ПОСТАНОВЛЕНИЕ
13 июля 2026 года город Белгород
Октябрьский районный суд города Белгорода в составе:
председательствующего судьи Головина Н.А., секретаря Орловской О.Ю., с участием: государственного обвинителя – заместителя прокурора г. Белгорода Горяйнова Н.А., представителя потерпевшего <данные изъяты> И Н.С.
подсудимого Ткаченко А.С. и его защитника Бакшеевой М.П., представившей удостоверение № и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ, рассмотрев в открытом судебном заседании в соответствии с требованиями ст.ст.316, 317.6, 317.7 УПК РФ в особом порядке принятия судебного решения при заключении досудебного соглашения о сотрудничестве уголовное дело в отношении
Ткаченко А.С., <данные изъяты>, не судимого, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст. 159 УК РФ,
УСТАНОВИЛ:
Ткаченко А.С. обвиняется в мошенничестве, совершенном группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
<данные изъяты> (далее – <данные изъяты>) зарегистрировано в качестве юридического лица ДД.ММ.ГГГГ с присвоением основного государственного регистрационного номера (ОГРН) №, основным видом деятельности является: управление финансовой деятельности и деятельностью в сфере налогообложения, временно исполняющим обязанности руководителя является: Ч С.А.. Для осуществления трудовой деятельности <данные изъяты> имеет ряд обособленных подразделений, в том числе обособленное подразделение <данные изъяты> в <данные изъяты>, расположенное по адресу: <адрес>.
Налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) – основной вид прямых налогов. В соответствии с ч. 1 ст. 207 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии с ч. 2 ст. 207 НК РФ установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
В соответствии со ст. 219 НК РФ в случаях, предусмотренных вышеуказанным кодексом, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов, в том числе в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, если иное не предусмотрено НК РФ. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 № 458 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета». В соответствии с п. 1 указанного Перечня установлено, что к дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых учитываются при определении суммы социального налогового вычета относятся: медицинские услуги по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов, зубных рядов, альвеолярных отростков, челюстей с опорой на зубные имплантаты при отсутствии условий для традиционного зубного протезирования (значительная атрофия или дефекты косной ткани челюстей).
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
Если иное не предусмотрено НК РФ, социальный налоговый вычет в сумме расходов за оказанные медицинские услуги предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика на оказанные медицинские услуги, выданного налогоплательщику медицинской организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим медицинскую деятельность, по форме и в порядке, которые утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере здравоохранения.
Решение о предоставлении социального налогового вычета принимается по результатам проведения налоговым органом камеральной налоговой проверки, являющейся одной их форма налогового контроля. В соответствии с ч. 1 ст. 88 НК РФ установлено, что камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено НК РФ, налоговым органом, в который в соответствии с НК РФ представляются указанные налоговые декларации (расчеты, заявление, документы), или налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии с ч. 2 ст. 88 НК РФ установлено, что камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).
Так, не позднее ДД.ММ.ГГГГ (более точные дату и время установить в ходе расследования не преставилось возможным), неустановленное лицо – «организатор-руководитель», находясь в неустановленном в ходе предварительного следствия месте, будучи осведомленным о порядке предоставления социальных налоговых вычетов, преследуя корыстную цель, разработал план (схему) по хищению бюджетных денежных средств, путем незаконного получения социального налогового вычета и, как следствие, незаконного возврата уплаченных сумм налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), путем обмана, выражавшегося в предоставлении в уполномоченный орган - <данные изъяты> заведомо ложных сведений о суммах налога, подлежащих возврату, в том числе путем предоставления фиктивных документов, подтверждающих прохождение дорогостоящего лечения и оказания дорогостоящих медицинских услуг лицам, в действительности такого лечения и услуг не получавших.
Достоверно осознавая, что для реализации разработанной вышеуказанной схемы хищения бюджетных денежных средств, необходимо приискать лиц, подпадающих под критерии, необходимые для получение социального налогового вычета, неустановленное лицо - «организатор-руководитель» решило создать организованную преступную группу, в состав которой привлечь участников в ролях: «координатора – исполнителя», «куратора - исполнителя», «вербовщиков-посредников» и «номинальных лиц».
Исполняя свой преступный замысел, не позднее ДД.ММ.ГГГГ (более точные дату и время установить в ходе расследования не преставилось возможным) неустановленное лицо - «организатор-руководитель» создало организованную преступную группу, и в целях осуществления тщательно спланированной противоправной деятельности, вовлекло в нее ряд участников: «координатора – исполнителя», «куратора-исполнителя», «вербовщиков-посредников» и «номинальных лиц», разъяснив и делегировав им соответствующие «права» и «обязанности» при совершении преступлений – мошенничества, а также, ориентировав их на цель созданной им организованной группы – получение систематического незаконного дохода участниками организованной группы за счет совместного совершения преступлений, связанных с хищением бюджетных денежных средств путем незаконного получения социальных налоговых вычетов.
При этом, с целью осуществления продолжительной по времени и систематической противоправной деятельности по хищению денежных средств, «организатор-руководитель» решил осуществлять указанную преступную деятельность посредством соблюдения строгих мер конспирации, разработав систему приискания, подбора, делегирования определенных «прав» и «обязанностей».
С момента создания преступного плана (схемы), неустановленное лицо, возложило на себя обязанности «организатора-руководителя» преступной группы, тем самым единолично принимало решения относительно каждого эпизода преступной деятельности.
Так, преступные роли были распределены следующим образом:
- «организатор-руководитель» - являясь одновременно организатором и активным членом организованной группы, осуществлял общее руководство преступной группой, разработал конкретный план (схему) совершения преступлений и механизм его реализации, определял структуру организованной группы, предусматривающую распределение между ее участниками обязанностей при подготовке и совершении каждого конкретного действия, осуществлял общее руководство организованной группой, осуществлял подбор, вовлечение и объединение под своим руководством соучастников, способных выполнять поставленные перед ними задачи и отдельные преступные функции, а также привлечение к указанной деятельности преступной группы лиц, не осведомленных о преступных намерениях и действиях ее участников. Подготавливал фиктивные документы о прохождении медицинского лечения «номинальными лицами», а также подготавливало налоговые декларации, содержащие заведомо ложные сведения о суммах налогах, подлежащих возврату из бюджета. Непосредственно определяет доли вознаграждения каждого из участников организованной преступной группы после получения бюджетных денежных средств и осуществления всей преступной схемы;
- «координатор – исполнитель» - является должностным лицом налогового органа, координирует действия по подготовке документации, необходимой для поучения социального налогового вычета, а также его непосредственное получение, осуществляет проведение камеральных налоговых проверок и вынесения по ним решений о возврате сумм НДФЛ, в кратчайшие сроки, без должного анализа предоставленной документации, взаимодействует непосредственно с «куратором-исполнителем» по вопросам привлечения лиц, подходящих под критерии получателей социальных налоговых вычетов;
- «куратор-исполнитель» - осуществлял планирование и координацию преступной группы и ее преступной деятельности посредством личных встреч и с помощью технических средств связи, тщательно планировал совершение преступлений, осуществлял подготовку, распределял роли и обязанности между собой и иными членами преступной группы, обеспечивал целенаправленные, спланированные и слаженные действия участников организованной группы, обеспечивал контроль по созданию устойчивых связей между участниками преступной группы для слаженного действия разработанного механизма совершаемых преступлений, осуществляет контроль за действиями «вербовщика – посредника» по привлечению «номинальных лиц», осуществляет сбор необходимых личных данных «номинальных лиц» необходимых для подготовки фиктивной документации, необходимой для получения социального налогового вычета;
- «вербовщик-посредник» - обязан приискивать и вовлекать за денежное вознаграждение граждан, готовых вступить в преступную схему для хищения бюджетных денежных средств, получать от указанных лиц персональные данные, необходимые для подготовки документов для получения социального налогового вычета, а также получать данные банковских счетов указанных лиц, необходимых для перечисления сумм налога, подлежащих возврату;
- «номинальные лица» - участие в совершении противоправных действий группой лиц по предварительному сговору, не осведомленных о наличии устойчивой организованной преступной группы, также в обязанности которых входит предоставление своего согласия для получения социального налогового вычета, предоставление личных данных (при необходимости документов), а также банковских реквизитов для подготовки налоговой декларации и иных документов, необходимых для получения социального налогового вычета, а также непосредственное получение денежных средств в виде незаконного возврата НДФЛ, и дальнейшее распределение денежных средств, полученных от преступной деятельности, путем передачи 50% от полученной суммы лицу, с которым «номинальное лицо» вступило в преступный сговор.
Оплата деятельности участников организованной преступной группы осуществлялась пропорционально каждой похищенной сумме денежных средств, путем распределения между участниками группы следующим образом: 50 % от полученной в качестве социального налогового вычета суммы денежных средств шло «номинальному лицу», остальную часть денежных средств «номинальное лицо» передавало «вербовщику-посреднику», доля вознаграждения которого составляла 10 % от суммы полученной от «номинального лица», далее денежные средства (за вычетом своего процента) передавались «куратору-исполнителю», доля вознаграждения которого составляла 10 %, далее денежные средства (за вычетом своего процента) передавались «координатору – исполнителю» который, в свою очередь, передавал денежные средства «организатору – руководителю», который самостоятельно определял размер вознаграждения «координатора – исполнителя».
Организованную преступную группу возглавило неустановленное лицо
(в отношении которого расследуется уголовное дело №) – «организатор-руководитель», который руководил действиями «координатора – исполнителя», который, в свою очередь руководил действиями «куратора-исполнителя», а тот, в свою очередь, руководил «вербовщиками-посредниками» и «номинальными лицами».
Вступая в организованную преступную группу, за исключением «номинальных лиц» (вступивших в группу лиц по предварительному сговору), все ее члены действовали с общим умыслом, направленным на хищение бюджетных денежных средств путем незаконного получениях социальных налоговых вычетов, а также преступное обогащение от совершенных ими преступлений.
Созданная неустановленным лицом (в отношении которого расследуется уголовное дело №) организованная преступная группа характеризовалась следующими признаками:
- организованностью, состоявшей в четком распределении ролей и обязанностей между участниками организованной группы, их преступной специализацией, тесным взаимодействием друг с другом, обучением и вовлечением новых участников, взаимозаменяемостью, тщательной подготовкой к совершениям преступлений, а также основной единой целью – получением незаконного дохода участниками организованной группы за счет постоянного совершения преступлений;
- структурированностью, которая выражалась в наличии в составе организованной группы иерархической вертикали подчинения, функциональной структуры распределения преступных ролей между участниками («организатор-руководитель», «координатор – исполнитель», «куратор-исполнитель», «вербовщик-посредник», «номинальное лицо»);
- устойчивостью, которая проявлялась в длительном периоде осуществления организованной преступной деятельности. Организованная группа отличалась стабильностью состава ее участников, тесной взаимосвязью между ее членами, согласованностью их действий, постоянством организационных форм и методов совершения преступлений, тщательным планированием и подготовкой преступлений, основанных на единой цели – незаконном обогащении от совершения хищения бюджетных денежных средств;
- сплоченностью, о чем свидетельствует предварительное планирование преступной деятельности, подбор и вербовка соучастников, распределение ролей между ними, а также о наличии у «организатора-руководителя» организованной группы и его участников, общего умысла на совершение серии преступлений, общих преступных целей и намерений, превращающих организованную группу в единое целое, а также осознании всеми участниками организованной группы общей цели - незаконного обогащения от совершения хищения бюджетных денежных средств, путем незаконного получения социальных налоговых вычетов;
- детальным планированием и отлаженностью механизма совместной преступной деятельности, обеспечивавшим согласованность выполнения четких последовательных действий отдельных участников организованной группы в достижении результата преступной деятельности – извлечения максимальной прибыли от совершения хищения бюджетных денежных средств, путем незаконного получения социальных налоговых вычетов;
- строгой конспирацией при осуществлении преступной деятельности, при совершении преступлений участники организованной группы соблюдали меры конспирации. С целью поддержания между собой связи при осуществлении преступной деятельности участники организованной группы общались посредством использования информационно-телекоммуникационных сетей (включая сеть «Интернет») в приложении с технологией шифрования сообщений и звонков «Telegram» («Телеграм»), «WhatsApp» («Ватсап»);
- осознанием участниками организованной группы общности целей (совершения преступления), для достижения которых была создана указанная организованная группа - это выражалось в том, что сознанием и волей всех участников организованной группы (за исключением «номинальных лиц») охватывались обстоятельства, относящиеся не только к собственному преступному деянию (преступной роли), но и к деяниям (преступным ролям) других участников организованной группы, которые были направлены на получение совместной материальной выгоды в результате систематических хищений бюджетных денежных средств.
Схема совершаемых мошенничеств требовала обязательного участия «номинальных лиц», которые должны подходить под следующие критерии: быть официально трудоустроенными на территории РФ, являться налоговыми резидентами РФ, проживать на территории страны не менее 183 дней в течении 12 месяцев, а также являться плательщиками налога на доходы физических лиц. Роль номинальных лиц заключалась в предоставлении своих персональных данных, а также реквизитов банковского счета, необходимых для подготовки фиктивных документов, подтверждающих прохождение дорогостоящего лечения и оказания дорогостоящих медицинских услуг, для получения социального налогового вычета и их дальнейшего предоставления в налоговый орган. При этом, «номинальные лица» не были осведомлены о всех участниках организованной преступной группы, созданной для систематического незаконного дохода за счет совместного совершения преступлений, связанных с хищением бюджетных денежных средств.
Период осуществления преступной деятельности вышеуказанной организованной преступной группы на территории Белгородской области составил с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Реализуя свой преступный умысел, неустановленное лицо - «организатор-руководитель» (в отношении которого расследуется уголовное дело №), находясь в неустановленном в ходе следствия месте, обратилось к лицу (уголовное дело в отношении которого прекращено в связи со смертью) ( деле должностное лицо), являющемуся ранее должностным лицом налогового органа – главным государственным налоговым инспектором отдела камерального контроля НДФЛ и СВ № № <данные изъяты> (обособленное подразделение в г. Белгород), расположенном по адресу: <адрес> (в должностные обязанности которой в соответствии с должностной инструкцией входило: осуществление в соответствии с налоговым законодательством качественного и своевременного проведения камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и относящихся к ним документов в соответствии с требованиями налогового законодательства, заявлений о предоставлении имущественных и социальных налоговых вычетов, а также проверка обоснованности применения налогоплательщиком ставок налогов и налоговых льгот, их соответствие действующему законодательству), с предложением проводить камеральные налоговые проверки по заявлениям «номинальных лиц», в нарушение налогового законодательства РФ, без их должного анализа, заведомо зная, о том, что предоставленные документы являются фиктивными. В результате чего, должностное лицо (уголовное дело в отношении которого прекращено в связи со смертью), согласилось на предложение неустановленного лица - «организатора-руководителя» (в отношении которого расследуется уголовное дело №), тем самым вступив в преступный сговор с последним, и войдя в преступную группу с неустановленным лицом - «организатором-руководителем» в качестве ее участника в роли «координатора – исполнителя».
Войдя в преступную группу должностное лицо, не позднее ДД.ММ.ГГГГ (более точную дату установить в ходе следствия не представилось возможным) находясь в неустановленном в ходе следствия месте, обратилась к своему знакомому первому лицу, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство (далее первое лицо), за денежное вознаграждение, как самостоятельно вовлечь лиц, так и приискать лиц, которые бы, также как и первое лицо, смогли вовлечь лиц, которые бы подходили под критерии получателей социального налогового вычета в <данные изъяты>, используя данные которых, в указанный орган, будут поданы заведомо ложные сведения о прохождении дорогостоящего лечения и оказания дорогостоящих медицинских услуг в медицинских учреждениях. Первое лицо согласилось на предложение должностного лица, тем самым вступив в преступный сговор с последней, и войдя в преступную группу с должностным лицом и неустановленным лицом - «организатором-руководителем» в качестве ее участника в ролях «куратора-исполнителя» и «вербовщика-посредника».
В последующем, согласно отведенной преступной роли куратора-исполнителя», Первое лицо, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, находясь в неустановленном в ходе следствия месте, обратился к ранее знакомой ему второму лицу ( уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство) ( далее второе лицо), а также не позднее ДД.ММ.ГГГГ находясь в неустановленном в ходе следствия месте, к ранее знакомому ему третьему лицу ( уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство) ( далее третье лицо) с предложением за денежное вознаграждение вовлекать лиц, которые бы подходили под критерии получателей социального налогового вычета в <данные изъяты>. Третье лицо и второе лицо согласились на предложение первого лица, тем самым вступив в преступный сговор с последним, и войдя в преступную группу с неустановленных лицом («организатором-руководителем»), должностным лицом («координатором – исполнителем»), первым лицом («куратором-исполнителем») в качестве ее участников в роли «вербовщиков-посредников». В свою очередь, согласно отведенных преступных ролей «вербовщиков – посредников» третье лицо и второе лицо, находясь на территории Белгородской области приискивали лиц, подходящих под критерии получения социального налогового вычета и вовлекали их в преступную деятельность, связанную с хищением бюджетных денежных средств, путем незаконного возврата НДФЛ в качестве «номинальных лиц».
Кроме того, первое лицо, согласно отведенной преступной роли «вербовщика-посредника», в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь на территории Белгородской области самостоятельно приискивал лиц, подходящих под критерии получения социального налогового вычета и вовлекал их в преступную деятельность связанную с хищением бюджетных денежных средств, путем незаконного возврата НДФЛ в качестве «номинальных лиц».
Так, третье лицо, согласно отведенной преступной роли «вербовщика-посредника», действуя по указанию первого лица, не позднее, не позднее, чем ДД.ММ.ГГГГ, находясь на территории Белгородской области (более точное место и дата в ходе следствия не установлены) привлек к участию в совершении преступления в качестве «номинального лица» Ткаченко А.С. ДД.ММ.ГГГГ года рождения, который, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, находясь на территории Белгородской области (более точные дату, время и место установить в ходе следствия не представилось возможным), действуя умышленно, из корыстных побуждений, предоставил третьему лицу личные, в том числе паспортные данные, доступ к личному кабинету портала «Госуслуги» (логин и пароль для входа в систему), сведения о месте своего трудоустройства, свои банковские реквизиты для получения денежных средств в качестве социального налогового вычета, а также дал свое согласие, на подготовку фиктивных документов о прохождении им (Ткаченко А.С.) дорогостоящего лечения и оказания дорогостоящих медицинских услуг в медицинском учреждении, а также составления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (формы 3 – НДФЛ), с целью дальнейшего предоставления неустановленными лицами указанных документов, содержащих недостоверные сведения, в <данные изъяты> (обособленное подразделение в г. Белгород), расположенное по адресу: <адрес>, под видом возврата НДФЛ из бюджетной системы Российской Федерации с целью хищения денежных средств, тем самым, вступила в преступный сговор с третьим лицом. При этом, Ткаченко А.С. не был осведомлен о наличии устойчивой преступной группы.
Так, неустановленные в ходе предварительного расследования лица (в отношении которых расследуется уголовное дело №), используя личные данные Ткаченко А.С. (которые последний предоставил ранее самостоятельно третьему лицу), используя неустановленную в ходе следствия электронную технику, изготовили налоговую декларацию от имени Ткаченко А.С. на доходы физических лиц (формы 3 – НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ, в которой отразили недостоверные сведения о сумме налога, подлежащей возврату, а также подготовили ряд фиктивных документов о прохождении Ткаченко А.С. дорогостоящего медицинского лечения:
1) в ООО «<данные изъяты>» (ИНН <данные изъяты>) а именно:
- справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговый орган РФ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 367 950 рублей;
- договор оказания медицинских услуг от ДД.ММ.ГГГГ;
- акт выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 27950 рублей;
- акт выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 206 000 рублей;
- акт выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 134 000 рублей, в действительности осознавая, что Ткаченко А.С. вышеуказанное лечение не проходил и права на получение социального налогового вычета за услуги, которые ему не были оказаны, не имел.
После чего, изготовив вышеуказанные документы, неустановленные лица, (в отношении которых расследуется уголовное дело №), входящие в состав преступной группы, по средствам электронных каналов связи, ДД.ММ.ГГГГ направили, по средствам сети интернет, с неустановленного в ходе предварительного следствия устройства, через личный кабинет налогоплательщика Ткаченко А.С. вышеуказанный пакет документов, с суммой подлежащей к возврату в размере 47 834 рубля по расходам на оказание медицинских (стоматологических) услуг, понесенным в ДД.ММ.ГГГГ в размере 367 950 рублей, оплаченных в ООО «<данные изъяты>» (ИНН <данные изъяты>), тогда как указанные услуги оказаны не были, в регистрирующий орган – <данные изъяты> (обособленное подразделение в г<данные изъяты>), расположенный по адресу: <адрес>. При этом неустановленные лица использовали строгие методы конспирации, а именно создавали зашифрованный тоннель для своего интернет – трафика, скрывая свой реальный IP (АйПи) адрес и местоположение (использовали технологию VPN (ВиПиЭн). В результате чего ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный пакет документов зарегистрирован уполномоченным органом – <данные изъяты>.
Получив вышеуказанный пакет документов, согласно отведенной преступной роли «координатора - исполнителя», бывший главный государственный налоговый инспектор <данные изъяты> должностное лицо, находясь на рабочем месте в <данные изъяты> (обособленном подразделении в <данные изъяты>) по адресу: <адрес>, будучи осведомленной о преступных намерениях неустановленных лиц, (в отношении которых расследуется уголовное дело №) входивших в состав организованной группы, подавших пакет вышеуказанных документов, а также будучи осведомленной об их фиктивности, провела, без должного анализа предоставленной документации, на основании ст.88 НК РФ камеральную налоговую проверку на возврат Ткаченко А.С. из Федерального бюджета РФ удержанного налога на доходы физических лиц налоговым агентом на основании налоговой декларации о доходах (формы 3 –НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 47 834 рублей, по результатам которой ДД.ММ.ГГГГ подтверждено право Ткаченко А.С. на получение заявленного социального налогового вычета и принято решение о возврате из Федерального бюджета РФ удержанного налога на доходы физических лиц налоговым агентом на основании налоговой декларации о доходах (формы 3 –НДФЛ) за 2022 год в сумме 47 834 рублей.
После чего, на основании решения о возврате суммы уплаченного налога в программном обеспечении «<данные изъяты>» автоматически сформирована заявка на возврат № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которой, ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> (<данные изъяты>) из Федерального бюджета Российской Федерации с расчетного счета №, открытого в отделении <данные изъяты> расположенного по адресу: <адрес>, на расчетный счет Ткаченко А.С. №, открытый в отделении № ПАО <данные изъяты> по адресу: <адрес>, на основании платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ перечислены денежные средства в сумме 47 834 рубля.
В продолжении своего единого преступного умысла, неустановленные в ходе предварительного расследования лица (в отношении которых расследуется уголовное дело №), используя личные данные Ткаченко А.С. (которые последний предоставил ранее самостоятельно третьему лицу), используя неустановленную в ходе следствия электронную технику, изготовили налоговую декларацию от имени Ткаченко А.С. на доходы физических лиц (формы 3 – НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ, в которой отразили недостоверные сведения о сумме налога, подлежащей возврату, а также подготовили ряд фиктивных документов о прохождении Ткаченко А.С. дорогостоящего медицинского лечения:
1) в ООО «<данные изъяты>» (ИНН <данные изъяты>) а именно:
- справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговый орган РФ б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 583 500 рублей;
- договор возмездного оказания медицинских услуг № от ДД.ММ.ГГГГ;
- акт выполненных работ б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 225000 рублей;
- акт выполненных работ б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 190 000 рублей;
- акт выполненных работ б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 168 700 рублей, в действительности осознавая, что Ткаченко А.С. вышеуказанное лечение не проходил и права на получение социального налогового вычета за услуги, которые ему не были оказаны, не имел.
После чего, изготовив вышеуказанные документы, неустановленные лица, (в отношении которых расследуется уголовное дело №), входящие в состав преступной группы, по средствам электронных каналов связи, ДД.ММ.ГГГГ направили, по средствам сети интернет, с неустановленного в ходе предварительного следствия устройства, через личный кабинет налогоплательщика Ткаченко А.С. вышеуказанный пакет документов, с суммой подлежащей к возврату в размере 75855 рубля по расходам на оказание медицинских (стоматологических) услуг, понесенным в ДД.ММ.ГГГГ в размере 583 500 рублей, оплаченных в ООО «<данные изъяты>» (ИНН <данные изъяты>), тогда как указанные услуги оказаны не были, в регистрирующий орган – <данные изъяты> (обособленное подразделение в <данные изъяты>), расположенный по адресу: <адрес>. При этом неустановленные лица использовали строгие методы конспирации, а именно создавали зашифрованный тоннель для своего интернет – трафика, скрывая свой реальный IP (АйПи) адрес и местоположение (использовали технологию VPN (ВиПиЭн). В результате чего ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный пакет документов зарегистрирован уполномоченным органом – <данные изъяты>.
Получив вышеуказанный пакет документов, согласно отведенной преступной роли «координатора - исполнителя», должностное лиоц, находясь на рабочем месте в <данные изъяты> (обособленном подразделении в <данные изъяты>) по адресу: <адрес>, будучи осведомленной о преступных намерениях неустановленных лиц, (в отношении которых расследуется уголовное дело №) входивших в состав организованной группы, подавших пакет вышеуказанных документов, а также будучи осведомленной об их фиктивности, провела, без должного анализа предоставленной документации, на основании ст.88 НК РФ камеральную налоговую проверку на возврат Ткаченко А.С. из Федерального бюджета РФ удержанного налога на доходы физических лиц налоговым агентом на основании налоговой декларации о доходах (формы 3 –НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 75855 рублей, по результатам которой ДД.ММ.ГГГГ подтверждено право Ткаченко А.С. на получение заявленного социального налогового вычета и принято решение о возврате из Федерального бюджета РФ удержанного налога на доходы физических лиц налоговым агентом на основании налоговой декларации о доходах (формы 3 –НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 75 855 рублей.
После чего, на основании решения о возврате суммы уплаченного налога в программном обеспечении «<данные изъяты>» автоматически сформирована заявка на возврат № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которой, ДД.ММ.ГГГГ Управлением <данные изъяты> (<данные изъяты>) из Федерального бюджета Российской Федерации с расчетного счета №, открытого в отделении <данные изъяты> расположенного по адресу: <адрес>, на расчетный счет Ткаченко А.С. №, открытый в отделении № ПАО <данные изъяты> по адресу: <адрес>, на основании платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ перечислены денежные средства в сумме 75 855 рубля.
Ткаченко А.С. получив на указанный расчетный счет денежные средства в общей сумме 123 689 рублей, получил возможность ими распоряжаться по своему усмотрению в пользу участников преступной группы. В результате вышеуказанных преступных действий, совершенных в нарушение норм налогового законодательства Российской Федерации, необоснованно извлечена налоговая выгода путем возмещения из Федерального бюджета Российской Федерации НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 123 689 рублей.
Таким образом, в период времени не позднее, чем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (более точные дату и время в ходе предварительного следствия установить не представилось возможным) Ткаченко А.С., не осведомленный о наличии устойчивой организованной преступной группы, действуя умышленно, из корыстных побуждений, с целью личного обогащения, в группе лиц по предварительному сговору с третьим лицом, похитили путем обмана, под видом возврата НДФЛ из Федерального бюджета Российской Федерации, денежные средства в общей сумме 123 689 рублей, которыми в последующем распорядились согласно ранее продуманной преступной схеме, по своему усмотрению тем самым причинили бюджетной системе Российской Федерации ущерб на указанную сумму.
Уголовное дело в отношении Ткаченко А.С. поступило в суд с представлением прокурора об особом порядке проведения судебного заседания и вынесения судебного решения в отношении последнего в особом порядке, предусмотренном главой 40.1 УПК РФ, поскольку с обвиняемым ДД.ММ.ГГГГ заключено досудебное соглашение о сотрудничестве (т. 2 л.д. 213-215).
ДД.ММ.ГГГГ подсудимый заявил ходатайство о заключении досудебного соглашения о сотрудничестве, поддержанное своим защитником (т.2 л.д. 203); ДД.ММ.ГГГГ его ходатайство удовлетворено – с Ткаченко А.С. заключено досудебное соглашение о сотрудничестве ( т. 2 л.д. 213-215). Порядок составления досудебного соглашения о сотрудничестве с последним, регламентированный ст.317.3 УПК РФ, соблюдён.
Государственный обвинитель в судебном заседании согласился с проведением судебного заседания в особом порядке, предусмотренном главой 40.1 УПК РФ, подтвердив активное содействие Ткаченко А.С. следствию, выразившееся в сотрудничестве и в последующем выполнении взятых на себя обязательств. После заключения с подсудимым досудебного соглашения о сотрудничестве, последний принимал активное участие в раскрытии и расследовании преступления. Сообщил об ином факте преступной деятельности. Изобличил иных лиц, связанных с хищением денежных средств, в рамках незаконного возврата НДФЛ.
Подсудимый заявил, что вину в содеянном он признаёт полностью и поддерживает ходатайство об особом порядке проведения судебного заседания и вынесения судебного решения в особом порядке, предусмотренном главой 40.1 УПК РФ, пояснив, что такое ходатайство им было заявлено осознано, после консультации с защитником, а также осознает последствия постановления в отношении него приговора без проведения судебного разбирательства. В содеянном раскаивается, за время следствия осознал характер и последствия совершённого им преступления.
С ходатайством подсудимого об особом порядке проведения судебного заседания и вынесения судебного решения в особом порядке, предусмотренном главой 40.1 УПК РФ, согласился защитник, представитель потерпевшего, государственный обвинитель, позиции которых по квалификации содеянного Ткаченко А.С. по ч.2 ст. 159 УК РФ, совпали.
Суд, выслушав участников судебного заседания, с учётом обстоятельств, установленных при назначении дела к слушанию, рассматривает уголовное дело в отношении подсудимого в соответствии со ст.316 и гл.40.1 УПК РФ.
Судом установлено, что условия досудебного соглашения о сотрудничестве, взятые Ткаченко А.С. надлежащим образом им исполнены.
Подсудимый признал полностью свою вину в инкриминируемых преступлениях, изобличил иных участников группы, сообщил об их ролях в совершении деяния. По факту совершения преступления и причастности иных лиц он дал подробные показания, подтвердив их неоднократно, в том числе и в ходе судебного заседания. Сообщённые им сведения тщательно проверены в ходе предварительного следствия, а также не вызывают сомнений в достоверности и у суда ( т.2 л.д. 200-201, 218-219, 229-233, т.3 л.д. 123-126).
Исполнение Ткаченко А.С. условий соглашения о сотрудничестве способствовало расследованию преступлений, совершенных им и иными участниками группы, их изобличению и уголовному преследованию.
От Ткаченко А.С. не поступало заявлений о предоставлении ему либо его родственникам гарантий безопасности.
С учётом изложенного, суд приходит к выводу, что обвинение, с которым согласился Ткаченко А.С., обоснованно, подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу, все предусмотренные законом условия постановления приговора без проведения судебного разбирательства соблюдены. Оснований сомневаться в добровольности заявленного им ходатайства и осознании существа предъявленного обвинения у суда не имеется.
Действия Ткаченко А.С. суд квалифицирует по ч.2 ст. 159 УК РФ – мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное группой лиц по предварительному сговору.
В судебном заседании подсудимый и его защитник заявили ходатайство о прекращении уголовного дела на основании ст.25.1 УПК РФ – в связи с применением к Ткаченко А.С. меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа, поскольку последний впервые привлечен к уголовной ответственности за преступление средней тяжести. В качестве мер, направленных на восстановление нарушенных интересов общества и государства, адвокат и его подзащитный предложили расценивать возмещение ущерба, причиненного преступлением.
Государственный обвинитель возражал против прекращения уголовного дела и применении к подсудимому меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа.
Выслушав мнения сторон, изучив материалы уголовного дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу положений ст.25.1 ч.1 УПК РФ, суд по собственной инициативе или по результатам рассмотрения ходатайства, поданного следователем с согласия руководителя следственного органа либо дознавателем с согласия прокурора, в порядке, установленном УПК РФ, в случаях, предусмотренных статьей 76.2 УК РФ, вправе прекратить уголовное дело или уголовное преследование в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении преступления небольшой или средней тяжести, если это лицо возместило ущерб или иным образом загладило причиненный преступлением вред, и назначить данному лицу меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа.
В соответствии со ст.76.2 УК РФ лицо, впервые совершившее преступление небольшой или средней тяжести, может быть освобождено судом от уголовной ответственности с назначением судебного штрафа в случае, если оно возместило ущерб или иным образом загладило причиненный преступлением вред.
Согласно смыслу закона, под заглаживанием вреда (ст.ст.75 ч.1, 76.2 УК РФ) понимается имущественная, в том числе, денежная компенсация морального вреда, оказание какой-либо помощи потерпевшему, принесение ему извинений, а также принятие иных мер, направленных на восстановление нарушенных в результате преступления прав потерпевшего, законных интересов личности, общества и государства.
В судебном заседании Ткаченко А.С. виновным себя в предъявленном обвинении признал полностью, просил о прекращении уголовного дела в связи с назначением меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа. Его действия квалифицированы по ч. 2 ст. 159 УК РФ.
Ткаченко А.С. впервые привлекается к уголовной ответственности за совершение преступления средней тяжести, последний к административной ответственности не привлекался (т. 3 л.д. 46-47, 49-50), на учете у врачей нарколога и психиатра не состоит (т. 3 л.д. 167, 168, 169-173), по месту жительства характеризуется положительно (т. 3 л.д. 62, 64, 56-59), по месту жительства характеризуется удовлетворительно (т. 3 л. д. 71), на иждивении имеет малолетнего ребенка ( т.3 л.д. 82-86), по месту работы характеризуется положительно ( т.3 л.д. 69).
Материальный ущерб, причиненный преступлением, возмещен Ткаченко А.С. в полном объеме (т. 3 л.д. 139-141).
Также Ткаченко А.С. оказана материальная помощь ОГКУЗ «<данные изъяты>».
Так, суд приходит к выводу о возможности прекращения уголовного дела в отношении Ткаченко А.С. и применении к нему меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа (ст.25.1 УПК РФ).
Согласно указанной норме уголовно-процессуального закона суд по собственной инициативе вправе прекратить уголовное дело или уголовное преследование в отношении лица, обвиняемого в совершении преступления небольшой или средней тяжести, если это лицо возместило ущерб или иным образом загладило причиненный преступлением вред, и назначить данному лицу меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа.
Поскольку необходимые условия (привлечение к уголовной ответственности впервые за преступление средней тяжести и заглаживание причиненного потерпевшему вреда в полном объеме) соблюдены, то препятствий для прекращения по обвинению Ткаченко А.С. уголовного дела и применения к нему судебного штрафа не имеется.
При определении размера судебного штрафа суд принимает во внимание тяжесть совершенного Ткаченко А.С. преступления, имущественное положение, а именно ежемесячный доход в размере 60 000 рублей, что позволяет суду прийти к выводу о наличии у подсудимого возможности оплатить судебный штраф, в размере определенном судом.
С учетом изложенных обстоятельств, суд считает возможным установить подсудимому срок для уплаты судебного штрафа в течение одного месяца.
Прекращение уголовного дела в отношении Ткаченко А.С. не влечет возникновения у него права на реабилитацию.
Гражданский иск не заявлен.
Судебных издержек по делу не имеется.
Вопрос о судьбе вещественных доказательств, указанных в справке к обвинительному заключению, следует оставить до рассмотрения по существу уголовного дела №.
На основании изложенного и руководствуясь статьей 76.2 УК РФ, ч. 1 ст. 25.1, ч. 2 ст. 27, 446.1 – 446.5 УПК РФ суд,
ПОСТАНОВИЛ:
Прекратить уголовное дело в отношении Ткаченко А.С. обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 159 УК РФ, в соответствии со статьей 76.2 УК РФ, и назначить меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа в размере 130000 (сто тридцать тысяч) рублей, который необходимо оплатить в течение одного месяца со дня прекращения уголовного дела.
Перечисление денежных средств для уплаты штрафа осуществить по следующим реквизитам:
Получатель: УФК по БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ (УМВД России по городу Белгороду), номер казначейского счёта: 03100643000000012600, номер счета банка получателя: 40102810745370000018; л/с 04261232460, наименование банка: ОТДЕЛЕНИЕ БЕЛГОРОД БАНКА РОССИИ//УФК по Белгородской области г. Белгород, ИНН: 3123022433, БИК: 011403102, ОКТМО: 14701000001, КПП: 312301001, КБК: 188 1 16 03121 01 0000 140, УИН 18853126010900102985.
До вступления настоящего постановления в законную силу, избранную в отношении Ткаченко А.С. меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении оставить без изменения.
Разъяснить Ткаченко А.С., что после уплаты судебного штрафа, необходимо представить сведения о его уплате судебному приставу-исполнителю в течение 10 дней после истечения установленного для уплаты срока.
В случае неуплаты лицом судебного штрафа, назначенного в качестве меры уголовно-правового характера, суд по представлению судебного пристава-исполнителя в порядке, установленном частями 2, 3, 6, 7 статьи 399 УПК РФ, отменяет постановление о прекращении уголовного дела или уголовного преследования и назначении меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа. Дальнейшее производство по уголовному делу осуществляется в общем порядке.
Вопрос о судьбе вещественных доказательств, указанных в справке к обвинительному заключению, оставить до рассмотрения по существу уголовного дела №.
Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Белгородского областного суда через Октябрьский районный суд города Белгорода в течение 15 суток со дня его вынесения.
Председательствующий Головина Н.А.