РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 сентября 2026 года <адрес>
Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан в составе: председательствующего - судьи Гаджиева Х.К., при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1-Загировича к Управлению ФНС России по РД о признании безнадежной к взысканию налоговым органом задолженности в размере 235 873, 15 руб. в связи с истечением сроков давности на принудительное взыскание, установил:
ФИО1-Загирович (далее – ФИО1-З., административный истец) обратился в суд с административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании безнадежной к взысканию налоговой задолженности в размере 235 873, 15 руб. в связи с истечением сроков их взыскания в принудительном порядке.
В обоснование заявленных требований указано, что согласно извещению от ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете госуслуг от управления ФНС России по РД за административным истцом числится задолженность в размере 28 450,63 рублей (земельный налог 827,85 рублей и транспортный налог 27 622, 78 рублей) за 2016 год, 40 888 рублей (налог на имущество 200 рублей и транспортный налог 40 688 рублей) за 2017 год, 115 рублей налог на имущество за 2018 год, 40 688 рублей транспортный налог за 2019 год. Также за весь период начислена пеня в размере 125 444, 52 рублей. Итого за период с 2016 по 2019 год задолженность в сумме 235 873, 15 рублей.
Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отменен судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании в пользу УФНС по РД суммы задолженности за период 2023 года.
На основании изложенного просит суд:
Признать безнадежной к взысканию, в связи с истечением сроков давности на принудительное взыскание установленную задолженность гражданина ФИО1-Загировича в сумме:
- 28 450,63 рублей (земельный налог 827,85 рублей и транспортный налог 27 622,78 рублей за 2016 год;
- 40 888 рублей (налог на имущество 200 рублей и транспортный налог 40688 рублей) за 2017 год;
- 155 рублей налог на имущество за 2018 год, 40 688 рублей транспортный налог за 2019 год;
- пени за 2016, 2017, 2019 гг. в размере 125 444, 52 рублей.
Обязать административного ответчика списать указанную сумму, как безнадежную к взысканию.
Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, в суд не явились, своих представителей не направили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали.
Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.
С учетом положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи).
По смыслу положений ст. 44 НК РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.
В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
Как разъяснено в п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ», по смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.
Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе, путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также Федеральный закон № 263-ФЗ), вступившим в силу с ДД.ММ.ГГГГ, усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт ЕНС, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В силу названного пункта положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, равна денежному выражению совокупной обязанности.
В сумму неисполненных обязательств не включаются недоимки, пени, штрафы, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания (подпункт 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
В соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ), неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац 2 пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ)).
Соответственно, буквальное толкование статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает формирование требования на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования, включая сведения о суммах неисполненных лицом налоговых обязанностей, подлежащих исполнению как по налогам для физических лиц, так и индивидуальных предпринимателей.
На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются на общую задолженность плательщика по уплате налогов. Количество дней просрочки считается со дня возникновения на ЕНС недоимки, по которой начисляются пени, по день исполнения совокупной обязанности; пени уплачивают за счет средств, поступивших (признаваемых) в качестве ЕНП и учтенных на ЕНС. Если суммы единого платежа недостаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают, то платеж учитывается пропорционально сумме, подлежащей погашению.
Судом установлено, что ФИО1-З., ИНН 056297093768, в спорный налоговый период состоял на налоговом учете в качестве плательщика налога.
В связи с неисполнением требований налогового органа, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судьей о вынесении судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Дагестан вынесен судебный приказ №а-2939/2024 о взыскании с ФИО1-З. налоговой задолженности на сумму 10 207, 24 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Дагестан вынесен судебный приказ №а-3502/2024 о взыскании с ФИО1-З. налоговой задолженности на сумму 11 019, 19 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Дагестан вынесен судебный приказ №а-1731/2025 о взыскании с ФИО1-З. налоговой задолженности на сумму 30 393, 5 руб.
Вышеперечисленные судебные приказы отменены на основании возражений ФИО1-З.
В спорные налоговые периоды административный истце был владельцем нескольких автотранспортных средств, а именно: ВАЗ 2107, г.р.з. Е170РС26, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ; ВАЗ 210740, г.р.з. В595СХ05, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ; ВАЗ 21093, г.р.з. Е16ОЕ05, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ; Тойота Камри, г.р.з. Е030ХК05, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ; ВАЗ 21074, г.р.з. В595СХ05, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ; Мерседес Бенц GL500 Matic, г.р.з. К057УЕ05, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, за административным истцом ФИО1-З. числится в собственности жилое помещение с кадастровым номером 05:40:000087:5338, расположенное по адресу: РД, <адрес>, пр-кт Гамидова, <адрес>, дата государственной регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, а также имелся в собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером 05:40:000063:700, расположенный по адресу: РД, <адрес>.
Сведений об оплате налогов за принадлежащее имущество административным истцом суду не представлено.
Помимо этого, согласно справке № о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, за ФИО1-З. числится отрицательное сальдо в размере 239 286, 32 руб., из них 110 428, 63 руб. – отрицательное сальдо по налогам, 128857, 69 руб. – отрицательное сальдо по пени.
Избранный ФИО1-З. способ защиты напрямую зависит от утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением срока, чего в настоящем деле не установлено.
При таких обстоятельствах административное исковое заявление ФИО1-З. о признании задолженности безнадежной к взысканию удовлетворению не подлежит, так как налоговым органом последовательно принимались меры, направленные на взыскание задолженности, то есть, налоговым органом явно выражена воля на взыскание спорной задолженности.
Суд учитывает, что требования административного истца по своей сути направлены не на защиту и восстановление каких-либо прав, а на получение именно такого судебного акта, которым было бы установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки и задолженности по налогам и пени в связи с истечением установленного срока их взыскания. Сам факт наличия у истца вышеуказанной суммы задолженности каких-либо прав и законных интересов истца не нарушает.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводстве Российской Федерации, суд решил:
в удовлетворении административного искового заявления ФИО1-Загировича к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании безнадежной к взысканию в связи с истечением сроков давности на принудительное взыскание установленную задолженность по земельному налогу 827,85 рублей и транспортный налог 27 622,78 рублей за 2016 год, налогу на имущество 200 рублей и транспортному налогу 40 688 рублей за 2017 год; 155 рублей по налог на имущество за 2018 год, 40 688 рублей по транспортному налогу за 2019 год; пени за 2016, 2017, 2019 гг. в размере 125 444, 52 рублей; обязании административного ответчика списать указанную сумму, как безнадежную к взысканию, отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан.
Председательствующий: судья Х.К. Гаджиев
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.