ПРИГОВОР
Именем Российской Федерации
17 июля 2026 года г. Белгород
Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:
председательствующего судьи Бурлака О.А., при секретаре судебного заседания Нестеровой В.Ю., с участием государственного обвинителя – помощника прокурора г. Белгорода Васютина А.Ю., представителя потерпевшего УФНС России по Белгородской области Иваненко Н.С., подсудимого Шаповалова В.А., его защитника – адвоката Печинога В.А., представившего ордер №002188 от 2 июля 2026 года, рассмотрев в открытом судебном заседании в соответствии с требованиями ст.ст.316, 317.6, 317.7 УПК РФ в особом порядке принятия судебного решения при заключении досудебного соглашения о сотрудничестве уголовное дело в отношении Шаповалова Ш.В.А., <данные изъяты> обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст. 159 УК РФ,
УСТАНОВИЛ:
Шаповалов В.А. совершил мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
Управление федеральной налоговой службы России по Белгородской области (далее – УФНС России по Белгородской области) зарегистрировано в качестве юридического лица 14.12.2004 с присвоением основного государственного регистрационного номера (ОГРН) 1043107045761, основным видом деятельности является: управление финансовой деятельности и деятельностью в сфере налогообложения, временно исполняющим обязанности руководителя является: Ч.С.А.. Для осуществления трудовой деятельности УФНС России по Белгородской области имеет ряд обособленных подразделений, в том числе обособленное подразделение УФНС России по Белгородской области в г. Белгород, расположенное по адресу: г. Белгород, ул. Садовая, д. 7.
Налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) – основной вид прямых налогов. В соответствии с ч. 1 ст. 207 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии с ч. 2 ст. 207 НК РФ установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
В соответствии со ст. 219 НК РФ в случаях, предусмотренных вышеуказанным кодексом, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов, в том числе в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, если иное не предусмотрено НК РФ. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 № 458 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета». В соответствии с п. 1 указанного Перечня установлено, что к дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых учитываются при определении суммы социального налогового вычета относятся: медицинские услуги по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов, зубных рядов, альвеолярных отростков, челюстей с опорой на зубные имплантаты при отсутствии условий для традиционного зубного протезирования (значительная атрофия или дефекты косной ткани челюстей).
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
Если иное не предусмотрено НК РФ, социальный налоговый вычет в сумме расходов за оказанные медицинские услуги предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика на оказанные медицинские услуги, выданного налогоплательщику медицинской организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим медицинскую деятельность, по форме и в порядке, которые утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере здравоохранения.
Решение о предоставлении социального налогового вычета принимается по результатам проведения налоговым органом камеральной налоговой проверки, являющейся одной их форма налогового контроля. В соответствии с ч. 1 ст. 88 НК РФ установлено, что камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено НК РФ, налоговым органом, в который в соответствии с НК РФ представляются указанные налоговые декларации (расчеты, заявление, документы), или налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии с ч. 2 ст. 88 НК РФ установлено, что камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).
Так, не позднее 28.01.2023 (более точные дату и время установить в ходе расследования не преставилось возможным), неустановленное лицо – «организатор-руководитель», находясь в неустановленном в ходе предварительного следствия месте, будучи осведомленным о порядке предоставления социальных налоговых вычетов, преследуя корыстную цель, разработал план (схему) по хищению бюджетных денежных средств, путем незаконного получения социального налогового вычета и, как следствие, незаконного возврата уплаченных сумм налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), путем обмана, выражавшегося в предоставлении в уполномоченный орган - УФНС России по Белгородской области заведомо ложных сведений о суммах налога, подлежащих возврату, в том числе путем предоставления фиктивных документов, подтверждающих прохождение дорогостоящего лечения и оказания дорогостоящих медицинских услуг лицам, в действительности такого лечения и услуг не получавших.
Достоверно осознавая, что для реализации разработанной вышеуказанной схемы хищения бюджетных денежных средств, необходимо приискать лиц, подпадающих под критерии, необходимые для получение социального налогового вычета, неустановленное лицо - «организатор-руководитель» решило создать организованную преступную группу, в состав которой привлечь участников в ролях: «координатора – исполнителя», «куратора - исполнителя», «вербовщиков-посредников» и «номинальных лиц».
Исполняя свой преступный замысел, не позднее 28.01.2023 (более точные дату и время установить в ходе расследования не преставилось возможным) неустановленное лицо - «организатор-руководитель» создало организованную преступную группу, и в целях осуществления тщательно спланированной противоправной деятельности, вовлекло в нее ряд участников: «координатора – исполнителя», «куратора-исполнителя», «вербовщиков-посредников» и «номинальных лиц», разъяснив и делегировав им соответствующие «права» и «обязанности» при совершении преступлений – мошенничества, а также, ориентировав их на цель созданной им организованной группы – получение систематического незаконного дохода участниками организованной группы за счет совместного совершения преступлений, связанных с хищением бюджетных денежных средств путем незаконного получения социальных налоговых вычетов.
При этом, с целью осуществления продолжительной по времени и систематической противоправной деятельности по хищению денежных средств, «организатор-руководитель» решил осуществлять указанную преступную деятельность посредством соблюдения строгих мер конспирации, разработав систему приискания, подбора, делегирования определенных «прав» и «обязанностей».
С момента создания преступного плана (схемы), неустановленное лицо, возложило на себя обязанности «организатора-руководителя» преступной группы, тем самым единолично принимало решения относительно каждого эпизода преступной деятельности.
Так, преступные роли были распределены следующим образом:
- «организатор-руководитель» - являясь одновременно организатором и активным членом организованной группы, осуществлял общее руководство преступной группой, разработал конкретный план (схему) совершения преступлений и механизм его реализации, определял структуру организованной группы, предусматривающую распределение между ее участниками обязанностей при подготовке и совершении каждого конкретного действия, осуществлял общее руководство организованной группой, осуществлял подбор, вовлечение и объединение под своим руководством соучастников, способных выполнять поставленные перед ними задачи и отдельные преступные функции, а также привлечение к указанной деятельности преступной группы лиц, не осведомленных о преступных намерениях и действиях ее участников. Подготавливал фиктивные документы о прохождении медицинского лечения «номинальными лицами», а также подготавливало налоговые декларации, содержащие заведомо ложные сведения о суммах налогах, подлежащих возврату из бюджета. Непосредственно определяет доли вознаграждения каждого из участников организованной преступной группы после получения бюджетных денежных средств и осуществления всей преступной схемы;
- «координатор – исполнитель» - является должностным лицом налогового органа, координирует действия по подготовке документации, необходимой для поучения социального налогового вычета, а также его непосредственное получение, осуществляет проведение камеральных налоговых проверок и вынесения по ним решений о возврате сумм НДФЛ, в кратчайшие сроки, без должного анализа предоставленной документации, взаимодействует непосредственно с «куратором-исполнителем» по вопросам привлечения лиц, подходящих под критерии получателей социальных налоговых вычетов;
- «куратор-исполнитель» - осуществлял планирование и координацию преступной группы и ее преступной деятельности посредством личных встреч и с помощью технических средств связи, тщательно планировал совершение преступлений, осуществлял подготовку, распределял роли и обязанности между собой и иными членами преступной группы, обеспечивал целенаправленные, спланированные и слаженные действия участников организованной группы, обеспечивал контроль по созданию устойчивых связей между участниками преступной группы для слаженного действия разработанного механизма совершаемых преступлений, осуществляет контроль за действиями «вербовщика – посредника» по привлечению «номинальных лиц», осуществляет сбор необходимых личных данных «номинальных лиц» необходимых для подготовки фиктивной документации, необходимой для получения социального налогового вычета;
- «вербовщик-посредник» - обязан приискивать и вовлекать за денежное вознаграждение граждан, готовых вступить в преступную схему для хищения бюджетных денежных средств, получать от указанных лиц персональные данные, необходимые для подготовки документов для получения социального налогового вычета, а также получать данные банковских счетов указанных лиц, необходимых для перечисления сумм налога, подлежащих возврату;
- «номинальные лица» - участие в совершении противоправных действий группой лиц по предварительному сговору, не осведомленных о наличии устойчивой организованной преступной группы, также в обязанности которых входит предоставление своего согласия для получения социального налогового вычета, предоставление личных данных (при необходимости документов), а также банковских реквизитов для подготовки налоговой декларации и иных документов, необходимых для получения социального налогового вычета, а также непосредственное получение денежных средств в виде незаконного возврата НДФЛ, и дальнейшее распределение денежных средств, полученных от преступной деятельности, путем передачи 50% от полученной суммы лицу, с которым «номинальное лицо» вступило в преступный сговор.
Оплата деятельности участников организованной преступной группы осуществлялась пропорционально каждой похищенной сумме денежных средств, путем распределения между участниками группы следующим образом: 50 % от полученной в качестве социального налогового вычета суммы денежных средств шло «номинальному лицу», остальную часть денежных средств «номинальное лицо» передавало «вербовщику-посреднику», доля вознаграждения которого составляла 10 % от суммы полученной от «номинального лица», далее денежные средства (за вычетом своего процента) передавались «куратору-исполнителю», доля вознаграждения которого составляла 10 %, далее денежные средства (за вычетом своего процента) передавались «координатору – исполнителю» который, в свою очередь, передавал денежные средства «организатору – руководителю», который самостоятельно определял размер вознаграждения «координатора – исполнителя».
Организованную преступную группу возглавило неустановленное лицо (в отношении которого расследуется уголовное дело № 12501140001000411) – «организатор-руководитель», который руководил действиями «координатора – исполнителя», который, в свою очередь руководил действиями «куратора-исполнителя», а тот, в свою очередь, руководил «вербовщиками-посредниками» и «номинальными лицами».
Вступая в организованную преступную группу, за исключением «номинальных лиц» (вступивших в группу лиц по предварительному сговору), все ее члены действовали с общим умыслом, направленным на хищение бюджетных денежных средств путем незаконного получениях социальных налоговых вычетов, а также преступное обогащение от совершенных ими преступлений.
Созданная неустановленным лицом (в отношении которого расследуется уголовное дело № 12501140001000411) организованная преступная группа характеризовалась следующими признаками:
- организованностью, состоявшей в четком распределении ролей и обязанностей между участниками организованной группы, их преступной специализацией, тесным взаимодействием друг с другом, обучением и вовлечением новых участников, взаимозаменяемостью, тщательной подготовкой к совершениям преступлений, а также основной единой целью – получением незаконного дохода участниками организованной группы за счет постоянного совершения преступлений;
- структурированностью, которая выражалась в наличии в составе организованной группы иерархической вертикали подчинения, функциональной структуры распределения преступных ролей между участниками («организатор-руководитель», «координатор – исполнитель», «куратор-исполнитель», «вербовщик-посредник», «номинальное лицо»);
- устойчивостью, которая проявлялась в длительном периоде осуществления организованной преступной деятельности. Организованная группа отличалась стабильностью состава ее участников, тесной взаимосвязью между ее членами, согласованностью их действий, постоянством организационных форм и методов совершения преступлений, тщательным планированием и подготовкой преступлений, основанных на единой цели – незаконном обогащении от совершения хищения бюджетных денежных средств;
- сплоченностью, о чем свидетельствует предварительное планирование преступной деятельности, подбор и вербовка соучастников, распределение ролей между ними, а также о наличии у «организатора-руководителя» организованной группы и его участников, общего умысла на совершение серии преступлений, общих преступных целей и намерений, превращающих организованную группу в единое целое, а также осознании всеми участниками организованной группы общей цели - незаконного обогащения от совершения хищения бюджетных денежных средств, путем незаконного получения социальных налоговых вычетов;
- детальным планированием и отлаженностью механизма совместной преступной деятельности, обеспечивавшим согласованность выполнения четких последовательных действий отдельных участников организованной группы в достижении результата преступной деятельности – извлечения максимальной прибыли от совершения хищения бюджетных денежных средств, путем незаконного получения социальных налоговых вычетов;
- строгой конспирацией при осуществлении преступной деятельности, при совершении преступлений участники организованной группы соблюдали меры конспирации. С целью поддержания между собой связи при осуществлении преступной деятельности участники организованной группы общались посредством использования информационно-телекоммуникационных сетей (включая сеть «Интернет») в приложении с технологией шифрования сообщений и звонков «Telegram» («Телеграм»), «WhatsApp» («Ватсап»);
- осознанием участниками организованной группы общности целей (совершения преступления), для достижения которых была создана указанная организованная группа - это выражалось в том, что сознанием и волей всех участников организованной группы (за исключением «номинальных лиц») охватывались обстоятельства, относящиеся не только к собственному преступному деянию (преступной роли), но и к деяниям (преступным ролям) других участников организованной группы, которые были направлены на получение совместной материальной выгоды в результате систематических хищений бюджетных денежных средств.
Схема совершаемых мошенничеств требовала обязательного участия «номинальных лиц», которые должны подходить под следующие критерии: быть официально трудоустроенными на территории РФ, являться налоговыми резидентами РФ, проживать на территории страны не менее 183 дней в течении 12 месяцев, а также являться плательщиками налога на доходы физических лиц. Роль номинальных лиц заключалась в предоставлении своих персональных данных, а также реквизитов банковского счета, необходимых для подготовки фиктивных документов, подтверждающих прохождение дорогостоящего лечения и оказания дорогостоящих медицинских услуг, для получения социального налогового вычета и их дальнейшего предоставления в налоговый орган. При этом, «номинальные лица» не были осведомлены о всех участниках организованной преступной группы, созданной для систематического незаконного дохода за счет совместного совершения преступлений, связанных с хищением бюджетных денежных средств.
Период осуществления преступной деятельности вышеуказанной организованной преступной группы на территории Белгородской области составил с 28.01.2023 по 05.06.2024.
Реализуя свой преступный умысел, неустановленное лицо - «организатор-руководитель» (в отношении которого расследуется уголовное дело № 12501140001000411), находясь в неустановленном в ходе следствия месте, обратилось к Белашовой Марине Николаевне 30.09.1982 года рождения (умершей 21.08.2024), являющейся ранее должностным лицом налогового органа – главным государственным налоговым инспектором отдела камерального контроля НДФЛ и СВ № 2 УФНС России по Белгородской области (обособленное подразделение в г. Белгород), расположенном по адресу: г. Белгород ул. Садовая, д. 7 (в должностные обязанности которой в соответствии с должностной инструкцией входило: осуществление в соответствии с налоговым законодательством качественного и своевременного проведения камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и относящихся к ним документов в соответствии с требованиями налогового законодательства, заявлений о предоставлении имущественных и социальных налоговых вычетов, а также проверка обоснованности применения налогоплательщиком ставок налогов и налоговых льгот, их соответствие действующему законодательству), с предложением проводить камеральные налоговые проверки по заявлениям «номинальных лиц», в нарушение налогового законодательства РФ, без их должного анализа, заведомо зная, о том, что предоставленные документы являются фиктивными. В результате чего, Белашова согласилась на предложение неустановленного лица - «организатора-руководителя» (в отношении которого расследуется уголовное дело № 12501140001000411), тем самым вступив в преступный сговор с последним, и войдя в преступную группу с неустановленным лицом - «организатором-руководителем» в качестве ее участника в роли «координатора – исполнителя».
Войдя в преступную группу Белашова, не позднее 28.01.2023 (более точную дату установить в ходе следствия не представилось возможным) находясь в неустановленном в ходе следствия месте, обратилась к своему знакомому Лицу №1, с предложением, за денежное вознаграждение, как самостоятельно вовлечь лиц, так и приискать лиц, которые бы, также как и Лицо №1, смогли вовлечь лиц, которые бы подходили под критерии получателей социального налогового вычета в УФНС России по Белгородской области, используя данные которых, в указанный орган, будут поданы заведомо ложные сведения о прохождении дорогостоящего лечения и оказания дорогостоящих медицинских услуг в медицинских учреждениях. Лицо №1 согласился на предложение Белашовой, тем самым вступив в преступный сговор с последней, и войдя в преступную группу с Белашовой и неустановленным лицом - «организатором-руководителем» в качестве ее участника в ролях «куратора-исполнителя» и «вербовщика-посредника».
В последующем, согласно отведенной преступной роли куратора-исполнителя», лицо №1, не позднее 28.01.2023, находясь в неустановленном в ходе следствия месте, обратился к ранее знакомой ему Лицу №2, а также не позднее 22.11.2023 находясь в неустановленном в ходе следствия месте, к ранее знакомому ему Лицу №3, с предложением за денежное вознаграждение вовлекать лиц, которые бы подходили под критерии получателей социального налогового вычета в УФНС России по Белгородской области. Лицо №2 и Лицо №3 согласились на предложение Лица №1, тем самым вступив в преступный сговор с последним, и войдя в преступную группу с неустановленных лицом («организатором-руководителем»), Белашовой («координатором – исполнителем»), Лицом №1 («куратором-исполнителем») в качестве ее участников в роли «вербовщиков-посредников». В свою очередь, согласно отведенных преступных ролей «вербовщиков – посредников» Лицо №3 и Лицо №2, находясь на территории Белгородской области приискивали лиц, подходящих под критерии получения социального налогового вычета и вовлекали их в преступную деятельность, связанную с хищением бюджетных денежных средств, путем незаконного возврата НДФЛ в качестве «номинальных лиц».
Кроме того, Лицо №1 согласно отведенной преступной роли «вербовщика-посредника», в период с 08.04.2023 по 15.05.2024, находясь на территории Белгородской области самостоятельно приискивал лиц, подходящих под критерии получения социального налогового вычета и вовлекал их в преступную деятельность связанную с хищением бюджетных денежных средств, путем незаконного возврата НДФЛ в качестве «номинальных лиц».
Так, Лицо №3, согласно отведенной преступной роли «вербовщика-посредника», действуя по указанию Лица №1, не позднее, чем 08.12.2023, находясь на территории Белгородской области (более точное место и дата в ходе следствия не установлены) привлек к участию в совершении преступления в качестве «номинального лица» Шаповалова, который, не позднее 08.12.2023, находясь на территории Белгородской области (более точные дату, время и место установить в ходе следствия не представилось возможным), действуя умышленно, из корыстных побуждений, предоставил Лицу №3 личные, в том числе паспортные данные, доступ к личному кабинету портала «Госуслуги» (логин и пароль для входа в систему), сведения о месте своего трудоустройства, свои банковские реквизиты для получения денежных средств в качестве социального налогового вычета, а также дал свое согласие, на подготовку фиктивных документов о прохождении им (Шаповаловым) дорогостоящего лечения и оказания дорогостоящих медицинских услуг в медицинском учреждении, а также составления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (формы 3 – НДФЛ), с целью дальнейшего предоставления неустановленными лицами указанных документов, содержащих недостоверные сведения, в УФНС России по Белгородской области (обособленное подразделение в г. Белгород), расположенное по адресу: г. Белгород, ул. Садовая, д. 7, под видом возврата НДФЛ из бюджетной системы Российской Федерации с целью хищения денежных средств, тем самым, вступил в преступный сговор с Лицом №3. При этом, Шаповалов не был осведомлен о наличии устойчивой преступной группы.
Так, неустановленные в ходе предварительного расследования лица (в отношении которых расследуется уголовное дело № 12501140001000411), используя личные данные Шаповалова (которые последний предоставил ранее самостоятельно Лицо №3), используя неустановленную в ходе следствия электронную технику, изготовили налоговую декларацию от имени Шаповалова на доходы физических лиц (формы 3 – НДФЛ) за 2021 год, в которой отразили недостоверные сведения о сумме налога, подлежащей возврату, а также подготовили ряд фиктивных документов о прохождении Шаповаловым дорогостоящего медицинского лечения:
1) в ООО «Клиника Евромед» (ИНН 3123228642) а именно:
- справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговый орган РФ № 510 от 28.10.2021 на сумму 737 600 рублей;
- квитанция от 15.07.2021 на сумму 200 000 рублей;
- квитанция от 09.08.2021 на сумму 238 000 рублей;
- квитанция от 19.10.2021 на сумму 299 600 рублей, в действительности осознавая, что Шаповалов вышеуказанное лечение не проходил и права на получение социального налогового вычета за услуги, которые ему не были оказаны, не имел.
После чего, изготовив вышеуказанные документы, неустановленные лица, (в отношении которых расследуется уголовное дело № 12501140001000411), входящие в состав преступной группы, по средствам электронных каналов связи, 08.12.2023 направили, по средствам сети интернет, с неустановленного в ходе предварительного следствия устройства, через личный кабинет налогоплательщика Шаповалов вышеуказанный пакет документов, с суммой подлежащей к возврату в размере 95 888 рублей по расходам на оказание медицинских (стоматологических) услуг, понесенным в 2021 году в размере 737 600 рублей, оплаченных в ООО «Клиника Евромед» (ИНН 3123228642), тогда как указанные услуги оказаны не были, в регистрирующий орган – УФНС России по Белгородской области (обособленное подразделение в г. Белгород), расположенный по адресу: г. Белгород, ул. Садовая, д. 7. При этом неустановленные лица использовали строгие методы конспирации, а именно создавали зашифрованный тоннель для своего интернет – трафика, скрывая свой реальный IP (АйПи) адрес и местоположение (использовали технологию VPN (ВиПиЭн). В результате чего 08.12.2023 вышеуказанный пакет документов зарегистрирован уполномоченным органом – УФНС России по Белгородской области.
Получив вышеуказанный пакет документов, согласно отведенной преступной роли «координатора - исполнителя», бывший главный государственный налоговый инспектор УФНС России по Белгородской области Белашова, находясь на рабочем месте в УФНС России по Белгородской области (обособленном подразделении в г. Белгород) по адресу: г. Белгород, ул. Садовая, д. 7, будучи осведомленной о преступных намерениях неустановленных лиц, (в отношении которых расследуется уголовное дело № 12501140001000411) входивших в состав организованной группы, подавших пакет вышеуказанных документов, а также будучи осведомленной об их фиктивности, провела, без должного анализа предоставленной документации, на основании ст. 88 НК РФ камеральную налоговую проверку на возврат Шаповалову. из Федерального бюджета РФ удержанного налога на доходы физических лиц налоговым агентом на основании налоговой декларации о доходах (формы 3 –НДФЛ) за 2021 год в сумме 95 888 рублей, по результатам которой 13.12.2023 подтверждено право Шаповалова на получение заявленного социального налогового вычета и принято решение о возврате из Федерального бюджета РФ удержанного налога на доходы физических лиц налоговым агентом на основании налоговой декларации о доходах (формы 3 –НДФЛ) за 2021 год в сумме 95 888 рублей.
На основании имеющейся по состоянию на 13.12.2023 налоговой задолженности по уплате налогов и сборов у Шаповалова в сумме 7 809,55 рублей УФНС России по Белгородской области произведено списание указанной задолженности из средств, полагающихся к вычету, согласно вышеуказанному решению.
После чего, на основании решения о возврате суммы уплаченного налога в программном обеспечении «АИС Налог-3» автоматически сформирована заявка на возврат № № от 14.12.2023, на основании которой, 18.12.2023 Управлением Федерального Казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) из Федерального бюджета Российской Федерации с расчетного счета № №, открытого в отделении Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула расположенного по адресу: г. Тула, ул. Сойфера, д. 18, на расчетный счет Шаповалова № 40817810407002067106, открытый в отделении ПАО Сбербанк № 8592/0020 по адресу: г. Белгород, ул. Костюкова, д. 63, на основании платежного поручения № 3630 от 18.12.2023 перечислены денежные средства в сумме 88 078,45 рублей.
В продолжении своего единого преступного умысла, неустановленные в ходе предварительного расследования лица (в отношении которых расследуется уголовное дело № 12501140001000411), используя личные данные Шаповалова (которые последний предоставил ранее самостоятельно Лицу №3), используя неустановленную в ходе следствия электронную технику, изготовили налоговую декларацию от имени Шаповалова на доходы физических лиц (формы 3 – НДФЛ) за 2022 год, в которой отразили недостоверные сведения о сумме налога, подлежащей возврату, а также подготовили ряд фиктивных документов о прохождении Шаповаловым дорогостоящего медицинского лечения:
1) в ООО «Аполлония-Дента» (ИНН 3123141600) а именно:
- справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговый орган РФ № 561 от 23.12.2022 на сумму 783 800 рублей;
- договор об оказании платных медицинских услуг от 22.11.2022;
- акт выполненных работ № 37883 от 22.11.2022 и чек к нему на сумму 213 800 рублей;
- акт выполненных работ № 38327 от 14.12.2022 и чек к нему на сумму 570 000 рублей, в действительности осознавая, что Шаповалов вышеуказанное лечение не проходил и права на получение социального налогового вычета за услуги, которые ему не были оказаны, не имел.
После чего, изготовив вышеуказанные документы, неустановленные лица, (в отношении которых расследуется уголовное дело № 12501140001000411), входящие в состав преступной группы, по средствам электронных каналов связи, 08.12.2023 направили, по средствам сети интернет, с неустановленного в ходе предварительного следствия устройства, через личный кабинет налогоплательщика Шаповалов вышеуказанный пакет документов, с суммой подлежащей к возврату в размере 101 896 рублей по расходам на оказание медицинских (стоматологических) услуг, понесенным в 2022 году в размере 783 800 рублей, оплаченных в ООО «Аполлония-Дента» (ИНН 3123141600), тогда как указанные услуги оказаны не были, в регистрирующий орган – УФНС России по Белгородской области (обособленное подразделение в г. Белгород), расположенный по адресу: г. Белгород, ул. Садовая, д. 7. При этом неустановленные лица использовали строгие методы конспирации, а именно создавали зашифрованный тоннель для своего интернет – трафика, скрывая свой реальный IP (АйПи) адрес и местоположение (использовали технологию VPN (ВиПиЭн). В результате чего 08.12.2023 вышеуказанный пакет документов зарегистрирован уполномоченным органом – УФНС России по Белгородской области.
Получив вышеуказанный пакет документов, согласно отведенной преступной роли «координатора - исполнителя», бывший главный государственный налоговый инспектор УФНС России по Белгородской области Белашова, находясь на рабочем месте в УФНС России по Белгородской области (обособленном подразделении в г. Белгород) по адресу: г. Белгород, ул. Садовая, д.7, будучи осведомленной о преступных намерениях неустановленных лиц, (в отношении которых расследуется уголовное дело № 12501140001000411) входивших в состав организованной группы, подавших пакет вышеуказанных документов, а также будучи осведомленной об их фиктивности, провела, без должного анализа предоставленной документации, на основании ст. 88 НК РФ камеральную налоговую проверку на возврат Шаповалову. из Федерального бюджета РФ удержанного налога на доходы физических лиц налоговым агентом на основании налоговой декларации о доходах (формы 3 –НДФЛ) за 2022 год в сумме 101 896 рублей, по результатам которой 13.12.2023 подтверждено право Шаповалова на получение заявленного социального налогового вычета и принято решение о возврате из Федерального бюджета РФ удержанного налога на доходы физических лиц налоговым агентом на основании налоговой декларации о доходах (формы 3 –НДФЛ) за 2022 год в сумме 101 896 рублей.
После чего, на основании решения о возврате суммы уплаченного налога в программном обеспечении «АИС Налог-3» автоматически сформирована заявка на возврат № 9967ZV400002065 от 14.12.2023, на основании которой, 18.12.2023 Управлением Федерального Казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) из Федерального бюджета Российской Федерации с расчетного счета № 40102810445370000059, открытого в отделении Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула расположенного по адресу: г. Тула, ул. Сойфера, д. 18, на расчетный счет Шаповалова № 40817810407002067106, открытый в отделении ПАО Сбербанк № 8592/0020 по адресу: г. Белгород, ул. Костюкова, д. 63, на основании платежного поручения № 3583 от 18.12.2023 перечислены денежные средства в сумме 101 896 рублей.
Шаповалов получив на указанный расчетный счет денежные средства в общей сумме 197 784 рубля, получил возможность ими распоряжаться по своему усмотрению в пользу участников преступной группы. В результате вышеуказанных преступных действий, совершенных в нарушение норм налогового законодательства Российской Федерации, необоснованно извлечена налоговая выгода путем возмещения из Федерального бюджета Российской Федерации НДФЛ за 2021,2022 годы в общей сумме 197 784 рубля.
Таким образом, в период времени не позднее, чем с 08.12.2023 по 18.12.2023 (более точные дату и время в ходе предварительного следствия установить не представилось возможным) Шаповалов, не осведомленный о наличии устойчивой организованной преступной группы, действуя умышленно, из корыстных побуждений, с целью личного обогащения, в группе лиц по предварительному сговору с Лицом №3, похитили путем обмана, под видом возврата НДФЛ из Федерального бюджета Российской Федерации, денежные средства в общей сумме 197 784 рубля, которыми в последующем распорядились согласно ранее продуманной преступной схеме, по своему усмотрению тем самым причинили бюджетной системе Российской Федерации ущерб на указанную сумму.
Шаповалов заявил, что вину в содеянном он признаёт полностью и поддерживает ходатайство об особом порядке проведения судебного заседания и вынесения судебного решения в особом порядке, предусмотренном главой 40.1 УПК РФ, пояснив, что такое ходатайство им было заявлено, осознано, после консультации с защитником, а также осознает последствия постановления в отношении него приговора без проведения судебного разбирательства в общем порядке. В содеянном раскаивается, за время следствия осознал характер и последствия совершённых им преступлений.
Уголовное дело в отношении Шаповалова поступило в суд с представлением прокурора об особом порядке проведения судебного заседания и вынесения судебного решения в отношении последнего в особом порядке, предусмотренном главой 40.1 УПК РФ, поскольку с обвиняемым заключено досудебное соглашение о сотрудничестве.
5 мая 2026 года подсудимый заявил ходатайство о заключении досудебного соглашения о сотрудничестве, поддержанное его защитником (т. 3 л.д.7).
Данное ходатайство обвиняемого было удовлетворено и в соответствии со ст.ст. 317.1, 317.2 УПК РФ 5 мая 2026 года заместитель прокурора г. Белгорода и Шаповалов заключили досудебное соглашение о сотрудничестве, в соответствии с которым Шаповалов брал на себя обязательства по содействию следствию в раскрытии и расследовании преступлений, совершенных им и иными соучастниками, указании об их ролях в совершении деяний (т.3 л.д. 13-16).
При этом последнему были разъяснены нормы уголовного законодательства, смягчающие наказание, которые могут быть применены в отношении него при соблюдении условий и выполнении обязательств, указанных в досудебных соглашениях о сотрудничестве, а также разъяснены последствия их нарушения. Разъяснено о распространении в отношении него мер государственной защиты, предусмотренных федеральным законом.
Государственный обвинитель в судебном заседании согласился с проведением судебного заседания в особом порядке, предусмотренном главой 40.1 УПК РФ, подтвердив активное содействие Шаповалова следствию, выразившееся в сотрудничестве и в последующем выполнении взятых на себя обязательств. После заключения с подсудимым досудебного соглашения о сотрудничестве, Шаповалов в частности, дал признательные показания о своей преступной деятельности, принимал активное участие в раскрытии и расследовании преступлений, совершенных иными участниками, сообщил известные ему обстоятельства совершенных преступлений К.А.А.
С ходатайством подсудимого об особом порядке проведения судебного заседания и вынесения судебного решения в особом порядке, предусмотренном главой 40.1 УПК РФ, согласился защитник, представитель потерпевшего и государственный обвинитель, позиции которых по квалификации содеянного Шаповаловым по ч.2 ст.159 УК РФ совпали.
Суд, выслушав участников судебного заседания, с учетом обстоятельств, установленных при назначении дела к слушанию, постановляет приговор в отношении подсудимого в соответствии со ст. 316 и гл. 40.1 УПК РФ.
Судом установлено, что условия досудебного соглашения о сотрудничестве, взятые Шаповаловым, надлежащим образом им исполнены.
Шаповалов свою вину в инкриминируемом преступлении признал полностью, сообщил об обстоятельствах своего участия в совершении преступлений, информацию, изобличающую иных фигурантов, занимающихся аналогичной преступной деятельностью, дал подробные показания, подтвердив их неоднократно, в том числе и в ходе судебного заседания. Сообщенные подсудимым сведения тщательно проверены в ходе предварительного следствия и сомнений в достоверности не вызвали.
Исполнение Шаповаловым условий соглашения о сотрудничестве способствовало расследованию преступлений, как совершенного им, так и иными участниками преступного сообщества, состав которой установлен, изобличению и уголовному преследованию.
От Шаповалов не поступало заявлений о предоставлении ему либо его родственникам гарантий безопасности.
С учетом изложенного суд приходит к выводу, что обвинение, с которым согласился Шаповалов, обоснованно, подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу, все предусмотренные законом условия постановления приговора без проведения судебного разбирательства соблюдены. Оснований сомневаться в добровольности заявленного ходатайства и осознании подсудимым существа предъявленного обвинения у суда не имеется.
Действия Шаповалова В.А. суд квалифицирует по ч.2 ст. 159 УК РФ – как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное группой лиц по предварительному сговору.
Определяя меру наказания подсудимому, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, относящихся к категории средней тяжести впервые, поведение до и после совершенного преступления, данные о личности подсудимого, наличие смягчающих и отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, влияние назначенного наказания на исправление виновного и условия жизни его семьи.
Шаповалов не судим (т.д.3 л.д.39-40;41; 42-43; 99); к административной ответственности не привлекался (т.д. 3 л.д. 44-46); по месту регистрации и фактического проживания УУП и ПДН УМВД России по Белгородскому району характеризуется положительно, жалоб на его поведение от соседей не поступало (т.д. 3 л.д. 69); на учетах у врачей нарколога и психиатра не состоит (т.д. 3 л.д. 51,53); Имеет на иждивении одно несовершеннолетнего ребенка Ш.В.А., 22.01.2012 года рождения и малолетнего ребенка Ш.В.А., 23.02.2014 года рождения (т. 2 л.д.75-76; 77).
Отягчающих наказание обстоятельств в соответствии со ст. 63 УК РФ не имеется.
В качестве обстоятельств, смягчающих наказание подсудимого судом учитывается в соответствии с п.п. «г», «и», «к» ч. 1 ст. 61 УК РФ: активное способствование раскрытию и расследованию преступления, изобличению и уголовному преследованию других соучастников преступлений, наличие малолетнего и несовершеннолетнего детей у виновного; добровольное полное возмещение имущественного ущерба, причиненного в результате преступления; в соответствии с ч.2 ст. 61 УК РФ: признание вины, раскаяние в содеянном, неудовлетворительное состояние здоровья ребенка, являющегося инвалидом.
Иных обстоятельств, которые могли бы быть расценены судом как смягчающие наказание, из материалов дела не усматривается, не было представлено данных об этом и стороной защиты.
Сам факт рассмотрения дела в особом порядке при заключении досудебного соглашения о сотрудничестве суд признает существенно уменьшающим степень общественной опасности личности подсудимого.
Исходя из степени общественной опасности совершенного Шаповаловым преступления, повода для применения положений ч. 6 ст. 15 УК РФ и снижения категории преступления до уровня небольшой тяжести, как о том просил защитник суд не находит.
Суд, учитывая характер и пределы содействия Шаповалова следствию в раскрытии и расследовании преступлений, значение его сотрудничества в изобличении и уголовном преследовании других соучастников преступлений, личность виновного, а также характер и степень общественной опасности совершенного им преступления впервые, обстоятельства совершения преступления, в целях восстановления социальной справедливости, исправления подсудмиого и предупреждения совершения им новых преступлений, а также влияния назначенного наказания на его исправление и на условия жизни его семьи, приходит к убеждению, что исправление Шаповалова возможно в условиях не связанных с изоляцией его от общества, и назначает ему наказание в виде исправительных работ, учитывая, что он является трудоспособным, имеет основное место работы, и оснований, исключающих возможность назначения наказания в виде исправительных работ, в соответствии с ч. 5 ст. 50 УК РФ не имеется, как нет оснований для назначения виновному иных видов наказаний, предусмотренных ч.2 ст.159 УК РФ.
Исключительных обстоятельств, связанных с целями и мотивом преступления, ролью виновного, его поведением, а также других обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности преступления, по делу не имеется, в связи с чем, оснований для применения ст.64 УК РФ нет, как нет оснований для применения ст. 73 УК РФ.
В целях обеспечения исполнения приговора, меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, суд считает необходимым оставить без изменения до вступления приговора в законную силу.
Разрешение вопроса о судьбе вещественных доказательств, указанных в справке к обвинительному заключению, следует оставить до рассмотрения по существу уголовного дела № 12501140001000411, поскольку настоящее уголовное дело выделено в отдельное производство из указанного дела.
Гражданский иск по делу не заявлен. Процессуальных издержек нет.
Руководствуясь ст. ст. 307-309, 314-316, 317.7 УПК РФ, суд
ПРИГОВОРИЛ:
Шаповалова Ш.В.А. признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст. 159 УК РФ и назначить ему наказание по данной статье в виде исправительных работ на срок 6 (шесть) месяцев с удержанием 5 % из заработной платы осужденного в доход государства.
Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении Шаповалову В.О. оставить без изменения до вступления приговора в законную силу.
Вопрос о судьбе вещественных доказательств, указанных в справке к обвинительному заключению, следует оставить до рассмотрения по существу уголовного дела № 12501140001000411.
Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Белгородского областного суда через Октябрьский районный суд города Белгорода в течение 15 суток со дня его провозглашения.
В случае подачи апелляционной жалобы, осуждённый вправе ходатайствовать о своём участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.
Председательствующий подпись О.А. Бурлака
Копия верна
Судья