РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19 марта 2026 года город Иркутск
Кировский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Сучилиной А.А., при секретаре судебного заседания Устюговой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-484/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к Захаровой Наталье Анатольевне о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области обратилась в Кировский районный суд г. Иркутска с административным исковым заявлением к Захаровой Н.А., в котором просит взыскать с Захаровой Натальи Анатольевны, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 281 рубль, по пени (на несвоевременно оплаченные/неоплаченные суммы налога на имущество за 2019, 2021, 2022 годы, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год) в сумме 11 197 рублей, рассчитанным за период с 01.01.2020 по 30.04.2025, а всего просит взыскать 11 478 рублей.
Административное исковое заявление мотивировано тем, что Захарова Наталья Анатольевна, ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика, являлась собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения – квартиры с кадастровым номером № по адресу: <данные изъяты>. В адрес налогоплательщика 14.09.2023 в электронной форме через личный кабинет передано налоговое уведомление от 27.07.2023 № 77102689 со сроком уплаты 01.12.2023, согласно которому налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год за квартиру с кадастровым номером № в размере 281 рубль. Ввиду неисполнения (исполнения за пределами установленного срока уплаты) обязанности по уплате налога на имущество за период с 2019, 2021, 2022 годов, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год, налоговым органом начислены пени. С учетом ранее принятых мер взыскания сумма пени составляет 11 197 рублей. В судебный приказ от 10.06.2025 по делу № 2а-1047/2025 включены пени, начисленные за период с 01.01.2020 по 30.04.2025, из которых пени, начисленные за период с 01.01.2020 по 31.12.2022, составляют 3 799 рублей 87 копеек, пени, начисленные в ЕНС на совокупную задолженность, с 01.01.2023 по 30.04.2025, составляют 7 397 рублей 13 копеек. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшей формирование отрицательного сальдо ЕНС, налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет 31.07.2023 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 № 380811872 со сроком добровольного исполнения 28.08.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС (задолженности) на общую сумму 23 920 рублей 49 копеек с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени. По состоянию на 30.04.2025 – дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа) размер пени составил 11 197 рублей. Ввиду оставления требования без исполнения, инспекция на основании статьи 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска по заявлению инспекции 10.06.2025 вынесен судебный приказ по делу № 2а-1047/2025 о взыскании задолженности в размере 11 478 рублей, который в дальнейшем отменен определением от 05.09.2025, в связи с поступившими от должника возражениями. В нарушение статьи 57 Конституции Российской Федерации задолженность ответчиком до настоящего времени не оплачена.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания инспекция извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении изложено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя инспекции.
Административный ответчик Захарова Н.А. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.
Руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд рассмотрел административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.
В статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3 и подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии с подпунктами 1, 7 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.
Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В пункте 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу требований пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Как следует из статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (статья 75 НК РФ).
Как следует из статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 401 НК РФ, статьей 2 Федерального закона от 04.10.2014 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регламентированы в главе 34 НК РФ.
В силу требований подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.
Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Согласно пункту 4 статьи 430 НК РФ в целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.
Как следует из пункта 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.
Как следует из пункта 1 статьи 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Судом установлено и следует из материалов административного дела, что Захарова Наталья Анатольевна, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.
Налогоплательщику 29.11.2017 предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица».
Распоряжением Управления ФНС России по Иркутской области от 16.06.2025 № 00-10-09/020@ «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области» с 01.07.2025 функции по взысканию задолженности с физических лиц от территориальных налоговых органов Иркутской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 24 по Иркутской области.
Как следует из сведений, представленных налоговым органом, а также Филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по Иркутской области по состоянию на 05.12.2025 по запросу суда, Захарова Н.А. до 15.09.2022 являлась собственником объекта недвижимого имущества – квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, следовательно, являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.
В период с 21.11.2018 по 10.12.2019 Захарова (до регистрации брака - Глазкова) Н.А. состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на 17.11.2025, следовательно, на ней лежала обязанность по уплате страховых взносов.
Согласно налоговому уведомлению № 45220169 от 01.09.2020 Глазковой Н.А. следовало не позднее 01.12.2020 уплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 5 699 рублей.
Сведения о направлении указанного налогового уведомления в адрес Глазковой Н.А. и получении его ею налоговым органом в материалы административного дела не представлены.
Глазкова Н.А. установленную налоговым законодательством сумму налога на имущество физических лиц в предусмотренный законом срок не уплатила.
По причине неисполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год Глазковой Н.А. налоговым органом выставлено требование об уплате налога, пени по состоянию на 18.12.2020 № 380824240 со сроком исполнения до 19.01.2021.
Сведения о направлении указанного требования в адрес Глазковой Н.А. и получении его ею налоговым органом в материалы административного дела не представлены.
Как следует из налогового уведомления № 16122296 от 01.09.2022, Захаровой Н.А. следовало не позднее 01.12.2022 уплатить налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 383 рубля.
Сведения о направлении указанного налогового уведомления в адрес Захаровой Н.А. и получении его ею налоговым органом в материалы административного дела не представлены.
Захарова Н.А. установленную налоговым законодательством сумму налога на имущество физических лиц в предусмотренный законом срок не уплатила.
По причине неисполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год Захаровой Н.А. налоговым органом выставлено требование об уплате налога по состоянию на 23.12.2022 № 380889675 со сроком исполнения до 24.01.2023.
Указанное требование налоговым органом размещено в личном кабинете налогоплательщика и получено Захаровой Н.А. 25.12.2022, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.
В установленном законом порядке с заявлением о вынесении судебного приказа, с административным исковым заявлением о взыскании с Глазковой (Захаровой) Н.А. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2021 годы и пени на них в установленный законом срок налоговый орган не обращался.
Доказательств обратному в материалы административного дела налоговым органом не представлено.
Следовательно, инспекцией процедура взыскания с налогоплательщика Захаровой (Глазковой) Н.А. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2021 годы и пени на них не соблюдена.
Кроме того, в связи с тем, что после снятия с налогового учета в качестве индивидуального предпринимателя (10.12.2019) Глазковой Н.А. не представлена декларация по доходам, налоговым органом ей начислены фиксированные платежи авансами без предоставления расчета (деклараций) в соответствии со статьей 430 НК РФ.
Глазкова Н.А. установленные налоговым законодательством суммы страховых взносов в предусмотренный законом срок не уплатила.
В соответствии со статьей 75 НК РФ на неуплаченные суммы страховых взносов за 2019 год налоговым органом начислены пени за период с 01.01.2020 по 09.01.2020 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 39 рублей 27 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 рублей 95 копеек, что подтверждается представленным в материалы административного дела расчетом сумм пени.Налоговым органом Глазковой Н.А. 10.01.2020 выставлено требование № 122 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности по фиксированным платежам за 2019 год в размере 19 394 рубля 06 копеек, в том числе налог в размере 19 345 рублей 84 копейки, из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 16 431 рубль 50 копеек, пени в размере 39 рублей 27 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 2 914 рублей 34 копейки, пени в размере 8 рублей 95 копеек со сроком исполнения до 11.02.2020.
Сведения о направлении указанного требования в адрес Глазковой Н.А. и получении его ею налоговым органом в материалы административного дела не представлены.
В связи с неисполнением налогоплательщиком вышеуказанного требования, Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области 17.04.2020 обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска с заявлением № 260 от 18.03.2020 о вынесении судебного приказа.
22 апреля 2020 года мировым судьей судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска по административному делу № 2а-1205/2020 выдан судебный приказ о взыскании с Глазковой Н.А. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 год в сумме 16 431 рубль 50 копеек, пени в сумме 39 рублей 29 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 год в сумме 2 914 рублей 34 копейки, пени в размере 8 рублей 95 копеек, а всего 19 394 рубля 08 копеек, с учетом определения мирового судьи судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска от 05 октября 2020 года об устранении описки в судебном приказе по административному делу № 2а-1205/2020.
Определением мирового судьи судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска от 11 августа 2020 года судебный приказ по административному делу № 2а-1205/2020 отменен в связи с поступившим от Глазковой Н.А. заявлением об отмене судебного приказа.
Постановлением судебного пристава-исполнителя Правобережного ОСП г. Иркутска УФССП России по Иркутской области от сентября 2020 года исполнительное производство № 140541/20/38016-ИП от 30.07.2020 о взыскании с Глазковой Н.А. задолженности по налогам, пени в размере 19 394 рубля 06 копеек прекращено в связи с отменой судебного приказа № 2а-1205/2020 от 22.04.2020.
Доказательств, свидетельствующих об обращении налогового органа в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании с Захаровой (Глазковой) Н.А. указанной задолженности в материалы административного дела налоговым органом не представлено.
Следовательно, инспекцией процедура взыскания с налогоплательщика Захаровой (Глазковой) Н.А. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год и пени на них не соблюдена.
Доказательств обратному в материалы административного дела не представлено.
Поскольку Захарова Н.А. являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, налоговым органом произведен расчет данного налога за налоговый период 2022 года, согласно которому сумма налоговых обязательств Захаровой Н.А. перед налоговым органом по уплате налога на имущество физических лиц по ОКТМО №, код налогового органа 3849, за 2022 год составила 281 рубль.
Согласно налоговому уведомлению № 77102689 от 27.07.2023 Захаровой Н.А. следовало не позднее 01.12.2023 уплатить налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 281 рубль.
Указанное налоговое уведомление размещено в личном кабинете налогоплательщика Захаровой Н.А. и получено ею 14.09.2023, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.
Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных до 01.01.2023 обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).
По причине формирования отрицательного сальдо ЕНС в адрес налогоплательщика Захаровой Н.А. налоговым органом направлено требование № 380811872 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 в общей сумме 23 920 рублей 49 копеек, в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием страховых взносов в размере 19 207 рублей 36 копеек, пени – 4 713 рублей 13 копеек. Срок для исполнения обязанности по уплате задолженности в требовании установлен до 28.08.2023.
Данное требование в адрес налогоплательщика Захаровой Н.А. направлено путем размещения в личном кабинете налогоплательщика и получено ею 31.07.2023, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.
В связи с неисполнением налогоплательщиком вышеуказанного требования, Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области 03.06.2025 обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска с заявлением № 380806217 от 30.04.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 380806217 от 30.04.2025 следующий: 11 245 рублей 22 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления 30.04.2025) – 48 рублей 22 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 197 рублей.
10 июня 2025 года мировым судьей судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска по административному делу № 2а-1047/2025 выдан судебный приказ о взыскании с Захаровой Н.А. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области задолженности, состоящей из следующих начислений: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2022 год в размере 281 рубль; суммы пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 11 197 рублей, всего взыскано 11 478 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска от 05 сентября 2025 года судебный приказ по административному делу № 2а-1047/2025 отменен в связи с поступившими от Захаровой Н.А. возражениями относительно исполнения судебного приказа.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Между тем, требование № 380811872 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 налогоплательщику Захаровой Н.А. выставлено за пределами установленного пунктом 1 статьи 70 НК РФ срока, поскольку датой уплаты налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2019 год является 01.12.2020, налога на имущество физических лиц за 2021 год – 01.12.2022, налога на имущество физических лиц за 2022 год – 01.12.2023, следовательно, окончание срока направления требований приходилось на 01.03.2021, 01.03.2023, 01.03.2024 соответственно. При этом в данном требовании налогоплательщику Захаровой Н.А. указано на необходимость уплаты лишь страховых взносов, указание на необходимость уплаты налога на имущество физических лиц за 2019, 2021 годы данное требование не содержит.
Срок на выставление требования о взыскании страховых взносов в фиксированном размере за 2019 год приходился на 2020 год.
В пункте 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 380811872 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023, со сроком исполнения до 28.08.2023, с учетом несоблюдения положений пункта 1 статьи 70 НК РФ при выставлении данного требования, налоговым органом пропущен.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 статьи 48 НК РФ).
Как указано в Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016), судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит.
Исходя из вышеприведенных правовых норм и разъяснений судебной практики, предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.
О том, что налогоплательщик Захарова (Глазкова) Н.А. обязана была уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2021, 2022 годы, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, пени на них налоговому органу было доподлинно известно.
Следовательно, у налогового органа возникла обязанность не позднее шести месяцев со дня выявления недоимки направить в адрес мирового судьи заявление о выдаче судебного приказа.
С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщика Захаровой (Глазковой) Н.А. по спорным суммам обязательных платежей и пени налоговый орган обратился к мировому судье за пределами совокупности сроков, предусмотренных статьями 48 и 70 НК РФ.
Доказательств, свидетельствующих о своевременном принятии мер по взысканию с налогоплательщика Захаровой (Глазковой) Н.А. вышеуказанной задолженности в установленном законом порядке в материалы административного дела налоговым органом не представлено.
В суд с настоящим административным исковым заявлением представитель налогового органа обратился 01.12.2025 посредством его личной подачи, о чем свидетельствует штамп суда о получении искового заявления с приложением на приеме, то есть в пределах шести месяцев со дня принятия мировым судьей определения от 05 сентября 2025 года об отмене судебного приказа.
Однако данный факт правового значения не имеет, поскольку налоговым органом в целом нарушена процедура взыскания вышеуказанной задолженности с налогоплательщика Захаровой Н.А.
С учетом вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации суд полагает, что административным истцом пропущен срок, установленный для обращения в суд за принудительным взысканием задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 281 рубль, по пени (на несвоевременно оплаченные/неоплаченные суммы налога на имущество за 2019, 2021, 2022 годы, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год) в сумме 11 197 рублей, рассчитанным за период с 01.01.2020 по 30.04.2025, в связи с чем, административный истец утратил право требовать от налогоплательщика Захаровой Н.А. исполнения обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов и пени.
Ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и пени налоговым органом не заявлено.
В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности причин их пропуска.
Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Несоблюдение инспекцией установленных налоговым законодательством сроков для взыскания платежей и санкций является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно ввиду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем ее включения в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно зачет недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ № 6544/09 от 15.09.2009).
В соответствии с Порядком списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утвержденным приказом Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1131@, списанию подлежит задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 НК РФ.
Принимая во внимание, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с настоящими требованиями, уважительные причины пропуска срока отсутствуют, административный истец утратил право на обращение с имущественными требованиями к административному ответчику, учитывая, что несоблюдение инспекцией установленных налоговым законодательством сроков для взыскания платежей и санкций является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление удовлетворению не подлежит в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области о взыскании с Захаровой Натальи Анатольевны, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 281 рубль, по пени (на несвоевременно оплаченные/неоплаченные суммы налога на имущество за 2019, 2021, 2022 годы, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год) в сумме 11 197 рублей, рассчитанным за период с 01.01.2020 по 30.04.2025, а всего о взыскании 11 478 рублей – оставить без удовлетворения.
Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Кировский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий А.А. Сучилина
Решение в окончательной форме принято 02.04.2026.