтовая корреспонденция возвращена с пометкой об истечении срока хранения.
По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе, и, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства.
В силу ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.
Суд определил в порядке ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с пунктами 1 и 9 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и исполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, несмотря на то, что налоговым органом утрачено право на бесспорное взыскание налогов, пени.
Обязанности налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы корреспондирует право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы (п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ) исключительно в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных НК РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
Исходя из ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации
На основании ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В порядке статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктом 3 ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.
Из материалов дела следует, что в собственности ответчика Ховаев А.Ю. находится транспортное средство: <данные изъяты>, VIN:№, г/н №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с чем, она является плательщиком транспортного налога, который за 2020-2022 год начислен в размере 3 918 рублей 00 копеек.
До ДД.ММ.ГГГГ отношения по уплате страховых взносов были урегулированы положениями Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
С ДД.ММ.ГГГГ администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование перешло от Пенсионного фонда в ведение Федеральной налоговой службы в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».
Из статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно части 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Как следует из материалов дела, Ховаев А.Ю. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность, а потому являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ начислены в размере 79 176 рублей 67 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 934 рублей 44 копеек.
Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Ховаев А.Ю. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 1 425 рублей 00 копеек (налоговый период 2020 год); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 1 425 рублей 00 копеек (налоговый период 2021 год); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога размере 1068 рублей 00 копеек (налоговый период 2022 год), а также налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить задолженность добровольно в срок до не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое ответчик не исполнил.
После направления уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 145 332 рублей 60 копеек налогоплательщиком полностью не погашено. Общее сальдо составило в сумме 153 668 рублей 80 копеек, в том числе пени в сумме 38 475 рублей 12 копеек. В результате части применения мер взыскания в порядке ст. 47, 48 НК РФ взысканная сумма пени составила 6 136 рублей 33 копейки.
Проверяя наличие правовых оснований для взыскания с Ховаев А.Ю. пени в размере 32 338 рублей 79 копеек, с учетом расчета пени Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, суд полагает, что сумма пеней является обоснованной к взысканию, возможность ее взыскания налоговым органом не утрачена, период начисления пени не превышает даты фактического погашения задолженности.
Согласно налоговому законодательству (ст.69, 48 НК РФ) если налогоплательщиком не уплачены в законно установленные сроки налоги, то налоговый орган имеет право в течение трех месяцев вынести требование и в течение шести месяцев со дня не исполнения требования обратиться с заявлением на выдачу судебного приказа и в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа обратиться с заявлением о взыскании задолженности.
Срок уплаты задолженности в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
На основании уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №2а-175/2024, который отменен определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ (впоследствии предъявлен административный иск в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ).
То есть по указанному требованию налоговый орган обратился к мировому судье в срок, предусмотренный пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, - в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате должно быть направлено в адрес налогоплательщика при формировании отрицательного сальдо. А исполнением требования является уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац второй п. 3 ст. 69 НК РФ).
Поскольку срок уплаты обязательных платежей за 2022 год, предъявленных в настоящем иске, наступил ДД.ММ.ГГГГ, то есть после формирования уведомления № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и задолженность по нему полностью была не погашена, то формирование нового требования не требовалось и данная задолженность (превышающая 10 000 рублей) могла быть предъявлена ко взысканию в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ (абзац первый пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).
В последующем с исковым заявлением после отмены судебного приказа административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.
Нарушения установленного статьей 48 НК РФ срока направления налоговой инспекцией административного искового заявления в суд не допущено.
Доказательств полной оплаты недоимки в требуемом размере административным ответчиком не представлено.
Принимая во внимание вышеизложенное, факт обращения истца в суд в пределах установленных законом сроков и в соответствие с установленными для обращения в суд условиями, отсутствие доказательств исполнения Ховаев А.Ю. налоговых обязательств, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан требований.
Поскольку административный истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требованияМежрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (ИНН 0276009770) к Ховаев А.Ю. (паспорт №) о взыскании задолженности по налогам, пени- удовлетворить.
Взыскать с Ховаев А.Ю., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан задолженность в размере 36 256 (тридцать шесть тысяч двести пятьдесят шесть) рублей 79 копеек, в том числе: транспортный налог за 2020-2022 годы в размере 3 918 (три тысячи девятьсот восемнадцать) рублей 00 копеек, суммыпеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 32 338 (тридцать две тысячи триста тридцать восемь) рублей 79 копеек, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год.
Взыскать с Ховаев А.Ю., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей в доход бюджета городского округа г.Октябрьский Республики Башкортостан.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца в Верховный Суд Республики Башкортостан через Октябрьский городской суд Республики Башкортостан.
Судья В.В. Митюгов
Мотивированное решение изготовлено 03.09.2026 года.