ПОСТАНОВЛЕНИЕ
о прекращении уголовного дела город Белгород 16 сентября 2026 года
Октябрьский районный суд города Белгорода в составе:
председательствующего судьи Захарова В.Д., секретаря судебного заседания Гребенюка И.А., с участием:
государственного обвинителя Алиева Т.В.;
подсудимой Лазаревой Ю.А.;
защитника Беляева В.В.;
рассмотрев в открытом судебном заседании в соответствии с требованиями ст.ст.316, 317.6, 317.7 УПК РФ в особом порядке принятия судебного решения при заключении досудебного соглашения о сотрудничестве уголовное дело по обвинению
Лазаревой Юлии Андреевны, <данные изъяты> несудимой, по ст.159 ч.2 УК РФ, установил:
Лазарева совершила умышленное квалифицированное мошенничество при следующих обстоятельствах.
Управление федеральной налоговой службы России по Белгородской области (далее – УФНС России по Белгородской области) зарегистрировано в качестве юридического лица 14 декабря 2004 года с присвоением основного государственного регистрационного номера (ОГРН) 1043107045761, основным видом деятельности является: управление финансовой деятельности и деятельностью в сфере налогообложения, временно исполняющим обязанности руководителя является ФИО12 Для осуществления трудовой деятельности УФНС России по Белгородской области имеет ряд обособленных подразделений, в том числе обособленное подразделение УФНС России по Белгородской области в городе Белгороде, расположенное по адресу: ул.Садовая, д.7.
Налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) – основной вид прямых налогов. В соответствии со ст.207 ч.1 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии со ст.207 ч.2 НК РФ установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
В соответствии со ст.219 НК РФ в случаях, предусмотренных вышеуказанным кодексом, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов, в том числе в соответствии с п.п.3 п.1 ст.219 НК РФ, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18-ти лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18-ти лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, если иное не предусмотрено НК РФ. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается Постановлением Правительства РФ от 08 апреля 2020 года № 458 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета». В соответствии с п.1 указанного Перечня установлено, что к дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых учитываются при определении суммы социального налогового вычета относятся: медицинские услуги по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов, зубных рядов, альвеолярных отростков, челюстей с опорой на зубные имплантаты при отсутствии условий для традиционного зубного протезирования (значительная атрофия или дефекты косной ткани челюстей).
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретённых лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счёт средств работодателей.
Если иное не предусмотрено НК РФ, социальный налоговый вычет в сумме расходов за оказанные медицинские услуги предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика на оказанные медицинские услуги, выданного налогоплательщику медицинской организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим медицинскую деятельность, по форме и в порядке, которые утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере здравоохранения.
Решение о предоставлении социального налогового вычета принимается по результатам проведения налоговым органом камеральной налоговой проверки, являющейся одной их форма налогового контроля. В соответствии со ст.88 ч.1 НК РФ установлено, что камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено НК РФ, налоговым органом, в который в соответствии с НК РФ представляются указанные налоговые декларации (расчёты, заявление, документы), или налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии со ст.88 ч.2 НК РФ установлено, что камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трёх месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчёта).
Так, не позднее 28 января 2023 года, неустановленное лицо – «организатор-руководитель», находясь в неустановленном в ходе предварительного следствия месте, будучи осведомлённым о порядке предоставления социальных налоговых вычетов, преследуя корыстную цель, разработал план (схему) по хищению бюджетных денежных средств, путём незаконного получения социального налогового вычета и, как следствие, незаконного возврата уплаченных сумм налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), путём обмана, выражавшегося в предоставлении в уполномоченный орган – УФНС России по Белгородской области заведомо ложных сведений о суммах налога, подлежащих возврату, в том числе путём предоставления фиктивных документов, подтверждающих прохождение дорогостоящего лечения и оказания дорогостоящих медицинских услуг лицам, в действительности такого лечения и услуг не получавших.
Достоверно осознавая, что для реализации разработанной вышеуказанной схемы хищения бюджетных денежных средств, необходимо приискать лиц, подпадающих под критерии, необходимые для получение социального налогового вычета, неустановленное лицо – «организатор-руководитель» решило создать организованную преступную группу, в состав которой привлечь участников в ролях: «координатора-исполнителя», «куратора-исполнителя», «вербовщиков-посредников» и «номинальных лиц».
Исполняя свой преступный замысел, не позднее 28 января 2023 года «организатор-руководитель» создал организованную преступную группу и в целях осуществления тщательно спланированной противоправной деятельности, вовлёк в неё ряд участников: «координатора-исполнителя», «куратора-исполнителя», «вербовщиков-посредников» и «номинальных лиц», разъяснив и делегировав им соответствующие «права» и «обязанности» при совершении преступлений – мошенничества, а также, ориентировав их на цель созданной им организованной группы – получение систематического незаконного дохода участниками организованной группы за счёт совместного совершения преступлений, связанных с хищением бюджетных денежных средств путём незаконного получения социальных налоговых вычетов.
При этом, с целью осуществления продолжительной по времени и систематической противоправной деятельности по хищению денежных средств, «организатор-руководитель» решил осуществлять указанную преступную деятельность посредством соблюдения строгих мер конспирации, разработав систему приискания, подбора, делегирования определенных «прав» и «обязанностей».
С момента создания преступного плана (схемы), неустановленное лицо, возложило на себя обязанности «организатора-руководителя» преступной группы, тем самым единолично принимало решения относительно каждого эпизода преступной деятельности.
Так, преступные роли были распределены следующим образом:
- «организатор-руководитель», являясь одновременно организатором и активным членом организованной группы, осуществлял общее руководство преступной группой, разработал конкретный план (схему) совершения преступлений и механизм его реализации, определял структуру организованной группы, предусматривающую распределение между её участниками обязанностей при подготовке и совершении каждого конкретного действия, осуществлял общее руководство организованной группой, осуществлял подбор, вовлечение и объединение под своим руководством соучастников, способных выполнять поставленные перед ними задачи и отдельные преступные функции, а также привлечение к указанной деятельности преступной группы лиц, не осведомлённых о преступных намерениях и действиях её участников; подготавливал фиктивные документы о прохождении медицинского лечения «номинальными лицами» и налоговые декларации, содержащие заведомо ложные сведения о суммах налогах, подлежащих возврату из бюджета; определял доли вознаграждения каждого из участников организованной преступной группы после получения бюджетных денежных средств и осуществления всей преступной схемы;
- «координатор-исполнитель», будучи должностным лицом налогового органа, координировал действия по подготовке документации, необходимой для получения социального налогового вычета, а также его непосредственное получение; осуществлял проведение камеральных налоговых проверок и вынесения по ним решений о возврате сумм НДФЛ в кратчайшие сроки, без должного анализа предоставленной документации; взаимодействовал непосредственно с «куратором-исполнителем» по вопросам привлечения лиц, подходящих под критерии получателей социальных налоговых вычетов;
- «куратор-исполнитель» осуществлял планирование и координацию преступной группы и её преступной деятельности посредством личных встреч и с помощью технических средств связи; тщательно планировал совершение преступлений; осуществлял подготовку; распределял роли и обязанности между собой и иными членами преступной группы; обеспечивал целенаправленные, спланированные и слаженные действия участников организованной группы; обеспечивал контроль по созданию устойчивых связей между участниками преступной группы для слаженного действия разработанного механизма совершаемых преступлений; осуществлял контроль за действиями «вербовщика-посредника» по привлечению «номинальных лиц»; осуществлял сбор необходимых личных данных «номинальных лиц» необходимых для подготовки фиктивной документации, требуемой для получения социального налогового вычета;
- «вербовщик-посредник» обязан был приискивать и вовлекать за денежное вознаграждение граждан, готовых вступить в преступную схему для хищения бюджетных денежных средств; получать от указанных лиц персональные данные, необходимые для подготовки документов для получения социального налогового вычета, а также получать данные банковских счетов указанных лиц, необходимых для перечисления сумм налога, подлежащих возврату;
- «номинальные лица» – участие в совершении противоправных действий группой лиц по предварительному сговору, не осведомлённых о наличии устойчивой организованной преступной группы, также в обязанности которых входит предоставление своего согласия для получения социального налогового вычета, предоставление личных данных (при необходимости документов), а также банковских реквизитов для подготовки налоговой декларации и иных документов, необходимых для получения социального налогового вычета, а также непосредственное получение денежных средств в виде незаконного возврата НДФЛ, и дальнейшее распределение денежных средств, полученных от преступной деятельности, путём передачи 50% от полученной суммы лицу, с которым «номинальное лицо» вступило в преступный сговор.
Оплата деятельности участников организованной преступной группы осуществлялась пропорционально каждой похищенной сумме денежных средств, путём распределения между участниками группы следующим образом. 50 % от полученной в качестве социального налогового вычета суммы денежных средств шло «номинальному лицу», остальную часть денежных средств «номинальное лицо» передавало «вербовщику-посреднику», доля вознаграждения которого составляла 10 % от суммы полученной от «номинального лица», далее денежные средства (за вычетом своего процента) передавались «куратору-исполнителю», доля вознаграждения которого составляла 10 %, после чего денежные средства (за вычетом своего процента) передавались «координатору-исполнителю» который, в свою очередь, передавал денежные средства «организатору-руководителю», который самостоятельно определял размер вознаграждения «координатора-исполнителя».
Организованную преступную группу возглавило неустановленное лицо, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство – «организатор-руководитель», который руководил действиями «координатора-исполнителя», который, в свою очередь, руководил действиями «куратора-исполнителя», а тот – «вербовщиками-посредниками» и «номинальными лицами».
Вступая в организованную преступную группу, за исключением «номинальных лиц» (вступивших в группу лиц по предварительному сговору), все её члены действовали с общим умыслом, направленным на хищение бюджетных денежных средств путём незаконного получениях социальных налоговых вычетов, а также преступное обогащение от совершённых ими преступлений.
Созданная этим лицом организованная преступная группа характеризовалась следующими признаками:
- организованностью, состоявшей в чётком распределении ролей и обязанностей между участниками организованной группы, их преступной специализацией, тесным взаимодействием друг с другом, обучением и вовлечением новых участников, взаимозаменяемостью, тщательной подготовкой к совершениям преступлений, а также основной единой целью – получением незаконного дохода участниками организованной группы за счёт постоянного совершения преступлений;
- структурированностью, которая выражалась в наличии в составе организованной группы иерархической вертикали подчинения, функциональной структуры распределения преступных ролей между участниками («организатор-руководитель», «координатор-исполнитель», «куратор-исполнитель», «вербовщик-посредник», «номинальное лицо»);
- устойчивостью, которая проявлялась в длительном периоде осуществления организованной преступной деятельности. Организованная группа отличалась стабильностью состава ее участников, тесной взаимосвязью между ее членами, согласованностью их действий, постоянством организационных форм и методов совершения преступлений, тщательным планированием и подготовкой преступлений, основанных на единой цели – незаконном обогащении от совершения хищения бюджетных денежных средств;
- сплочённостью, о чём свидетельствует предварительное планирование преступной деятельности, подбор и вербовка соучастников, распределение ролей между ними, а также о наличии у «организатора-руководителя» организованной группы и его участников, общего умысла на совершение серии преступлений, общих преступных целей и намерений, превращающих организованную группу в единое целое, а также осознании всеми участниками организованной группы общей цели – незаконного обогащения от совершения хищения бюджетных денежных средств, путём незаконного получения социальных налоговых вычетов;
- детальным планированием и отлаженностью механизма совместной преступной деятельности, обеспечивавшим согласованность выполнения чётких последовательных действий отдельных участников организованной группы в достижении результата преступной деятельности – извлечения максимальной прибыли от совершения хищения бюджетных денежных средств, путем незаконного получения социальных налоговых вычетов;
- строгой конспирацией при осуществлении преступной деятельности, при совершении преступлений участники организованной группы соблюдали меры конспирации. С целью поддержания между собой связи при осуществлении преступной деятельности участники организованной группы общались посредством использования информационно-телекоммуникационных сетей (включая сеть «Интернет») в приложении с технологией шифрования сообщений и звонков «Telegram» («Телеграм»), «WhatsApp» («Ватсап»);
- осознанием участниками организованной группы общности целей (совершения преступления), для достижения которых была создана указанная организованная группа – это выражалось в том, что сознанием и волей всех участников организованной группы (за исключением «номинальных лиц») охватывались обстоятельства, относящиеся не только к собственному преступному деянию (преступной роли), но и к деяниям (преступным ролям) других участников организованной группы, которые были направлены на получение совместной материальной выгоды в результате систематических хищений бюджетных денежных средств.
Схема совершаемых мошенничеств требовала обязательного участия «номинальных лиц», которые должны подходить под следующие критерии: быть официально трудоустроенными на территории РФ, являться налоговыми резидентами РФ, проживать на территории страны не менее 183 дней в течении 12 месяцев, а также являться плательщиками налога на доходы физических лиц. Роль номинальных лиц заключалась в предоставлении своих персональных данных, а также реквизитов банковского счёта, необходимых для подготовки фиктивных документов, подтверждающих прохождение дорогостоящего лечения и оказания дорогостоящих медицинских услуг, для получения социального налогового вычета и их дальнейшего предоставления в налоговый орган. При этом, «номинальные лица» не были осведомлены о всех участниках организованной преступной группы, созданной для систематического незаконного дохода за счёт совместного совершения преступлений, связанных с хищением бюджетных денежных средств.
Период осуществления преступной деятельности вышеуказанной организованной преступной группы на территории Белгородской области составил с 28 января 2023 года по 05 июня 2024 года.
Реализуя свой преступный умысел, «организатор-руководитель», находясь в неустановленном в ходе следствия месте, обратился к ФИО30 родившейся ДД.ММ.ГГГГ года и умершей ДД.ММ.ГГГГ года, являющейся ранее должностным лицом налогового органа – главным государственным налоговым инспектором отдела камерального контроля НДФЛ и СВ № 2 УФНС России по Белгородской области (обособленное подразделение в городе Белгороде), расположенном по адресу: г.Белгород, ул.Садовая, д.7 (в должностные обязанности которой в соответствии с должностной инструкцией входило: осуществление в соответствии с налоговым законодательством качественного и своевременного проведения камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и относящихся к ним документов в соответствии с требованиями налогового законодательства, заявлений о предоставлении имущественных и социальных налоговых вычетов, а также проверка обоснованности применения налогоплательщиком ставок налогов и налоговых льгот, их соответствие действующему законодательству), с предложением проводить камеральные налоговые проверки по заявлениям «номинальных лиц», в нарушение налогового законодательства РФ, без их должного анализа, заведомо зная, о том, что предоставленные документы являются фиктивными. В результате чего последняя согласилась на предложение «организатора-руководителя», тем самым вступив в преступный сговор с последним, и войдя в преступную группу в качестве её участника в роли «координатора-исполнителя».
Не позднее 28 января 2023 года Белашова, находясь в неустановленном месте, обратилась к своему знакомому ФИО13 с предложением, за денежное вознаграждение, как самостоятельно вовлечь лиц, так и приискать лиц, которые бы, также как и он смогли вовлечь лиц, которые бы подходили под критерии получателей социального налогового вычета в УФНС России по Белгородской области, используя данные которых, в указанный орган, будут поданы заведомо ложные сведения о прохождении дорогостоящего лечения и оказания дорогостоящих медицинских услуг в медицинских учреждениях. ФИО13 согласился на предложение Белашовой, тем самым вступив в преступный сговор с последней, и войдя в преступную группу в качестве её участника в ролях «куратора-исполнителя» и «вербовщика-посредника».
В последующем, согласно отведённой преступной роли «куратора-исполнителя», ФИО13 не позднее 28 января 2023 года в неустановленном месте, обратился к ранее знакомой ему ФИО24 Е.А., а также не позднее 22 ноября 2023 года, находясь в неустановленном месте, к ранее знакомому ему ФИО20. с предложением за денежное вознаграждение вовлекать лиц, которые бы подходили под критерии получателей социального налогового вычета в УФНС России по Белгородской области. Последние согласились на предложение ФИО13, тем самым вступив в преступный сговор с последним, и войдя в преступную группу в качестве её участников в роли «вербовщиков-посредников». В свою очередь, согласно отведённых преступных ролей «вербовщиков-посредников» ФИО20 и ФИО24, находясь на территории Белгородской области приискивали лиц, подходящих под критерии получения социального налогового вычета и вовлекали их в преступную деятельность, связанную с хищением бюджетных денежных средств, путём незаконного возврата НДФЛ в качестве «номинальных лиц».
Кроме того, ФИО13 в период с 08 апреля 2023 года по 15 мая 2024 года, находясь на территории Белгородской области самостоятельно приискивал лиц, подходящих под критерии получения социального налогового вычета и вовлекал их в преступную деятельность связанную с хищением бюджетных денежных средств, путем незаконного возврата НДФЛ в качестве «номинальных лиц».
Так, ФИО24 не позднее, чем 05 августа 2023 года, находясь на территории Белгородской области привлекла к участию в совершении преступления в качестве «номинального лица» подсудимую, которая, действуя умышленно, из корыстных побуждений, предоставила первой личные, в том числе паспортные данные, доступ к личному кабинету портала «Госуслуги» (логин и пароль для входа в систему), сведения о месте своего трудоустройства, свои банковские реквизиты для получения денежных средств в качестве социального налогового вычета, а также дала свое согласие, на подготовку фиктивных документов о прохождении ею дорогостоящего лечения и оказания дорогостоящих медицинских услуг в медицинском учреждении, а также составления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (формы 3 – НДФЛ), с целью дальнейшего предоставления неустановленными лицами указанных документов, содержащих недостоверные сведения, в УФНС России по Белгородской области (обособленное подразделение в городе Белгороде), под видом возврата НДФЛ из бюджетной системы Российской Федерации с целью хищения денежных средств, тем самым, вступила в преступный сговор с ФИО24. При этом, Лазарева не была осведомлена о наличии устойчивой преступной группы.
Так, неустановленные лица, уголовные дела в отношении которых выделены в отдельное производство, используя личные данные Лазаревой, изготовили налоговую декларацию от имени подсудимой на доходы физических лиц (формы 3 – НДФЛ) за 2022 год, в которой отразили недостоверные сведения о сумме налога, подлежащей возврату, а также подготовили ряд фиктивных документов о прохождении ею дорогостоящего медицинского лечения:
1) в ООО «<данные изъяты>» (ИНН №), а именно:
- справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговый орган РФ № 280 от 17 ноября 2022 года и кассовый чек к ней на сумму 425 000 рублей;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 2295 от 10 марта 2022 года;
- счёт-квитанция по оказанным стоматологическим услугам от 10 марта 2022 года на сумму 425 000 рублей, в действительности осознавая, что Лазарева вышеуказанное лечение не проходила и права на получение социального налогового вычета за услуги, которые ей не были оказаны, не имела.
После чего, изготовив вышеуказанные документы, эти лица по средствам электронных каналов связи 05 августа 2023 года направили, по средствам сети интернет через личный кабинет налогоплательщика Лазаревой вышеуказанный пакет документов, с суммой подлежащей к возврату в размере 53 794 рубля по расходам на оказание медицинских (стоматологических) услуг, понесённым в 2022 году в размере рублей, оплаченных в ООО «<данные изъяты> <данные изъяты>» (ИНН №), тогда как указанные услуги оказаны не были, в регистрирующий орган – УФНС России по Белгородской области. При этом неустановленные лица использовали строгие методы конспирации, а именно создавали зашифрованный тоннель для своего интернет-трафика, скрывая свой реальный IP (АйПи) адрес и местоположение (использовали технологию VPN (ВиПиЭн). В результате чего вышеуказанный пакет документов в этот же день зарегистрирован уполномоченным органом – УФНС России по Белгородской области.
Получив вышеуказанный пакет документов, согласно отведённой преступной роли «координатора-исполнителя», бывший главный государственный налоговый инспектор УФНС России по Белгородской области ФИО29 находясь на рабочем месте в УФНС России по Белгородской области (обособленном подразделении в городе Белгороде), будучи осведомлённой о преступных намерениях неустановленных лиц, входивших в состав организованной группы, подавших пакет вышеуказанных документов, а также будучи осведомлённой об их фиктивности, провела, без должного анализа предоставленной документации, на основании ст.88 НК РФ камеральную налоговую проверку на возврат подсудимой из Федерального бюджета РФ удержанного налога на доходы физических лиц налоговым агентом на основании налоговой декларации о доходах (формы 3 –НДФЛ) за 2022 год в сумме 53 794 рубля, по результатам которой 14 августа 2023 года подтверждено право Лазаревой на получение заявленного социального налогового вычета и принято решение о возврате из Федерального бюджета РФ удержанного налога на доходы физических лиц налоговым агентом на основании налоговой декларации о доходах (формы 3 –НДФЛ) за 2022 год в сумме 53 794 рубля.
После чего, на основании решения о возврате суммы уплаченного налога в программном обеспечении «АИС Налог-3» автоматически сформирована заявка на возврат № № на основании которой 17 августа 2023 года Управлением Федерального Казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) из Федерального бюджета Российской Федерации с расчётного счёта № № открытого в отделении Тула Банка России// УФК по Тульской области, расположенного по адресу: г.Тула, ул.Сойфера, д. 18, на расчётный счёт подсудимой № № открытый в отделении № 8592 ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: г.Белгород, Гражданский пр-кт, д.52 на основании платёжного поручения № 133254 от 17 августа 2023 года перечислены денежные средства в сумме 53 794 рубля.
В продолжении своего единого преступного умысла, неустановленные лица, используя личные данные подсудимой, изготовили налоговую декларацию от её имени на доходы физических лиц (формы 3 – НДФЛ) за 2021 год, в которой отразили недостоверные сведения о сумме налога, подлежащей возврату, а также подготовили ряд фиктивных документов о прохождении Лазаревой дорогостоящего медицинского лечения:
1) в ООО «<данные изъяты>» (ИНН №), а именно:
- квитанцию от 12 мая 2021 года на сумму 213 000 рублей;
- квитанцию от 24 ноября 2021 года на сумму 238 000 рублей;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 20011216 от 12 мая 2021 года и чеки к нему;
- справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ № 417 от 24 ноября 2021 года на сумму 451 000 рублей, в действительности осознавая, что Лазарева вышеуказанное лечение не проходила и права на получение социального налогового вычета за услуги, которые ей не были оказаны, не имела.
После чего, изготовив вышеуказанные документы, неустановленные лица, входящие в состав преступной группы, 10 августа 2023 года направили по средствам сети Интернет, через личный кабинет налогоплательщика Лазаревой, вышеуказанный пакет документов, с суммой подлежащей к возврату в размере 38 507 рублей по расходам на оказание медицинских (стоматологических) услуг, понесённым в 2021 году в размере рублей, оплаченных в ООО «<данные изъяты>» (ИНН №), тогда как указанные услуги оказаны не были, в регистрирующий орган – УФНС России по Белгородской области (обособленное подразделение в городе Белгороде). При этом неустановленные лица использовали строгие методы конспирации, а именно создавали зашифрованный тоннель для своего интернет – трафика, скрывая свой реальный IP (АйПи) адрес и местоположение (использовали технологию VPN (ВиПиЭн). В результате чего 10 августа 2023 года вышеуказанный пакет документов зарегистрирован уполномоченным органом – УФНС России по Белгородской области.
Получив вышеуказанный пакет документов, согласно отведённой преступной роли «координатора-исполнителя», бывший главный государственный налоговый инспектор УФНС России по Белгородской области Белашова, находясь на рабочем месте, будучи осведомлённой о преступных намерениях неустановленных лиц, подавших пакет вышеуказанных документов, а также будучи осведомлённой об их фиктивности, провела, без должного анализа предоставленной документации, на основании ст.88 НК РФ камеральную налоговую проверку на возврат подсудимой из Федерального бюджета РФ удержанного налога на доходы физических лиц налоговым агентом на основании налоговой декларации о доходах (формы 3 –НДФЛ) за 2021 год в сумме 38 507 рублей, по результатам которой 14 августа 2023 подтверждено право Лазаревой на получение заявленного социального налогового вычета и принято решение о возврате из Федерального бюджета РФ удержанного налога на доходы физических лиц налоговым агентом на основании налоговой декларации о доходах (формы 3 –НДФЛ) за 2021 год в сумме 38 507 рублей.
После чего, на основании решения о возврате суммы уплаченного налога в программном обеспечении «АИС Налог-3» автоматически сформирована заявка на возврат № № на основании которой 17 августа 2023 года Управлением Федерального Казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) из Федерального бюджета Российской Федерации с расчётного счёта № № открытого в отделении Тула Банка России// УФК по Тульской области, расположенного по адресу: г.Тула, ул.Сойфера, д.18, на расчётный счёт подсудимой № №, открытый в отделении № 8592 ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: г.Белгород, Гражданский пр-кт, д.52, на основании платёжного поручения № 149372 от 17 августа 2023 года перечислены денежные средства в сумме 38 507 рубля.
Лазарева, приобретя таким образом денежные средства в общей сумме 92 301 рубль, получила возможность распоряжаться ими по своему усмотрению в пользу участников преступной группы. В результате вышеуказанных преступных действий, совершённых в нарушение норм налогового законодательства Российской Федерации, необоснованно извлечена налоговая выгода путем возмещения из Федерального бюджета Российской Федерации НДФЛ за 2021, 2022 годы в указанной сумме.
Таким образом, в период времени с 05 по 17 августа 2023 года подсудимая, будучи не осведомлённой о наличии устойчивой организованной преступной группы, действуя умышленно, из корыстных побуждений, с целью личного обогащения, в группе лиц по предварительному сговору с ФИО24, похитила путём обмана, под видом возврата НДФЛ из Федерального бюджета Российской Федерации, денежные средства в общей сумме 92 301 рубль, которыми в последующем распорядилась по своему усмотрению тем самым причинив бюджетной системе Российской Федерации ущерб на указанную сумму.
Уголовное дело по обвинению Лазаревой поступило в суд с представлением прокурора об особом порядке проведения судебного заседания и вынесения судебного решения в её отношении в особом порядке, предусмотренном главой 40.1 УПК РФ, поскольку с последней 08 апреля 2026 года заключено досудебное соглашение о сотрудничестве (т.2 л.д.206-208).
08 апреля 2026 года подсудимая заявила ходатайство о заключении досудебного соглашения о сотрудничестве, поддержанное своим защитником (т.2 л.д.196); в этот же день обращение было удовлетворено и с Лазаревой заключено досудебное соглашение о сотрудничестве. Порядок составления досудебного соглашения о сотрудничестве с последней, регламентированный ст.317.3 УПК РФ, соблюдён.
Государственный обвинитель в судебном заседании согласился с проведением судебного заседания в особом порядке, предусмотренном главой 40.1 УПК РФ, подтвердив активное содействие Лазаревой следствию, выразившееся в сотрудничестве и в последующем выполнении взятых на себя обязательств. После заключения с подсудимой досудебного соглашения о сотрудничестве, последняя принимала активное участие в раскрытии и расследовании преступления – она сообщила об ином факте преступной деятельности; изобличила иных лиц, связанных с хищением денежных средств, в рамках незаконного возврата НДФЛ.
Подсудимая заявила, что вину в содеянном она признаёт полностью и поддерживает ходатайство об особом порядке проведения судебного заседания и вынесения судебного решения в порядке, предусмотренном главой 40.1 УПК РФ, пояснив, что такое обращение ею было заявлено осознано, после консультации с защитником, а также осознаёт последствия постановления в отношении неё приговора без проведения судебного разбирательства. В содеянном раскаивается, за время следствия осознала характер и последствия совершённого преступления.
С ходатайством подсудимой об особом порядке проведения судебного заседания и вынесения судебного решения в особом порядке, предусмотренном главой 40.1 УПК РФ, согласился защитник, представитель потерпевшего, государственный обвинитель, позиции которых по квалификации содеянного Лазаревой по ст.159 ч.2 УК РФ, совпали.
Суд, выслушав участников судебного заседания, с учётом обстоятельств, установленных при назначении дела к слушанию, рассматривает уголовное дело в отношении подсудимой в соответствии со статьёй 316 и главой 40.1 УПК РФ.
Судом установлено, что условия досудебного соглашения о сотрудничестве, взятые Лазаревой надлежащим образом ею исполнены.
Подсудимая признала полностью свою вину в инкриминируемом преступлении, изобличила иных участников группы, сообщила о ролях последних в совершении деяния. По факту совершения преступления и причастности иных лиц она дала подробные показания, подтвердив их неоднократно, в том числе и в ходе судебного заседания. Сообщённые ею сведения тщательно проверены в ходе предварительного следствия, а также не вызывают сомнений в достоверности и у суда (т.2 л.д.137-140; т.3 л.д.70-72).
Исполнение Лазаревой условий соглашения о сотрудничестве способствовало расследованию преступления средней тяжести, совершённых ею и иными участниками группы, их изобличению и уголовному преследованию.
От последней не поступало заявлений о предоставлении ей либо её родственникам гарантий безопасности.
С учётом изложенного, суд приходит к выводу, что обвинение, с которым согласилась подсудимая, обоснованно, подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу, все предусмотренные законом условия постановления приговора без проведения судебного разбирательства соблюдены. Оснований сомневаться в добровольности заявленного ею ходатайства и осознании существа предъявленного обвинения у суда не имеется.
Действия Лазаревой суд квалифицирует по ст.159 ч.2 УК РФ – мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершённое группой лиц по предварительному сговору.
В судебном заседании подсудимая и её защитник заявили ходатайство о прекращении уголовного дела на основании ст.25.1 УПК РФ – в связи с применением к Лазаревой меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа, поскольку последняя впервые привлечена к уголовной ответственности за преступление средней тяжести. В качестве мер, направленных на восстановление нарушенных интересов общества и государства, адвокат и его подзащитная предложили расценивать возмещение ущерба, причинённого преступлением.
Государственный обвинитель возражал против прекращения уголовного дела и применении к подсудимой меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа, мотивировав тем, что Лазаревой совершено хищение бюджетных средств.
Выслушав мнения сторон, изучив материалы уголовного дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу положений ст.25.1 ч.1 УПК РФ, суд по собственной инициативе или по результатам рассмотрения ходатайства, поданного следователем с согласия руководителя следственного органа либо дознавателем с согласия прокурора, в порядке, установленном УПК РФ, в случаях, предусмотренных статьей 76.2 УК РФ, вправе прекратить уголовное дело или уголовное преследование в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении преступления небольшой или средней тяжести, если это лицо возместило ущерб или иным образом загладило причиненный преступлением вред, и назначить данному лицу меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа.
В соответствии со ст.76.2 УК РФ лицо, впервые совершившее преступление небольшой или средней тяжести, может быть освобождено судом от уголовной ответственности с назначением судебного штрафа в случае, если оно возместило ущерб или иным образом загладило причиненный преступлением вред.
Согласно смыслу закона, под заглаживанием вреда (ст.ст.75 ч.1, 76.2 УК РФ) понимается имущественная, в том числе, денежная компенсация морального вреда, оказание какой-либо помощи потерпевшему, принесение ему извинений, а также принятие иных мер, направленных на восстановление нарушенных в результате преступления прав потерпевшего, законных интересов личности, общества и государства.
В судебном заседании Лазарева виновной себя в предъявленном обвинении признала полностью, просила о прекращении уголовного дела в связи с назначением меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа. Её действия квалифицированы по ст.159 ч.2 УК РФ.
Подсудимая впервые привлечена к уголовной ответственности за совершение преступления средней тяжести, не имеет административной практики (т.3 л.д.3-7); на диспансерных учётах или наблюдении у врачей нарколога и психиатра не состоит (т.3 л.д.21; 24); по месту жительства и работы характеризуется положительно (т.3 л.д.18; 48; 49); имеет на иждивении малолетнего ребёнка (т.3 л.д.31-33; 46).
Материальный ущерб, причинённый преступлением, возмещён Лазаревой в полном объёме (т.2 л.д.215; т.3 л.д.77-78).
Суд считает возможным прекратить уголовное дело в отношении подсудимой и применить к ней меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа (ст.25.1 УПК РФ).
Согласно указанной норме уголовно-процессуального закона суд по собственной инициативе вправе прекратить уголовное дело или уголовное преследование в отношении лица, обвиняемого в совершении преступления небольшой или средней тяжести, если это лицо возместило ущерб или иным образом загладило причиненный преступлением вред, и назначить данному лицу меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа.
Поскольку необходимые условия (привлечение к уголовной ответственности впервые за преступление средней тяжести и заглаживание причинённого потерпевшему вреда в полном объёме) соблюдены, то препятствий для прекращения по обвинению Лазаревой уголовного дела и применения к ней судебного штрафа не имеется.
При определении размера судебного штрафа суд принимает во внимание тяжесть совершённого последней преступления, её имущественное положение, а именно ежемесячный доход в размере 40 000 рублей, что позволяет суду прийти к выводу о наличии у подсудимой возможности оплатить судебный штраф, в размере определённом судом.
С учётом изложенных обстоятельств, суд считает возможным установить Лазаревой срок для уплаты судебного штрафа в течение одного месяца.
Прекращение уголовного дела в отношении последней не влечёт возникновения у неё права на реабилитацию.
Вопрос о судьбе вещественных доказательств, указанных в справке к обвинительному заключению, следует оставить до рассмотрения по существу уголовного дела № №
На основании изложенного и руководствуясь ст.76.2 УК РФ; ст.ст.25.1 ч.1, 27 ч.2, 446.1-446.5 УПК РФ, суд – постановил:
Прекратить уголовное дело в отношении Лазаревой Юлии Андреевны по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ст.159 ч.2 УК РФ, в соответствии со статьёй 76.2 УК РФ и назначить ей меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа в размере 100 000 (ста тысяч) рублей, который необходимо оплатить в течение одного месяца со дня прекращения уголовного дела.
Перечисление денежных средств для уплаты штрафа осуществить по следующим реквизитам:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
До вступления настоящего постановления в законную силу, избранную в отношении Лазаревой Ю.А. меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, оставить без изменения.
Разъяснить Лазаревой Ю.А., что после уплаты судебного штрафа, необходимо представить сведения о его уплате судебному приставу-исполнителю в течение 10 дней после истечения установленного для уплаты срока.
В случае неуплаты лицом судебного штрафа, назначенного в качестве меры уголовно-правового характера, суд по представлению судебного пристава-исполнителя в порядке, установленном частями 2, 3, 6, 7 статьи 399 УПК РФ, отменяет постановление о прекращении уголовного дела или уголовного преследования и назначении меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа. Дальнейшее производство по уголовному делу осуществляется в общем порядке.
Вопрос о судьбе вещественных доказательств, указанных в справке к обвинительному заключению, оставить до рассмотрения по существу уголовного дела № №
Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Белгородского областного суда через Октябрьский районный суд города Белгорода в течение 15 суток со дня его вынесения.
Судья В.Д. Захаров