РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
6 августа 2026 г. г.Стерлитамак
Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Киселевой Р.Ф., при секретаре судебного заседания Васильевой В.С., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к Гулиеву ФИО6 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась с административным исковым заявлением (№ 9755 от 22.04.2026) к Гулиеву С.Г. о взыскании задолженности по: пени по транспортному налогу по состоянию на 14.09.2021 в размере 2730,90 руб., пени по земельному налогу по состоянию на 14.09.2021 в размере 65,90 руб., по страховым взносам на ОПС по состоянию на 14.09.2021 в размере 10 020,65 руб., по страховым взносам на ОМС по состоянию на 14.09.2021 в размере 2275,16 руб.; всего в размере 15 092,61 руб. Иск мотивирован тем, что за налогоплательщиком числится указанная задолженность.
Административный истец в судебное заседание не явился, извещены судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в исковом заявлении просят рассмотреть дело в отсутствие истца.
Административный ответчик Гулиев С.Г. в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещался надлежащим образом.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
Статьей 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (п. 9).
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно пункту 4 статьи 44 НК РФ положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
Положениями Федерального закона от 30 июля 2016 года N 243-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
В силу пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса данные плательщики уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется с целью формирования не менее одного индивидуального пенсионного коэффициента (ежегодно с учетом темпа роста среднемесячной начисленной заработной платы работников организаций) и обеспечивает минимальный размер пенсионных накоплений, необходимый для формирования пенсионных прав данных лиц, а фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование (определяется ежегодно с учетом роста индекса потребительских цен) направлен на обеспечение финансирования бесплатных медицинских услуг в системе обязательного медицинского страхования.
В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В силу статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», а также ч. 1 ст.419 Налогового Кодекса Российской Федерации, Гулиев С.Г. являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Согласно ст. 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Признание налоговыми органами физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в порядке, предусмотренном ст. 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.
На основании ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом (пункт 1 статьи 388 Кодекса).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 390 Кодекса).
В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться в том числе и пеней.
В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Материалами дела установлено, что Гулиев С.Г. с 19 октября 2017 г. по 13 января 2021 г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
Также установлено, что ответчик являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты> г/н №, <данные изъяты> г/н №, <данные изъяты> г/н №, <данные изъяты> г/н №; земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, являющихся объектами налогообложения.
В связи с неуплатой страховых взносов и иных налогов истцом в адрес ответчика направлено требование № 57515 по состоянию на 14.09.2021 г. со сроком уплаты до 25.10.2021 об уплате недоимки по пени: по транспортному налогу - 2730,90 руб., по земельному налогу – 65,90 руб., по страховым взносам на ОПС – 9864,31 руб., 156,34 руб., по страховым взносам на ОМС – 2241,55 руб., 33,61 руб., всего 15 092,61 руб.
Требования налогового органа административным ответчиком не исполнены своевременно в полном объеме.
23.12.2021 г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, 23.12.2021 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика в пользу налогового органа недоимки, который отменен определением от 25.02.2026 г., после чего 4 мая 2026 г. налоговый орган обратился в суд с настоящими требованиями.
На основании изложенного, срок для обращения в суд для взыскании недоимки административным истцом не пропущен.
Истцом представлена подробная расшифровка налогов, подлежащих уплате ответчиком.
Также установлено, что решением налогового органа № 1145 от 31.03.2026 признана безнадежной к взысканию задолженность Гулиева С.Г. по: страховым взносам на ОМС в размере 13 649,40 руб., пени в размере 702,23 руб., страховым взносам на ОПС в размере 60 616,74 руб.; всего 74 968,37 руб., в связи с невозможностью взыскания задолженности по исполнительным производствам: № 37639/18/02072-ИП, № 18632/19/02072-ИП, № 40950/20/02072-ИП, также постановлено произвести ее списание.
По запросу суда налоговым органом представлен подробный расчет сумм пеней с информацией о мерах взыскания по налоговым обязательствам с указанием вида налогообложения:
- на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 г. в размере 1133,94 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом № 2а-1262/2022, судебный приказ отменен 25.02.2026 г., налоговым органом предъявлено административное исковое заявление № 3722 в Стерлитамакский городской суд РБ) за период с 16.06.2021 по 13.09.2021 начислены пени – 20,82 руб.;
- на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 г. в размере 294,46 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом № 2а-1262/2022, судебный приказ отменен 25.02.2026 г., налоговым органом предъявлено административное исковое заявление № 3722 в Стерлитамакский городской суд РБ) за период с 15.06.2021 по 13.09.2021 начислены пени – 5,41 руб.;
- на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в размере 8426 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом № 2а-617/2021, судебный приказ отменен 25.02.2026 г., пенеобразующая недоимка взыскана решением Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от 08.07.2026 по делу № 2а-4543/2026) за период с 16.01.2021 по 13.09.2021 начислены пени – 346,74 руб.;
- на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере 32 448 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом № 2а-617/2021, судебный приказ отменен 25.02.2026 г., пенеобразующая недоимка взыскана решением Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от 08.07.2026 по делу № 2а-4543/2026) за период с 16.01.2021 по 13.09.2021 начислены пени – 1335,23 руб.;
- на недоимку по земельному налогу за 2019 г. в размере 253 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом № 2а-1584/2021, судебный приказ отменен 25.02.2026 г., пенеобразующая недоимка взыскана решением Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от 08.07.2026 по делу № 2а-4542/2026) за период с 18.12.2020 по 13.09.2021 начислены пени – 11,46 руб.;
- на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в размере 9740 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом № 2а-1584/2021, судебный приказ отменен 25.02.2026 г., пенеобразующая недоимка взыскана решением Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от 08.07.2026 по делу № 2а-4542/2026) за период с 18.12.2020 по 13.09.2021 начислены пени – 440,82 руб.;
- на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 г. в размере 4717,74 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом № 2а-425/2021, судебный приказ отменен 25.02.2026 г., налоговым органом предъявлено административное исковое заявление № 10 в Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан, задолженность списана 31.03.2026) за период с 10.01.2018 по 13.09.2021 начислены пени – 982,74 руб.;
- на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 г. в размере 925,40 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом № 2а-425/2021, судебный приказ отменен 25.02.2026 г., налоговым органом предъявлено административное исковое заявление № 10 в Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан, задолженность списана 31.03.2026) за период с 10.01.2018 по 13.09.2021 начислены пени – 176,76 руб.;
- на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в размере 5840 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом № 2а-425/2021, судебный приказ отменен 25.02.2026 г., налоговым органом предъявлено административное исковое заявление № 10 в Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан, задолженность списана 31.03.2026) за период с 10.01.2019 по 13.09.2021 начислены пени – 1122,72 руб.;
- на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 г. в размере 26545 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом № 2а-425/2021, судебный приказ отменен 25.02.2026 г., налоговым органом предъявлено административное исковое заявление № 10 в Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан, задолженность списана 31.03.2026) за период с 09.01.2019 по 13.09.2021 начислены пени – 5023,12 руб.;
- на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 г. в размере 29 354 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом № 2а-425/2021, судебный приказ отменен 25.02.2026 г., налоговым органом предъявлено административное исковое заявление № 10 в Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан, задолженность списана 31.03.2026) за период с 11.03.2020 по 13.09.2021 начислены пени – 2658,74 руб.;
- на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 г. в размере 6884 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом № 2а-425/2021, судебный приказ отменен 25.02.2026 г., налоговым органом предъявлено административное исковое заявление № 10 в Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан, задолженность списана 31.03.2026) за период с 11.03.2020 по 13.09.2021 начислены пени – 623,53 руб.;
- на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. в размере 10 649 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом № 2а-1093/2020, судебный приказ отменен 25.02.2026 г., пенеобразующая недоимка предъявлена к взысканию в Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан АИЗ № 3563) за период с 29.06.2020 по 13.09.2021 начислены пени – 743,93 руб.;
- на недоимку по земельному налогу за 2018 г. в размере 253 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом № 2а-1093/2020, судебный приказ отменен 25.02.2026 г., пенеобразующая недоимка предъявлена к взысканию в Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан АИЗ № 3563) за период с 29.06.2020 по 13.09.2021 начислены пени – 17,68 руб.;
- на недоимку по земельному налогу за 2017 г. в размере 253 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом № 2а-924/2019, судебный приказ отменен 25.02.2026 г., пенеобразующая недоимка предъявлена к взысканию в Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан АИЗ № 2866) за период с 10.07.2019 по 13.09.2021 начислены пени – 36,76 руб.
- на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. в размере 10 649 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом № 2а-924/2019, судебный приказ отменен 25.02.2026 г., пенеобразующая недоимка предъявлена к взысканию в Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан АИЗ № 2866) за период с 10.07.2019 по 13.09.2021 начислены пени – 1546,15 руб.
Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-0, следует, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.
С учетом указанной правовой позиции Конституционного Суда РФ, в соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом а также пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно подпункту 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.
С учетом названных норм безнадежной к взысканию признается задолженность, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, включающего не только собственно недоимку по налогу, сбору, страховым взносам, но и пени, проценты, штрафы на указанную задолженность, суд приходит к выводу, что начисление пени на недоимку по налогам, сборам, страховым взносам признанную безнадежной к взысканию, является неправомерным.
В связи с изложенным, суд не усматривает правовых оснований для взыскания пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2019 г.г. в общем размере 10 587,61 руб., исходя из того, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, указанный вывод согласуется с положениями налогового законодательства, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
Вместе с тем, поскольку ответчиком доказательств полной оплаты долга по налоговым обязательствам не представлено, также не представлен контррасчёт налоговых начислений, в связи с чем суд считает требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан о взыскании с ответчика задолженности по: пени по транспортному налогу по состоянию на 14.09.2021 в размере 2730,90 руб., пени по земельному налогу по состоянию на 14.09.2021 в размере 65,90 руб., по страховым взносам на ОПС по состоянию на 14.09.2021 в размере 1356,05 руб., по страховым взносам на ОМС по состоянию на 14.09.2021 в размере 352,15 руб.; всего в размере 4505 руб.
В силу ст.333.36 Налогового кодекса РФ налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины по делам рассматриваемых в судах общей юрисдикции, в связи с чем, на основании ст.114 КАС РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию госпошлина – 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к Гулиеву ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.
Взыскать с Гулиева ФИО2 задолженность по: пени по транспортному налогу по состоянию на 14.09.2021 в размере 2730,90 руб., пени по земельному налогу по состоянию на 14.09.2021 в размере 65,90 руб., по страховым взносам на ОПС по состоянию на 14.09.2021 в размере 1356,05 руб., по страховым взносам на ОМС по состоянию на 14.09.2021 в размере 352,15 руб.; всего в размере 4505 руб.
Взыскать с Гулиева ФИО2 государственную пошлину в доход городского округа город Стерлитамак в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан, путем подачи апелляционной жалобы через Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Р.Ф. Киселева
Мотивированное решение изготовлено 6 августа 2026 г.