РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 января 2026 года с.п. Анзорей Лескенского района КБР
Урванский районный суд Кабардино-Балкарской Республики (Постоянное судебное присутствие в с.п. Анзорей Лескенского района КБР) в составе судьи Жилова Х.В., рассмотрев в порядке упрощённого производства, административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по КБР к Балкарову А. Ж. о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по КБР (далее Инспекция) обратилось в суд с административным иском к Балкарову А. Ж. в котором просит взыскать с административного ответчика суммы недоимки по налогам в том числе: - по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год, в размере – 121,00 руб.; - по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере – 39537,02 руб. за 2021 год; штрафа за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ, в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ в размере – 1 421,88 руб. за 2021 год; а также пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 13334,12 руб., а всего на общую сумму – 54 414,02 руб.
В иске указано, что Балкаров А.Ж. (№, <адрес>) состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по КБР и в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По итогам камеральной налоговой проверки административному ответчику доначислен налог в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере – 65000,00 руб. и штраф за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ в размере – 609,38 руб., также применены налоговые санкции, предусмотренные п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленные законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в виде штрафа в размере – 812,50 руб. По причине того, что Балкаровым А.Ж. своевременно не уплачен земельный налог, пеня, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ, в адрес последнего направлялось требование об оплате.
Одновременно Инспекция ссылается на то, что перечисленные выше суммы налогов, штрафов и пени до настоящего времени не уплачены, имело место обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки и пени, а определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ в отношении Балкарова А.Ж. был отменен.
Также в иске имеется ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, ссылаясь на то, что причиной пропуска срока явилось то обстоятельство, что определение мирового судьи судебного участка № Лескенского судебного района КБР от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа инспекцией получено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом налогового органа.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, хотя был извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, при этом в иске указал ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.
Административный ответчик Балкаров А.Ж. в судебное заседание также не явился, хотя был извещены о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, возражений о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства не заявлял, однако представил суду ходатайство об отложении судебного заседания в связи с тем, что он не может явиться в суд по состоянию здоровья.
В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ, по административным делам о взыскании обязательных платежей, суд извещает лиц, участвующих в деле о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
В соответствии с ч.2 ст. 140 КАС РФ, в случаях, установленных КАС РФ, судебное разбирательство административного дела может осуществляться без проведения судебного заседания в порядке упрощённого (письменного) производства, предусмотренном главой 33 КАС РФ.
В соответствии с ч.7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещённые о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощённого (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.
Принимая во внимание, что явка в судебное заседание лиц, участвующих в данном административном деле, не является и не признана судом обязательной, а также учитывая, что доказательств невозможности явки в судебное заседание административным ответчиком Балкаровым А.Ж. суду не предоставлено, руководствуясь приведёнными норами процессуального права, суд считает возможным рассмотрение административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ и не находит оснований для удовлетворения ходатайства об отложении судебного заседания.
В соответствии с ч.1 ст. 292 КАС РФ, в порядке упрощённого (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 388 Главы 31 НК РФ «Земельный налог», должник является плательщиком земельного налога.
В соответствии с ч.4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Согласно ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Статьей 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, которая относит к объектам налогообложения земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В силу ч.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
Согласно ч.1 и ч.4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Из материалов дела следует, что Балкаров А.Ж. являлся собственником:
- земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>;
- жилого дома с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>.
С учетом приведенных выше норм Балкаров А.Ж. является плательщиком земельного налога.
В соответствии с ч.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Частью 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу ч.6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии с ч.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Административному ответчику направлялись по почте:
- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием подлежащей уплате суммы налога, объекта налогообложения, налоговой базы и срока уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ;
- требование № об уплате земельного налога, недоимки, пени и штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по недоимке на сумму 65121,00 руб.; пени на сумму 7659,91 руб. и штрафов на сумму 1 421,88 руб.
В налоговый орган Балкаровым А.Ж. налоговая декларация по НДФЛ за 2021 год представлена не была, что подтверждается актом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.
Решением УФНС России по КБР от ДД.ММ.ГГГГ № по результатам камеральной проверки Балкаров А.Ж. был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ. Постановлено взыскать недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере – 65000,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере, в размере – 2797,17 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ, в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 609,38 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ, в соответствии с п.1 ст. 112 НК РФ в размере – 812,50 руб.
Требования исполнены не были.
Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Размер налоговой базы определяется в соответствии с п.3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст. 224 НК РФ (13%), как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 НК РФ (п.1 ст. 210 НК РФ).
Согласно п.2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.
Пунктом 3 ст. 228 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков, указанных в п.1 ст. 228 НК РФ, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней, исчисляемой в соответствии со ст. 75 НК РФ.
На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.
Согласно п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).
При этом, как указано в п. 61 вышеуказанного постановления в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 124,72 руб., в том числе пени 3,72 руб.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 3,72 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 79877,00 руб., в том числе пени 13 334,12 руб.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: 13 334,12 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13 334,12 руб.
Решением УФНС России по КБР от ДД.ММ.ГГГГ №, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, постановлено взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и суммы неуплаченного утилизационного сбора (роялти), указанного в требовании на сумму – 78765,6 руб.
В соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Частью 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Разрешая ходатайство о восстановлении срока на подачу административного иска, суд исходит из следующего.
В соответствии с п.11 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.
В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В соответствии с ч.2 ст. 95 КАС РФ, заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока рассматривается без извещения лиц, участвующих в деле.
Суду представлено определение мирового судьи судебного участка № Лескенского судебного района КБР от ДД.ММ.ГГГГ из содержания которого следует, что судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Балкарова А.Ж. недоимки по уплате налогов отменен, в котором имеется штамп входящей корреспонденции налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно штампу на почтовом конверте Инспекция обратилась в суд с рассматриваемым иском к Балкарову А.Ж. ДД.ММ.ГГГГ.
С учетом положений ч.3 ст. 48 НК РФ, срок обращения с требованием о взыскании недоимки Инспекцией истёк ДД.ММ.ГГГГ.
Ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, ссылаясь на то что причиной пропуска срока явилось то обстоятельство, что определение мирового судьи судебного участка № Лескенского судебного района КБР от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа инспекцией получено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом налогового органа.
В связи с изложенным, учитывая что административным истцом определение мирового судьи судебного участка № Лескенского судебного района КБР от ДД.ММ.ГГГГ получено ДД.ММ.ГГГГ, суд считает, что ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока является обоснованным и подлежащим удовлетворению, в связи с чем, пропущенный срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности, подлежит восстановлению.
Как установлено ранее в направленных Балкарову А.Ж. налоговых уведомлении и требовании, указано на обязанность последнего уплатить земельный налог, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, штрафа за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ, в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ, а также пени.
В добровольном порядке указанные суммы Балкаровым А.Ж. не уплачены.
Таким образом, с Балкарова А.Ж. подлежит взысканию испрашиваемая истцом недоимка, штраф и пени.
На основании приведённых в решении норм материального и процессуального права, а также письменных доказательств, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований, в связи с чем, административный иск подлежит удовлетворению, в полном объёме.
В соответствии с ч.1 ст. 111, ч.1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика также подлежит взысканию в доход Лескенского муниципального района КБР, государственная пошлина, пропорционально удовлетворённым исковым требованиям, от уплаты которой при обращении с административным иском в суд, был освобождён административный истец, размер которой на основании п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет – 4 000,00 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Кабардино-Балкарской Республике к Балкарову А. Ж. о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить в полном объёме.
Взыскать с Балкарова А. Ж. (ИНН №) в пользу УФНС России по Кабардино-Балкарской Республике, недоимки по налогам в том числе: - по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год, в размере – 121,00 руб.; - по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере – 39537,02 руб. за 2021 год; штрафа за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ, в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ в размере – 1 421,88 руб. за 2021 год; а также пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 13334,12 руб., а всего на общую сумму – 54 414,02 (пятьдесят четыре тысячи четыреста четырнадцать) руб. 02 коп.
Взыскать с Балкарова А. Ж. (ИНН №) в доход Лескенского муниципального района Кабардино-Балкарской Республики, государственную пошлину, в размере – 4 000,00 (четыре тысячи) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда КБР, через Урванский районный суд, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле копии решения.
Судья - подпись
Копия верна:
Судья Урванского районного суда КБР Х.В. Жилов
Решение вступило в законную силу «____»________2026 года.
Судья Урванского районного суда КБР Х.В. Жилов