РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
10 ноября 2026 года город Стерлитамак
Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Биккининой Т.А., при секретаре судебного заседания Якуповой С.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО4 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан с административным исковым заявлением (№ № от ДД.ММ.ГГГГ), мотивируя требования тем, что на налоговом учете стоит ФИО5, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее по тексту – ЕНС) в размере 91 069,98 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 14.08.2026 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании составляет 10 361,12 руб., в том числе налог – 192 руб., пени – 10 169,12 руб. В порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, налоговым органом в адрес ФИО6 направлялось требование об уплате, однако задолженность не погашена; судебный приказ о взыскании задолженности отменен на основании поступивших возражений налогоплательщика.
На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан просит взыскать с ФИО7 задолженность за счет имущества физического лица в размере 10 361,12 руб., в том числе: земельный налог за 2021 в размере 39 руб., за 2022 в размере 39 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 60 руб., за 2021 в размере 54 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса российской Федерации в размере 10 169,12 руб. за период с 06.10.2023 по 10.06.2024.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, в просительной части иска ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие административного истца.
Административный ответчик ФИО8 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом по адресу постоянной регистрации и адресу, указанному ФИО9 в заявлении об отмене судебного приказа 2а-2288/2024: Республика <адрес>, <адрес> район, с. <адрес>, ул. <адрес>, дл. <адрес>, кв. <адрес>, однако произведена неудачная попытка вручения судебных извещений, судебные извещения возвращены в суд за истечением срока хранения, что в соответствии с положениями ст.165.1 ГК РФ и разъяснениями Пленума Верховного Суда РФ, изложенными в п.65, 67, 68 постановления от 23.06.2015 N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», означает вручение судебной корреспонденции адресату, однако адресат уклонилась от её получения, что является надлежащим извещением.
Решая вопрос о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся лиц, изучив материалы дела, материалы дела № 2а-2288/2024 по заявлению МИФНС № 4 по Республике Башкортостан о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей с 1 января 2023 г.) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
На основании пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 4 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, СанктПетербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Из имеющихся в материалах дела учетных данных, представленных МИФНС России №4 по Республике Башкортостан, следует, что административный ответчик является (являлся) собственником объектов налогообложения:
- гараж, расположенный по адресу: Республика <адрес>, г. <адрес>, район <адрес>, <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, дата регистрации права 25.05.2017;
- земельного участка, расположенного по адресу: Республика <адрес>, г. <адрес>, ул. <адрес>, д. <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, дата регистрации права 17.10.2008;
- земельного участка, расположенного по адресу: Республика <адрес>, <адрес> район, СНТ <адрес>, <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, дата регистрации права 07.04.2017.
Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что ФИО10 в силу статей 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Кроме того ФИО11 в период с 30.07.2018 по 18.01.2021 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в соответствии с ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов. 18.01.2021 административного ответчика, имеющего задолженность по уплате страховых взносов, исключили из ЕГРИП как недействующего индивидуального предпринимателя.
Налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика ФИО12 было направлено налоговое уведомление от 09.08.2023 № № со сроком уплаты до 01.12.2023 года, которое содержало расчет земельного налога за 2021 в размере 39 руб., за 2022 в размере 39 руб., расчет налога на имущество физических лиц за 2021 в размере 54 руб., за 2022 в размере 60 руб., итого к оплате 192 руб.
В связи с неуплатой задолженности по налогам в установленный законом срок в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО13 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № №, в котором было предложено уплатить задолженность по налогу на имущество в размере 94 руб., по земельному налогу в размере 78 руб., по страховым взносам на ОПС в размере 62 440,06 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 16 209,28 руб., пени в размере 15 754,42 руб., того в размере 94 575,76 руб. по состоянию 27.06.2023 в срок до 26.07.2023, при этом ФИО14 уведомлен о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Однако в установленный в требовании срок задолженность погашена не была, в связи с чем, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.
Судебный приказ № 2а-2288/2024 мировым судьей вынесен 25.07.2024. Определением мирового судьи от 07.04.2026 отменен судебный приказ № 2а-2288/2024 по возражению должника относительно его исполнения.
Налоговый орган обратился в Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан с административным исковым заявлением согласно штампа на конверте 19.08.2026, который поступил в суд 21.08.2026, то есть в установленный законом срок.
Исходя из вышеизложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административный ответчик, будучи плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, свою обязанность в установленные законом сроки не исполнил, доказательств обратного административным ответчиком в материалы дела не представлено, в связи с чем требование о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2021 в размере 39 руб., за 2022 в размере 39 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 54 руб., за 2022 в размере 60 руб., подлежит удовлетворению.
Разрешая требование о взыскании с ФИО15 пени в размере 10 169,12 руб. за период с 06.10.2023 по 10.06.2024, суд приходит к следующему.
Из представленного Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан расчета пеней, взыскиваемых в настоящем административном иске, следует, что пени в размере 10 537,29 руб. включают в себя:
- пени на недоимку по земельному налогу за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020 за период с 06.10.2023 по 10.06.2024 (недоимка 39 руб.) – 4,63 руб.; за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 за период с 06.10.2023 по 10.06.2024 (недоимка 39 руб.) – 4,63 руб.; за 2021 по сроку уплаты 01.12.2023 за период с 02.12.2023 по 10.06.2024 (недоимка 39 руб.) – 3,97 руб.; за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 за период с 02.12.2023 по 10.06.2024 (недоимка 39 руб.) – 3,97 руб.;
- пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020 за период с 06.10.2023 по 10.06.2024 (недоимка 45 руб.) – 5,79 руб.; за 2020 по сроку уплаты 01.12.2020 за период с 06.10.2023 по 10.06.2024 (недоимка 49 руб.) – 6,31 руб.; за 2021 по сроку уплаты 01.12.2023 за период с 02.12.2023 по 10.06.2024 (недоимка 54 руб.) – 5,50 руб.; за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 за период с 02.12.2023 по 10.06.2024 (недоимка 60 руб.) – 6,11 руб.;
- пени на недоимку по ОПС фикс. за 2021 по сроку уплаты 02.02.2021 за период с 06.10.2023 по 10.06.2024 (недоимка 1570,06 руб.) – 202,18 руб.; за 2020 по сроку уплаты 31.12.2020 за период с 06.10.2023 по 10.06.2024 (недоимка 20 318 руб.) – 2616,48 руб.; за 2019 по сроку уплаты 31.12.2019 за период с 06.10.2023 по 10.06.2024 (недоимка 29 354 руб.) – 3779,81 руб.; за 2018 по сроку уплаты 09.01.2019 за период с 06.10.2023 по 10.06.2024 (недоимка 2576,01 руб.) – 331,70 руб.; за 2018 по сроку уплаты 09.01.2019 за период с 06.10.2023 по 10.06.2024 (недоимка 8621,99 руб.) – 1110,23 руб.;
- пени на недоимку по ФФОМС фикс. за 2021 по сроку уплаты 02.02.2021 за период с 06.10.2023 по 10.06.2024 (недоимка 407,71 руб.) – 52,50 руб.; за 2020 по сроку уплаты 31.12.2020 за период с 06.10.2023 по 10.06.2024 (недоимка 8426 руб.) – 1084,99 руб.; за 2019 по сроку уплаты 31.12.2019 за период с 06.10.2023 по 10.06.2024 (недоимка 6894 руб.) – 886,43 руб.; за 2018 по сроку уплаты 09.01.2019 за период с 06.10.2023 по 10.06.2024 (недоимка 491,57 руб.) – 63,79 руб.
Пенеобразующая задолженность в общем размере 276,04 руб. = (4,63 руб. + 5,79 руб. + 4,63 руб. + 6,31 руб. + 202,18 руб. + 52,50 руб.) начислена на недоимку по земельному налогу за 2019-2020, по налогу на имущество за 2019-2020, по ОПС фикс. за 2021, по ФФОМС фикс. за 2021; пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом № 2а-3743/2023, судебный приказ не отменен, 22.01.2024 возбуждено исполнительное производство № №, окончено 23.07.2026 в связи с вступлением в законную силу нового порядка взыскания задолженности (ФЗ от 31.07.2025 № 287-ФЗ), возбуждено исполнительное производство от 23.07.2026 № № на основании постановления от 17.07.2026 № №, не окончено.
Пенеобразующая задолженность в общем размере 3701,57 руб. = (2616,58 руб. + 1084,99 руб.) начислена на недоимку по ОПС фикс. за 2020 и по ФФОМС фикс. за 2020; пенеобразующая недоимка взыскана решением Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от 19.08.2024 по делу № 2а-6056/2024, решение суда сторонами не обжаловано, вступило в законную силу 20.09.2024, возбуждено исполнительное производство от 05.09.2025 № №, 19.07.2026 окончено в связи с вступлением в законную силу нового порядка взыскания задолженности (ФЗ от 31.07.2025 № 287-ФЗ), возбуждено исполнительное производство от 23.07.2026 № № на основании постановления от 17.07.2026 № №, не окончено.
Пенеобразующая задолженность в общем размере 4666,24 руб. = (3779,81 руб. + 886,43 руб.) начислена на недоимку по ОПС фикс. за 2019 и по ФФОМС фикс. за 2019; пенеобразующая недоимка взыскана в порядке ст. 47 НК РФ постановлением от 08.09.2020 № №, возбуждено исполнительное производство от 11.09.2020 № №, 23.07.2026 окончено в связи с вступлением в законную силу нового порядка взыскания задолженности (ФЗ от 31.07.2025 № 287-ФЗ), возбуждено исполнительное производство от 23.07.2026 № № на основании постановления от 17.07.2026 № №, не окончено.
Пенеобразующая задолженность в общем размере 1505,72 руб. = (331,70 руб. + 63,79 руб. + 1110,23 руб.) начислена на недоимку по ОПС фикс. за 2018 и по ФФОМС фикс. за 2018; пенеобразующая недоимка взыскана в порядке ст. 47 НК РФ постановлением от 27.03.2019 № №, возбуждено исполнительное производство от 05.04.2019 № №, 10.12.2025 окончено в связи с вступлением в законную силу нового порядка взыскания задолженности (ФЗ от 31.07.2025 № 287-ФЗ), возбуждено исполнительное производство от 23.07.2026 № № на основании постановления от 17.07.2026 № №, не окончено.
Пенеобразующая задолженность в общем размере 19,55 руб. = (5,50 руб. + 6,11 руб. + 3,97 руб. + 3,97 руб.) начислена на недоимку по земельному налогу за 2021-2022 и по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022, которая взыскивается в рамках настоящего административного иска.
Таким образом, поскольку административным ответчиком доказательств оплаты долга по налоговым обязательствам суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени в общем размере 10 169,12 руб.
В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины по делам рассматриваемых в судах общей юрисдикции, в связи с чем, на основании ст. 114 КАС РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО16 о взыскании обязательных платежей, – удовлетворить.
Взыскать с ФИО17 (ИНН <данные изъяты>) задолженность за счет имущества физического лица в размере 10 361,12 руб., в том числе: земельный налог за 2021 в размере 39 руб., за 2022 в размере 39 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 60 руб., за 2021 в размере 54 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса российской Федерации в размере 10 169,12 руб. за период с 06.10.2023 по 10.06.2024.
Взыскать с ФИО18 (ИНН <данные изъяты>) (государственную пошлину в доход городского округа город Стерлитамак Республики Башкортостан в размере 4000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан.
Судья (подпись) Т.А. Биккинина
Копия верна. Судья: Т.А. Биккинина
Мотивированное решение составлено 10 ноября 2026 года.