РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 сентября 2026 года город Октябрьский РБ
Октябрьский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Алексеевой О.В., при секретаре Ибрагимовой Г.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к Ховаев А.Ю. о взыскании задолженности по налогу и пени, установил:
Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к Ховаев А.Ю. Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. Ховаев А.Ю. является плательщиком транспортного налога, а также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов. У налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета, которое до настоящего времени полностью не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренномстатьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС), включения задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 16423,41 руб., в том числе: налог - 950 руб., пени - 15473,41 руб. В связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов, имущественного налога в установленные законом сроки, налоговым органом начислены пени.
Административный истец просит взыскать с Ховаев А.Ю. задолженность в размере 16423,41 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 950 руб.; пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 15473,41 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о месте и времени его проведения извещены надлежащим образом. В иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик в возражении на судебный приказ указал, что не согласен с расчетом долга.
В силу п.2 ст.289 КАС РФ неявка лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Суд в соответствии со ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с пунктами 1 и 9 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и исполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, несмотря на то, что налоговым органом утрачено право на бесспорное взыскание налогов, пени.
Обязанности налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы корреспондирует право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы (п.9 ч.1 ст.31 НК РФ) исключительно в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных НК РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
Исходя из ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации
На основании ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В порядке статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктом 3 ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.
Из материалов дела следует, что в собственности Ховаев А.Ю. с ДД.ММ.ГГГГ находится автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога, который не уплатил в установленный законом срок. Задолженность по транспортному налогу за 2023 год исчислена налоговым органом в размере 950 руб. и подлежит взысканию.
Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
В силу положений ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как следует из материалов дела, Ховаев А.Ю. в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, а потому являлся плательщиком страховых взносов.
Учитывая цели обязательного пенсионного страхования, социально-правовую природу и предназначение страховых взносов, НК РФ закрепляет круг лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование. В качестве застрахованных лиц и одновременно страхователей по обязательному пенсионному страхованию в него включаются лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой (адвокаты, индивидуальные предприниматели и нотариусы, занимающиеся частной практикой), которые обязаны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.
Правовое регулирование в области пенсионного страхования, предоставляющее лицам, самостоятельно обеспечивающим себя работой, к числу которых отнесены индивидуальные предприниматели, возможность формировать свои пенсионные права в рамках системы обязательного пенсионного страхования, направлено на реализацию права на пенсионное обеспечение. Лицам, самостоятельно обеспечивающим себя работой, наравне с другими гражданами гарантируется бесплатное оказание медицинской помощи за счет средств обязательного медицинского страхования, сформированных с учетом страховых взносов.
Выбор гражданином той или иной формы реализации права на труд, в том числе осуществление деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, влечет для него определенные правовые последствия, обусловленные правовым статусом, характерным для субъекта того или иного вида общественно-полезной деятельности.
Как и иные лица, относящиеся к категории самостоятельно обеспечивающих себя работой, индивидуальные предприниматели действуют на принципах автономии воли и имущественной самостоятельности. Наличие у лица статуса индивидуального предпринимателя предполагает принятие им на себя соответствующих рисков и обязанностей, в том числе по самостоятельной уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Данная обязанность, согласно положениям НК РФ возлагается на индивидуального предпринимателя с даты его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и до момента прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Налоговым органом исчислены страховые взносы за период осуществления Ховаев А.Ю. деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, которые в установленные законом сроки не были уплачены административным ответчиком и в отношении которых налоговым органом ранее осуществлялись процедуры принудительного взыскания.
Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В связи с неисполнением обязанности по уплате Ховаев А.Ю. в установленные законом сроки обязательных платежей, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.75 НК РФ начислены пени в размере 15473,41 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате. Начисление пени производится в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ, за каждый день просрочки.
Статья 287 КАС РФ предъявляет специальные требования к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций. Так, в силу подпункта 2 и 5 п.1, п. 2 ст. 287 КАС РФ по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.
В этой связи, до момента обращения в судебные органы в порядке искового производства, налоговому органу необходимо установить причины несогласия лица с вынесением в отношении него судебного приказа и провести мероприятия по досудебному урегулированию образовавшегося спора. Предоставление налогоплательщиком возражений является основанием для совершения налоговым органом действий по проведению сверки расчетов, предложения налогоплательщику представить обосновывающие возражения документы, пояснения и иных действий по выяснению оснований несогласия лица с вынесением в отношении него судебного приказа.
Представленный административным истцом расчет задолженности, в том числе расчет пени, судом проверен, признан верным, иной расчет, либо обоснованные доказательства несогласия с расчетом задолженности, административный ответчик не представил.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС.
На основании ст.ст. 52, 69, 70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности путем направления налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 145332,60 руб., которая в полном размере не погашена.
Законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Неисполнение в добровольном порядке требования об уплате обязательных платежей, послужило поводом для обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа.
Судебный приказ № выдан ДД.ММ.ГГГГ и отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ, что явилось основанием для обращения в суд с административным иском.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.
На основании изложенного, суд приходит к выводу, что установленный законом срок при обращении в суд с повторным административным иском пропущен Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан по уважительной причине и подлежит восстановлению.
Принимая во внимание вышеизложенное, обращение в суд с административным иском в пределах установленного законом срока, отсутствие доказательств исполнения налоговых обязательств, суд удовлетворяет заявленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан требования.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.
Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд решил:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан (ИНН 0276009770) к Ховаев А.Ю. (ИНН №) о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить.
Взыскать с Ховаев А.Ю. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан задолженность в размере 16 423 руб. 41 коп., в том числе:
- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 950 руб.;
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 15473,41 руб. по состоянию на 10.01.2025.
Взыскать с Ховаев А.Ю. государственную пошлину в доход бюджета городского округа город Октябрьский Республики Башкортостан в размере 4000 руб.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца в Верховный Суд Республики Башкортостан через Октябрьский городской суд Республики Башкортостан.
Судья О.В. Алексеева
Мотивированное решение изготовлено 2 октября 2026 года.