РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
8 апреля 2026 г. <адрес>
Судья Сунженского районного суда Республики Ингушетия Бекботова Т.А., при секретаре судебного заседания Мухлоеве А-А.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 (ИНН 201800206946) о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в размере 3718907 рублей, пени за неисполнение обязанности по уплате налогов в размере 642760,85 рублей и штрафа в размере 650804 рубля.
Свои требования мотивирует тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - инспекция, налоговый орган) в качестве налогоплательщика. Налоговым органом в порядке положений ст. 69, 70 НК РФ в отношении ФИО1 выставлено и направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 459,86 рублей, в котором сообщалось о наличии у нее отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности в установленный срок уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от дол.участия в орг. полученных физическим лицом – нал.резид. РФ в виде дивиденда) (в части суммы налога, не превышающего 650000 рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 три месяца* в размере 3718880 рублей;
- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от дол.участия в орг. полученных физическим лицом – нал.резид. РФ в виде дивиденда) (в части суммы налога, не превышающего 650000 рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 год в размере 371888 рублей;
- Налог на имущество физических лиц по ставке, прим.к объекту налогооблажения в границах городского округа за 2019 год в размере 10 рублей;
- Налог на имущество физических лиц по ставке, прим.к объекту налогооблажения в границах городского округа за 2018 год в размере 9 рублей;
- Налог на имущество физических лиц по ставке, прим.к объекту налогооблажения в границах городского округа за 2017 год в размере 8 рублей;
- Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 БК РФ в размере 642760,85 рублей;
- Штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчет финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам) за 2023 год в размере 278916 рублей.
Факт направления требования в адрес ответчика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.
Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки либо иным документов, позволяющим убедиться в отправке требования.
В соответствии с ч. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе не направляются.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме) налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.
Просил взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность по налогам в размере 3718907 рублей, пени за неисполнение обязанности по уплате налогов в размере 642760,85 рублей и штрафа в размере 650804 рубля, а всего 5012471,85 рублей.
Представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 и ее представитель ФИО3, извещенные о времени и месте судебного заседания, в суд не явились, административное дело рассмотрено в их отсутствие.
Представитель ответчика ФИО3 обратился с ходатайством об оставлении искового заявления без рассмотрения, в связи с тем, что административным истцом было направлено требование об оплате ФИО1 задолженности в размере 459,86 рублей, в котором сообщалось о наличии у нее отрицательного сальдо ЕНС. В исковом заявлении административным истцом заявлено требование о взыскании суммы в размере 5012471 рублей, однако, какого-либо требования о погашении указанной задолженности ФНС не выставляло и не направлялось в адрес административного ответчика. Согласно расчету задолженность в размере 3718907 рублей образовалась лишь по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, тогда как истец утверждает, что требование об уплате налоговой задолженности выставлялось ДД.ММ.ГГГГ. в связи с чем, истец физически не мог известить ответчика о наличии указанной задолженности. Исходя из указанных обстоятельств следует, что административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования спора, чем нарушен порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателем. Просил оставить административные исковые требования к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пеней без рассмотрения.
Принимая во внимание изложенное, а также, что информация о дне судебного заседания в соответствии с ч. 7 ст. 96 КАС РФ размещена на официальном сайте суда, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, учитывая необходимость соблюдения разумных сроков судопроизводства (ст. 10 КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании ст. 23, 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, на сумму задолженности начислена пени.
Согласно представленным материалам, административный ответчик состоит на налоговом учете.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 459,86 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов не исполнена.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2023 году реализовала объект недвижимого имущества /земельного участка, находящегося в собственности менее минимально предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ.
После продажи недвижимого имущества ФИО1 был нарушен срок представления декларации за 2023 год, то есть совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 119 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогооблажения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно п.1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.
Срок представления декларации 2023 года – ДД.ММ.ГГГГ, однако ФИО1 не представила первичную декларацию ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2023 года составляет 3718880 рублей, указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.
В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год налогоплательщиком не представлена с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ.
В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации недвижимого имущества/земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год.
На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком ФИО1 декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год с приложением копий подтверждающих документов не представлены.
Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки по доходам, полученным налогоплательщиком в 2023 году от продажи или дарения объектов недвижимости за 2023 год составляет 3718880 рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 642760,85 рублей, которые подтверждаются расчетом пени.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком имущественного дохода в соответствии со ст. 362,396,408 НК РФ за 2023 год, суммы пеней и штрафа.
В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа.
В связи с непредставлением физическим лицом расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости на ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год УФНС России по РИ ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения.
Указанное решение вступило в законную силу и административным ответчиком не обжаловано.
Из материалов дела следует, что УФНС России по РИ ранее обращалось в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 12-го судебного участка РИ был вынесен судебный приказ №а-962/2025, который в последующем отменен определением и.о. мирового судьи 12 судебного участка РИ от ДД.ММ.ГГГГ.
Из вышеизложенного следует, что УФНС России по РИ 6-месяченый срок для обращения после отмены судебного приказа не пропущен.
Таким образом, суд соглашается с представленным административным истцом расчетом налоговой задолженности, поскольку он соответствует требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеет.
В соответствии со статьей 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Административный ответчик не совершил действий, направленных на представление доказательств, не опроверг заявленный размер налоговой задолженности.
В соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Учитывая, что административный ответчик не исполнил конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате налога не имел, административные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.
Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> освобождено от уплаты госпошлины на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с чем с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН 0606013417) к ФИО1 (ИНН 201800206946) о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН 201800206946) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогам в размере 3718907 рублей, пени за неисполнение обязанности по уплате налогов в размере 642760,85 рублей и штрафа в размере 650804 рубля, а всего 5012471,85 (пять миллионов двенадцать тысяч четыреста семьдесят один) рубль 85 копеек.
Взыскать с ФИО1 (ИНН 201800206946) государственную пошлину в доход государства в размере 59087,30 (пятьдесят девять тысяч восемьдесят семь) рублей 30 копеек.
Взысканную налоговую задолженность перечислить по следующим реквизитам: ИНН 7727406020, БИК 017003983, номер счета банка получателя: 40№, получатель – «Казначейство России (ФНС России)», номер счета получателя: 03№, КПП 770801001, КБК 18№, Банк получателя – Отделение Тула Банка РОССИИ//УФК по <адрес>.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Ингушетия в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
Копия верна:
Судья
Сунженского районного суда РИ Т.А. Бекботова