РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03.03.2026 г. г. Нарткала
Урванский районный суд КБР в составе председательствующего – судьи Канлоевой М.В., при секретаре – помощнике Шогеновой Л.Б., рассмотрев административное дело по административному иску Управления ФНС России по КБР к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, в размере 43258,01 руб.,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по КБР (далее Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать в счет неисполненной задолженности по уплате: земельного налога физических лиц за 2017, 2018, 2019 г. в размере – 524,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 г.г. в размере – 244,00 руб., НДФЛ за 2020 г. в размере – 30836,00 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ за 2023 г. в размере – 10792,00 руб., пени в размере – 862,01 руб., начисленные с 05.12.2018 г. по 04.03.2022 г., итого общая сумма – 43258, 01 руб.
Административное исковое заявление обосновано тем, что Административный ответчик имеет не исполненную обязанность по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ), штрафа за налоговые правонарушения, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени в сумме 43 258 руб. Должнику согласно ст. 52 НК РФ, ст. 69 НК РФ было направлено соответственно налоговое уведомление от 04.07.2018 г. № 17998107, от 25.07.2019 г. № 45814792, от 03.08.2020 г. № 30591220 (расчет налога) и требования от 10.07.2019 г. № 26992 от 26.06.2020 г. № 32402, от 27.10.2021 г. № 6631, от 28.12.2021 г. № 120150. Управление обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание налога на доходы физических лиц (НДФЛ), штрафа за налоговые правонарушения, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени с ФИО1, к мировому судье судебного участка № 4 Урванского судебного района КБР. Мировой судья судебного участка № 4 Урванского судебного района КБР, своим определением от 17.11.2025 г. отменил судебный приказ по делу № 2а-1128/2022 и разъяснил, что заявленное требование о взыскании задолженности может быть предъявлено в порядке искового производства.
Административный истец – Управление надлежащим образом извещено о времени и месте судебного заседания, в административном исковом заявлении просило о рассмотрении дела в отсутствии их представителя.
Административный Ответчик – ФИО1 надлежащим образом извещена о времени и месте судебного заседания. Уведомление о судебном заседании вернулось в связи с истечением срока хранения корреспонденции.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд находит заявленные по делу требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением правительства Российской Федерации от 30.09.2004 г. № 506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.
С 2023 г. действует новая система учета и уплаты налоговых обязательств перед бюджетной системой. Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен ряд положений в НК РФ. Так, п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об оплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об оплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестр решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ с 01.01.2023 г. внесены изменения в ст. 75 НК РФ, согласно которым в отношении недоимки, не указанной в абз. 2 п.п. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ (а именно: не относящиеся у отрицательному сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов), осуществляется начисление пени в размере одной сто пятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Пени – это денежная сумма, которая будет начислена на недоимку, то есть сумму налогов, не уплаченных (не перечисленных) в установленный срок (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 75 НК РФ). Пени рассчитываются для физических лиц по формуле (п. 3 пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).
Период просрочки исчисляется со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Рассчитанная таким образом сумма пеней учитывается в совокупной обязанности налогоплательщика со дня учета на его Едином налоговом счете (ЕНС) недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ). В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).
В статье 85 НК РФ установлены обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков. Налоговый орган владеет банком информации об имуществе, транспортных средствах, о месте прописки налогоплательщика в соответствии с предоставленной информацией регистрирующих органов.
В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
Согласно п. 5 ст. 31 НК РФ в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, оказанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.
Таким образом, в нарушение п. 2 ст. 44 и п. 1 ст. 45 НК РФ административный ответчик свои обязанности по уплате налогов, пени до сих пор не исполнил.
В этом случае в соответствии со ст.17 КАС РФ дела о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, подведомственны судам общей юрисдикции.
Согласно ст. 400 НК РФналогоплательщикаминалогана имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Статья 401 НК РФ к числу объектов налогообложения относит: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Обязанность налогоплательщика по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, установлена ч. 1 ст. 45 НК РФ, при этом неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ. Согласно данной норме в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Административному ответчику направлялись требования № 6631 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 27.10. 2021 г., (срок исполнения обязанности по уплате задолженности, установленный в требовании истёк 10.12.2021 г., требование № 120150 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 28.12.2021 г., (срок исполнения обязанности по уплате задолженности, установленный в требовании истёк 10.02.2022 г.), требование № 32402 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 26.06.2020 г., (срок исполнения обязанности по уплате задолженности, установленный в требовании истёк 17.11.2020 г.), требование № 26992 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 08.07.2019 г. (срок исполнения обязанности по уплате задолженности, установленный в требовании истёк 01.11.2019 г.).
Согласно требованию № 26992 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2019 г. за Зиховой А.М. образовалась недоимка по налогам в размере – 222,00 руб., а также по пени в размере – 12,33 руб.
Срок исполнения обязанности по уплате задолженности, установленный в требовании №26992 истёк 01.11.2019 г.
Согласно требованию № 32402 об уплате задолженности по состоянию на 26.06.2020 г. за Зиховой А.М. образовалась недоимка по налогам в размере – 204,00 руб., а также по пени в размере – 8,31 руб.
Срок исполнения обязанности по уплате задолженности, установленный в требовании №32402 истёк 17.11.2020 г.
Согласно требованию № 6631 об уплате задолженности по состоянию на 27.10.2021 г. за Зиховой А.М. образовалась недоимка по налогам в размере – 342,00 руб., а также по пени в размере – 19,59 руб.
Срок исполнения обязанности по уплате задолженности, установленный в требовании №6631 истёк 10.12.2021 г.
Согласно требованию № 120150 об уплате задолженности по состоянию на 28.12.2021 г. за Зиховой А.М. образовалась недоимка по налогам в размере – 30 836,00 руб., а также по пени в размере 821,78 руб., штрафы в размере – 10792,00 руб.
Срок исполнения обязанности по уплате задолженности, установленный в требовании №120150 истёк 10.02.2022 г.
Пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
Из материалов дела следует, что 18.04.2022 г. в адрес мирового судьи было направлено заявление № 3650 от 04.03.2022 г. о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, в размере 43258, 01 руб.
Мировым судьей судебного участка № 4 Урванского судебного района КБР был вынесен судебный приказ от 29.04.2022 г. по делу № 2а-1128/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов в размере 43 258,01 руб. и государственной пошлины в размере 748,87 руб.
В материалах дела так же содержится копия определения мирового судьи судебного участка № 4 Урванского судебного района КБР от 17.11.2025 г. по делу № 2а-1128/2022, из содержания которого следует, что судебный приказ от 29.04.2022 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов в размере 43258,01 руб. и государственной пошлины в размере 748,87 руб., отменен на основании поданных должником возражений.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно штампу Урванского районного суда КБР, с входящим № 584 Управление обратилось в суд с рассматриваемым административным иском – 29.01.2026 г.
Таким образом, сроки подачи заявлений о вынесении судебного приказа и административного искового заявления в суд, не пропущены.
Сумма административного иска подтверждается приведенным Управлением расчетом. При этом, к взысканию общая сумма задолженности по налогам заявлена административным истцом, в размере – 43258,01 руб.
В соответствии с пунктом 9 статьей 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
С 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:
1) требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);
2) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до 31 декабря 2022 года (включительно).
В соответствии с пунктом 1 Постановлением Правительства от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев, а также в соответствии с пунктом 2 установлено, что с 01 января 2023 года по 31 декабря 2024 года включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица, а также действие пункта 2 настоящего постановления распространяется на правоотношения, возникшие с 01 января 2023 года.
Проверив представленные административным истцом расчеты, а также сведения, изложенные в налоговых уведомлениях и требовании, суд признает их обоснованными.
Суду не представлено сведений об уплате спорных сумм платежей.
При таких обстоятельствах, учитывая, что представленные доказательства подтверждают факт образования спорной задолженности, отсутствие сведений о её погашении, а также соблюдение административным истцом процедуры и сроков взыскания, суд полагает, что требования по делу подлежат удовлетворению.
В силу статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В силу указанных положений закона, с административного ответчика в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину, от которой был освобожден административный истец, в полном размере.
В силу приведенных правовых позиций и при наличии описанных обстоятельств суд считает обоснованными требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки и пеней по налогам в указанном размере.
Одновременно с ФИО1 в порядке ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию 4000 руб. государственной пошлины в доход федерального бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по КБР к ФИО1 – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, в счет неисполненной задолженности по уплате земельного налога физических лиц в размере – 524,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере – 244,00 руб., НДФЛ в размере –30836,00 руб., штрафа за налоговые правонарушения в размере – 10792,00 руб., пени в размере – 862,01 руб., итого общая сумма – 43258, 01 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд КБР через Урванский районный суд КБР в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 17.03.2026 г.
Председательствующий М.В. Канлоева
Копия верна: М.В. Канлоева