РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 сентября 2026 года г. Чегем
Чегемский районный суд КБР в составе:
председательствующего судьи Дорохина А.В., при секретаре судебного заседания Пшуноковой М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по КБР к б в лице его законного представителя б о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, установил:
Управление ФНС России по КБР обратилось в суд с административным исковым заявлением к б о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени.
В качестве законного представителя несовершеннолетнего б судом привлечен к участию в деле его отец - б
Требования мотивированы тем, что налогоплательщик б имеет неисполненную обязанность по уплате земельного налога за 2023 г. в размере 119 рублей; налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 600 рублей; пени в размере 11486,74 рублей, начисленных с .... по .....
Данная сумма задолженности образовалась в связи с неисполнением обязанностей по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога на основании глав 31, 32 НК РФ.
б почтой направлялись налоговые уведомление от ...., и требование по состоянию на .... (срок уплаты до ....) об уплате налогов и пени.
Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ от .... был отменен ....
УФНС России по КБР просит взыскать с б задолженность в счет неисполненной обязанности по уплате земельного налога за 2023 г. в размере 119 рублей; налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 600 рублей; пени в размере 11 486,74 рублей, начисленных с .... по ....
Административный истец, извещенный о времени и месте слушания дела своего представителя в судебное заседание не направил, о причинах неявки не уведомил, в связи с чем, суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя УФНС России по КБР по правилам статьи 150 КАС РФ.
От представителя законного представителя административного ответчика б - ш, действующего по доверенности от .... в суд поступило возражение, согласно которому он просил отказать в иске, в связи с тем, что при расчете задолженности и начислении пени, налоговым органом не учтено то обстоятельство, что б является ребенком-инвалидом. В случае удовлетворения иска просил, снизить размер пени.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы наделены правом предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст. 69 Налогового кодекса РФ).
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ст.70 Налогового кодекса РФ).
В случае изменения после направления требования отрицательного сальдо ЕНС как в меньшую, так и в большую сторону, новое требование не направляется, а действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса РФ.
Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования. Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В силу ст.388 ч.1 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектами налогообложения б являлись земельный участок с кадастровым номером .... в дп. Осина, ..., и жилой дом с кадастровым номером .... в дп. Осина, ....
Согласно п.2.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Неисполнение налогоплательщиком этой обязанности не лишает налоговый орган права требовать уплаты налога.
В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ст.286 КАС РФ).
Налогоплательщик б имеет неисполненную обязанность по уплате земельного налога за ....
Данная сумма задолженности образовалась в связи с неисполнением обязанностей по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога на основании глав 31, 32 НК РФ.
Однако, в нарушение п.2 ст.44 и п.1 ст.45 НК РФ должник свои обязанности по уплате налогов и пени до сих пор не исполнил.
Так, в соответствии с частью 1 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно, в установленные сроки и в полном объеме. В ряде случаев (при уплате, например, земельного налога налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.
В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).
При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК.
В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
б почтой направлялись налоговые уведомление от ...., и требование по состоянию на .... (срок уплаты до ....) об уплате налогов, взносов и пени в размере ...., где также указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
Шестимесячный срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа истекал .....
Требование налогового органа в добровольном порядке исполнено не было, размер отрицательного сальдо вырос.
Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от .... N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности, срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.
.... мировым судьей судебного участка ... Чегемского судебного района КБР, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с б, который определением от .... был отменен.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Срок для обращения в суд с административным иском истекал .....
Административное исковое заявление в суд поступило ...., то есть в пределах шести месяцев с момента вынесения определения.
Соответственно, административный истец не утратил право на принудительное взыскание задолженности, а у административного ответчика отсутствует право на признание недоимки безнадежной ко взысканию.
Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы у суда сомнений не вызывает.
В установленный определением суда от .... срок административный ответчик свою обязанность по представлению письменных возражений и доказательств не исполнил.
Между тем, из представленной суду справки ФКУ «ГБ МСЭ по КБР» Минтруда России ... следует, что б группа инвалидности «ребенок – инвалид» установлена - ...., тогда как налоговый орган просит взыскать задолженность по .... год и пени за период с .... по ...., то есть за период до установления инвалидности.
Вместе с тем, сведений о том, что налоговому органу представлялись сведения об инвалидности административного ответчика, суду не представлено и материалы дела не содержат.
Поскольку административным ответчиком доказательства оплаты имеющейся неисполненной обязанности в суд не представлены, то иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с пунктом 8.1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае взыскания задолженности с физических лиц за счет имущества их законных представителей денежные средства, взысканные с указанного законного представителя, учитываются в счет исполнения обязанности такого физического лица по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.
Таким образом, обязанность по исполнению решения суда лежит на законном представителе административного истца, то есть на б.
Требование административного ответчика об уменьшении размера пени не подлежит удовлетворению, в связи с тем, что согласно ст.75 НК РФ пеня признается мерой принудительного обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и выступает компенсацией потерь государственной казны. Таким образом, правила о смягчающих обстоятельствах (ст.112, 114 НК РФ) и гражданско-правовые механизмы снижения неустойки (ст.333 ГК РФ) к пеням не применяются.
Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Таким образом, в силу ст.ст.111, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 4000 рублей.
В то же время Налоговый кодекс Российской Федерации предоставляет судам общей юрисдикции, исходя из имущественного положения плательщика, право освобождать его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым этими судами (пункт 2 статьи 333.20).
В Постановлении от .... N 9-П по делу о проверке конституционности ряда нормативных актов ... и ... и ..., регламентирующих порядок регистрации граждан, прибывающих на постоянное жительство в названные регионы, Конституционный Суд Российской Федерации сформулировал правовую позицию, имеющую общий характер для всего налогового регулирования: в целях обеспечения регулирования налогообложения в соответствии с Конституцией Российской Федерации принцип равенства требует учета фактической способности к уплате налога, исходя из правовых принципов справедливости и соразмерности.
Учитывая, что б является ребенком-инвалидом, а также принимая во внимание его имущественное положение, суд находит возможным освободить административного ответчика от уплаты в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, решил:
Административное исковое заявление Управления ФНС России по КБР к б в лице его законного представителя б о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, удовлетворить.
Взыскать с б, .... года рождения, зарегистрированного в ... КБР, ДНТ Осина, ..., ИНН 071518143004, в пользу Управления ФНС России по КБР задолженность в счет неисполненной б обязанности по уплате земельного налога ....
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда КБР через Чегемский районный суд КБР в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено .....
Председательствующий - подпись
Копия верна:
Судья - А.В.Дорохин