РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 июля 2026 года <адрес>
Сунженский районный суд Республики Ингушетия в составе председательствующего Ярыгина Л.И., при секретаре ФИО3, при участии ФИО2, ФИО1 налоговой службы по <адрес> – ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к ФИО1 налоговой службы по <адрес> о признании задолженности по страховым взносам и пени незаконными и не подлежащими уплате,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с иском к ФИО1 налоговой службы по <адрес> о признании задолженности по страховым взносам и пени незаконными и не подлежащими уплате, из которого следует, что административный истец состоит в списках Единого государственного реестра адвокатов Чеченской Республики с ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ посредством портала Госуслуг ему стало известно о начисленной задолженности за 2025 год в размере 53 658 руб. ДД.ММ.ГГГГ ответчиком направлено требование № об оплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 53 658 руб. Указанная сумма была полностью погашена ДД.ММ.ГГГГ. Однако 6-ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган произвёл начисления по обязательным страховым и медицинским взносам за 2019—2024 годы в размере 256 539 руб., на указанную сумму также начислена пеня. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, направил в адрес ответчика обращение о снятии данной задолженности. ДД.ММ.ГГГГ был получен отказ, в котором указано, что сведения об осуществлении мной адвокатской деятельности поступили в налоговый орган по системе межведомственного взаимодействия ДД.ММ.ГГГГ, ранее сведения как об адвокате в базе данных налогового органа отсутствовали, а постановка на учёт в качестве плательщика страховых взносов произведена ДД.ММ.ГГГГ. Начисления произведены в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 236 539 руб. С указанными начислениями административный истец не согласен, считает их незаконными поскольку обязанность по уплате страховых взносов возникает у адвоката только с момента постановки на учёт в налоговом органе. Это прямо следует из положений подпунктов 3-5 статьи 430 НК РФ, согласно которым фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. При этом календарным месяцем начала деятельности признаётся месяц, в котором адвокат поставлен на учёт в налоговом органе. Налоговый орган обязан поставить адвоката на учёт в течение 5 дней после получения сведений от адвокатской палаты (п. 2 ст. 84 НК РФ). Обязанность по направлению таких сведений лежит на адвокатских палатах субъектов РФ (п. 2 ст. 85 НК РФ), а не на самом адвокате.
В ходе рассмотрения дела административным истцом подано уточнение административных исковых требований, согласно которым просит признать не основанными на законе и не подлежащими уплате задолженности по страховым взносам за 2017 год (ОПС — 23 400 рублей, ОМС — 4 590 рублей), за 2018 год (ОПС — 26 545 рублей, ОМС — 5 840 рублей), а также задолженности по страховым взносам за 2025 год в размере 53 658 рублей. В отношении пеней — признать их начисление незаконным в целом как производное от неправомерных сумм основного долга, без фиксации конкретной суммы пеней в связи с их постоянным ростом. Признать не основанными на законе и не подлежащими уплате: задолженность по страховым взносам за 2017-2018 годы в общей сумме 60 375 рублей и пени, начисленные на эту сумму; задолженность по страховым взносам за 2019-2024 годы в размере 256 539 рублей и пени, начисленные на эту сумму; задолженность по страховым взносам за 2025 год в размере 53 658 рублей (с учётом контррасчёта, согласно которому правомерная сумма за 2025 год составляет 2 058,14 рубля), и пени, начисленные на указанную неправомерную сумму. Обязать ФИО1 налоговой службы России по <адрес> исключить из лицевого счёта административного истца (единого налогового счёта) сведения о задолженности по страховым взносам и начисленных на неё пенях как не основанные на законе, а именно: за периоды 2019-2024 годы — в размере 25 6 539 рублей; за периоды 2017-2018 годы — в размере 60 375 рублей; за 2025 год — в размере 53 658 рублей.
В судебном заседании административный истец ФИО2, административные исковые требования, с учетом уточнений, поддержал и просил их удовлетворить в полном объеме.
ФИО1 налоговой службы по <адрес> – ФИО4, в судебном заседании возражал относительно удовлетворения административных исковых требований, с учетом уточнений, о чем представил письменные возражения, из которых следует, что обязанность по уплате страховых взносов у адвоката возникает с даты постановки на учет в налоговом органе в качестве адвоката и прекращается с даты снятия с учета в налоговом органе включительно. Установленная Налоговым кодексом обязанность по уплате страховых взносов не зависит от отражения (не отражения) налоговым органом в формах налогового учета (КРСБ и ЕНС) налоговых обязательств заявителя.
Выслушав доводы участников процесса, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Положения части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предоставляют гражданину, организации, иным лицам право обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, если полагают, что нарушены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов.
В соответствии со статьей 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд удовлетворяет требования о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если признает оспариваемые решения, действия (бездействия) не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.
Таким образом, для признания действий (бездействия), решений должностного лица незаконными необходимо одновременное наличие двух условий: несоответствие действий (бездействия), решения закону или иному нормативному правовому акту и нарушение оспариваемым действием (бездействием), решением прав и законных интересов административного истца.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2, состоит в списках Единого государственного реестра адвокатов Чеченской Республики с ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ административному истцу стало известно о начисленной задолженности за 2025 год в размере 53 658 рублей, по которой ДД.ММ.ГГГГ ответчиком направлено требование № об оплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Указанная сумма была полностью погашена ДД.ММ.ГГГГ, о чем ФИО2 представлены чек по операции и справка по операции от ДД.ММ.ГГГГ.
В марте 2026 года налоговый орган произвёл начисления по обязательным страховым и медицинским взносам за 2019—2024 годы в размере 256 539 руб., на указанную сумму также начислена пеня.
ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик направил в личный кабинет истца сведения о дополнительных начислениях по страховым выплатам за 2017-2018 годы: по ОПС за 2018 год — 26 545 рублей; по ОМС за 2018 год — 5 840 рублей; по ОПС за 2017 год — 23 400 рублей; по ОМС за 2017 год — 4 590 рублей. Итого сумма задолженности по взносам составляет 60 375 рублей.
Правовым основания признания незаконными начислений по страховым взносам ФИО2, указывает, что обязанность по уплате страховых взносов у адвокатов наступает только с момента постановки на учет в налоговом органе, а также факт того, что до ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, не стоял на учете в ФНС в качестве плательщика страховых взносов, объект обложения отсутствовал, а значит обязанность по уплате взносов с 2019-2024 гг. не возникала.
Проверяя законность произведенных налоговым органом начислений суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокаты признаются плательщиками страховых взносов в соответствии с ФИО1 законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.
При этом в соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса адвокаты не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8, 12 части 1 статьи 12 ФИО1 закона от ДД.ММ.ГГГГ N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 2 ФИО1 закона от ДД.ММ.ГГГГ N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (далее - Закон об адвокатской деятельности) адвокатом признается лицо, получившее в установленном данным ФИО1 законом порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность.
Согласно пункту 3 статьи 15 Закона об адвокатской деятельности, удостоверение является единственным документом, подтверждающим статус адвоката, за исключением случая, предусмотренного пунктом 5 названной статьи.
Вопреки доводам административного истца налоговым законодательством обязанность по уплате страховых взносов не поставлена в зависимость от постановки на учет в налоговом органе.
Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта приобретения статуса адвоката, который подтверждается либо удостоверением, либо документом, выданным в соответствии с пунктом 5 статьи 15 Закона об адвокатской деятельности, и прекращается с момента прекращения или приостановления статуса адвоката.
То обстоятельство, что в период с 2019-2024 года ФИО2, не был постановлен на учет в налоговом органе, правового значения не имеет, поскольку статус адвоката у административного истца не был приостановлен или прекращен. Доказательств иного материалы дела не содержат.
Статьей 419 Налогового кодекса определено, что адвокаты являются плательщиками страховых взносов.
Исходя из положений статьи 430 Налогового кодекса, данные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя.
Исходя из положений статьи 430 Налогового кодекса, адвокаты уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Положениями статьи 432 Налогового кодекса определено, что плательщики страховых взносов самостоятельно исчисляют суммы страховых взносов, подлежащие уплате за расчетный период.
В соответствии с пунктом 3 статьи 430 Налогового кодекса, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Установленная Налоговым кодексом обязанность по уплате страховых взносов не зависит от отражения (не отражения) налоговым органом в формах налогового учета (КРСБ и ЕНС) налоговых обязательств заявителя.
В случае неуплаты или неполной уплаты плательщиками страховых взносов в сроки, установленные Налоговым кодексом, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса).
Согласно пункту 1 статьи 12 ФИО1 закона от ДД.ММ.ГГГГ N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации», (далее - ФИО1 закон N 63-ФЗ) квалификационная комиссия адвокатской палаты субъекта Российской Федерации в трехмесячный срок со дня подачи претендентом заявления о присвоении ему статуса адвоката принимает решение о присвоении либо об отказе в присвоении претенденту статуса адвоката.
Исходя из положений ФИО1 закона № 63-ФЗ и статьи 430 Налогового кодекса в целях корректного формирования налоговыми органами обязательств по страховым взносам период начала (окончания) деятельности адвокатов, а также период приостановления (возобновления) статуса адвоката, необходимо исчислять с момента вынесения соответствующего решения советом адвокатской палаты субъекта Российской Федерации.
Постановка на учет в налоговом органе по месту жительства адвоката осуществляется в соответствии с пунктом 6 статьи 83 и пунктом 2 статьи 84 Налогового кодекса на основании сведений, сообщенных организациями, указанными в пункте 2 статьи 85 Налогового кодекса, в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений, и в тот же срок физическому лицу выдается (направляется) уведомление о постановке на учет и свидетельство о постановке на учет, если оно не выдавалось (не направлялось) ранее.
Согласно пункту 2 статьи 85 Налогового кодекса (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.
Согласно абзацу 2 пункта 21 Приказа Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 329н «Об утверждении порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах Российских организациях, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей» (Далее-Приказ Минфина от ДД.ММ.ГГГГ N 329н) датой постановки на учет в налоговом органе является дата присвоения статуса адвоката, содержащаяся в сведениях, сообщенных органами, организациями, указанными соответственно в пунктах 1 и 2 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации.
Аналогичная позиция изложена в Кассационном определении Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ N 88А-15943/2024.
Согласно позиции, изложенной в определении Конституционного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О следует, что «Соответственно, опираясь на перечисленные законодательные и подзаконные нормы и руководствуясь пунктом 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в данном Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено данным Кодексом, можно сделать однозначный вывод о том, что действующее правовое регулирование (равно как и действовавшее во время применения к заявителю оспоренного законоположения) исходит из признания датой приобретения статуса адвоката для целей постановки на налоговый учет даты принесения (принятия) им присяги адвоката».
Таким образом, утверждение ФИО2, зарегистрированного с ДД.ММ.ГГГГ в качестве адвоката, об отсутствии у него обязанности по уплате страховых взносов за периоды с 2017-2018, с 2019-2024 и за 2025 год противоречит приведенным выше положениям действующего законодательства.
Учитывая, что ФИО2, статус адвоката не прекращался и не приостанавливался, у налогового органа отсутствовали правовые основания для освобождения от уплаты страховых взносов за период с 2017-2018, с 2019-2024 и за 2025 год.
Изложенное не противоречит позиции ФИО1 Налоговой службы, изложенной в письме от ДД.ММ.ГГГГ N БС-4-11/965, согласно которой исходя из положений ФИО1 закона от ДД.ММ.ГГГГ N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" и статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в целях корректного формирования налоговыми органами обязательств по страховым взносам период начала (окончания) деятельности адвокатов, а также период приостановления (возобновления) статуса адвоката, необходимо исчислять с момента вынесения соответствующего решения советом адвокатской палаты субъекта Российской Федерации.
Принимая во внимание положения статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, необходимо исходить из того, что постановка на учет в налоговом органе само по себе не влияет на состояние его правоотношений с налоговыми органами.
При таких обстоятельствах, административные исковые требования ФИО2 о признании задолженности по страховым взносам и пени незаконными и не подлежащими уплате, суд находит необоснованными и неподлежащими удовлетворению.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления ФИО2 к ФИО1 налоговой службы по <адрес> о признании задолженности по страховым взносам и пени незаконными и не подлежащими уплате, отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Ингушетия в течение месяца со дня принятия решения, через Сунженский районный суд Республики Ингушетия.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Копия верна:
Судья
Сунженского районного суда РИ Л.И. Ярыгин
Решение вступило в законную силу «___» __________________________2026 года.
Судья Л.И. Ярыгин