РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 февраля 2026 года КБР, г. Майский
Судья Майского районного суда КБР Баун С.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по КБР к Мурадову АМ о взыскании недоимки, пеней, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по КБР (далее УФНС России по КБР, Управление, налоговый орган, административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Мурадову А.М., в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу истца в счет неисполненной обязанности по уплате: земельного налога за 2021 в размере 1 072 руб., за 2022 в размере 1886 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 в размере 1 381 руб.; пени в размере 9460,61 руб., начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Итого общая сумма 13 799,61 руб.
В обоснование иска указано, что административный ответчик имеет не исполненную обязанность по уплате вышеуказанных платежей. Мурадову А.М. были направлены требования об уплате налога, пени, оставленные административным ответчиком без ответа. В связи с тем, что мировой судья судебного участка № Майского судебного района КБР определением от ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ, административный истец обратился в суд с настоящим иском.
Срок подачи административного искового заявления истек. Причиной этому послужило добросовестное заблуждение налогового органа о том, что раз были увеличены предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев, то налоговый орган считал, что продлеваются и сроки уплаты налога. В связи с выше изложенным, незначительностью пропуска срока, истец просит восстановить срок подачи административного искового заявления для взыскания имеющейся задолженности в отношении Мурадова А.М.
ДД.ММ.ГГГГ в суд поступило вышеуказанное административное исковое заявление, которое принято к производству суда ДД.ММ.ГГГГ, поскольку подано с соблюдением требований ст. ст. 125-126 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту КАС РФ) и вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Административный ответчик возражений по иску не представил, судебная корреспонденция, направленная в его адрес возвращена в суд за истечением срока хранения.
Настоящее административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав приложенные к иску материалы, административное дело № 2а-767/2024 (приказное производство), суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Пунктами 4, 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Конституция РФ в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик имеет не исполненную обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени в общей сумме 13 799,61 руб.
Данная сумма задолженности образовалась в связи с неуплатой земельного налога, на основании гл. 31 НК РФ, Решения Совета местного самоуправления г.<адрес> муниципального района КБР от ДД.ММ.ГГГГ № (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ №) «О земельном налоге», ст. 394 НК РФ»; налога на имущество физических лиц, на основании гл. 32 НК РФ, Решения Совета местного самоуправления г.<адрес> муниципального района КБР от ДД.ММ.ГГГГ № (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ №) «О налоге на имущество физических лиц»; страховых взносов, на основании гл. 34 НК РФ, регулирующей порядок исчисления и уплаты страховых взносов.
Должнику согласно ст. ст. 52, 69 НК РФ были направлены соответственно налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № (расчет земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2022, перерасчет земельного налога за 2021) и требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 3).
У административного ответчика в собственности находится следующее имущество: Земельный участок (07:03:0700018:2) по адресу: КБР, <адрес> (расчет налога за 2022: 97 442 руб. х 1/4 (доля права) х 0,30% х 9/12 х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 24,00 руб., налоговая ставка - 0,30 установлена Решением Совета местного самоуправления г.<адрес> муниципального района КБР от ДД.ММ.ГГГГ № (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ №) «О земельном налоге», ст. 394 НК РФ). Земельный участок (07:03:0700027:426) по адресу: КБР, <адрес> (расчет налога за 2022: 126 137 руб. х 1 (доля права) х 1,50% х 12/12 х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 1 596,00 руб., налоговая ставка - 1,50 установлена Решением Совета местного самоуправления г.<адрес> муниципального района КБР от ДД.ММ.ГГГГ № (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ №) «О земельном налоге», ст. 394 НК РФ). Земельный участок (07:03:0700027:427), по адресу: КБР, <адрес> (расчет налога за 2022: 92 166 руб. х 7/9 (доля права) х 0,30% х 2/12 х = 36,00 руб., налоговая ставка - 0,30 установлена Решением Совета местного самоуправления г.<адрес> муниципального района КБР от ДД.ММ.ГГГГ № (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ №) «О земельном налоге», ст. 394 НК РФ). Земельный участок (07:03:0700027:427) по адресу: КБР, <адрес> (расчет налога за 2022: 92 166 руб. х 1 (доля права) х 0,30% х 10/12 х = 230,00 руб., налоговая ставка - 0,30 установлена Решением Совета местного самоуправления г.<адрес> муниципального района КБР от ДД.ММ.ГГГГ № (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ №) «О земельном налоге», ст. 394 НК РФ).
Также административному ответчику был произведен перерасчет земельного налога на: Земельный участок (07:03:0700027:426) по адресу: КБР, <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ: 75 678 руб. х 1 (доля права) х 1,50% х 3/12 х = 284,00 руб., налоговая ставка - 1,50 установлена Решением Совета местного самоуправления г.<адрес> муниципального района КБР от ДД.ММ.ГГГГ № (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ №) «О земельном налоге», ст. 394 НК РФ. Земельный участок (07:03:0700027:426) по адресу: КБР, <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ: 126 137 руб. х 1 (доля права) х 1,50% х 5/12 х = 788,00 руб., налоговая ставка - 1,50 установлена Решением Совета местного самоуправления г.<адрес> муниципального района КБР от ДД.ММ.ГГГГ № (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ №) «О земельном налоге», ст. 394 НК РФ.
Также, у административного ответчика в собственности находятся следующие объекты налогообложения: Жилой дом (07:03:0700000:3197) по адресу: КБР, <адрес> (расчет налога за 2022: кадастровая стоимость 184 615 руб. х 1/4 (доля в праве) х 0,30% (ставка налога) х 9/12 (количество месяцев владения в году/12) х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 33 руб. (сумма налога на имущество физических лиц), налоговая ставка - 0,30 установлена Решением Совета местного самоуправления г.<адрес> муниципального района КБР от ДД.ММ.ГГГГ № (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ №) «О налоге на имущество физических лиц», ст. 406 НК РФ. Жилой дом (07:03:0700027:153) по адресу: КБР, <адрес> (расчет налога за 2022: кадастровая стоимость 5 190 руб. х 1 (доля в праве) х 0,30% (ставка налога) х 9/12 (количество месяцев владения в году/12) х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 12,00 руб. (сумма налога на имущество физических лиц), налоговая ставка - 0,30 установлена Решением Совета местного самоуправления г.<адрес> муниципального района КБР от ДД.ММ.ГГГГ № (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ №) «О налоге на имущество физических лиц», ст. 406 НК РФ. Жилой дом (07:03:0700027:428) по адресу: КБР, <адрес> (расчет налога за 2022: кадастровая стоимость 1 040 737 руб. х 7/9 (доля в праве) х 0,30% (ставка налога) х 2/12 (количество месяцев владения в году/12) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 243,00 руб. (сумма налога на имущество физических лиц), налоговая ставка 0,30 установлена Решением Совета местного самоуправления г.<адрес> муниципального района КБР от ДД.ММ.ГГГГ № (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ №) «О налоге на имущество физических лиц», ст. 406 НК РФ). Жилой дом (07:03:0700027:428) по адресу: КБР, <адрес> (расчет налога за 2022: кадастровая стоимость 1 040 737 руб. х 1 (доля в праве) х 0,30% (ставка налога) х 7/12 (количество месяцев владения в году/12) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 1 093,00 руб. (сумма налога на имущество физических лиц), налоговая ставка - 0,30 установлена Решением Совета местного самоуправления г.<адрес> муниципального района КБР от ДД.ММ.ГГГГ № (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ №) «О налоге на имущество физических лиц», ст. 406 НК РФ.
Таким образом, административный ответчик свои обязанности по уплате налогов не исполнил, в связи с чем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ему была назначена пени в размере 9460,61 руб.
Согласно ст. 75 НК РФ, в отношении недоимки, не указанной в абз. 2 пп. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ (а именно: не относящаяся к отрицательному сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов), осуществляется начисление пени в размере одной сто пятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Пени - это денежная сумма, которая будет начислена на недоимку, то есть сумму налогов, не уплаченных (не перечисленных) в установленный срок (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 75 НК РФ).
Период просрочки исчисляется со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Рассчитанная таким образом сумма пеней учитывается в совокупной обязанности налогоплательщика со дня учета на его Едином налоговом счете (ЕНС) недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ). В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).
В ст. 85 НК РФ установлены обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков. Налоговый орган владеет банком информации об имуществе, транспортных средствах, о месте прописки налогоплательщика в соответствии с предоставленной информацией регистрирующих органов.
В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
Согласно п. 5 ст. 31 НК РФ в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Мировой судья судебного участка № Майского судебного района КБР определением от ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражения ответчика, следовательно, срок для обращения в суд истекает ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, в нарушение п. 2 ст. 44 и п. 1 ст. 45 НК РФ административный ответчик свои обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени до сих пор не исполнил.
Расчет сумм недоимки и пени, представленный истцом, суд принимает, так как находит его обоснованным и арифметически верным.
Представленные административным истцом в подтверждение требований доказательства суд, также находит достаточными и достоверными.
Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя. Представленными суду документами подтверждаются доводы иска о размере задолженности по указанным видам налога.
Учитывая, что доказательств уплаты недоимки и пени административным ответчиком не предоставлено, требования истца являются законными.
Разрешая заявление административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок, может быть восстановлен судом. Суд может восстановить пропущенный срок по заявлению, если признает причины его пропуска уважительными, данный вывод вытекает из нормы ч. 7 ст. 219, ч. 1 ст. 95 КАС РФ.
При наличии отрицательного сальдо ЕНС налоговый орган в соответствии со ст. 69 НК РФ выставляет требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС, которое подлежит исполнению в течение 8 дней с момента его получения, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024» предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятая решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Причиной пропуска срока явилось добросовестное заблуждение налогового органа, а именно п. 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024» предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев, в связи с чем налоговый орган считал, что продлеваются и сроки уплаты налога.
Как неоднократно указывалось в решениях Конституционного Суда РФ, конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет особый, а именно публично-правовой (а не частно-правовой) характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти. Налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования.
Соответственно, налоговое обязательство налогоплательщика следует не из договора, а из закона, и налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну; соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица, причитающиеся налоговые суммы. Иначе нарушались бы воплощенный в ст. 57 Конституции РФ конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановления от 17.12.1996 № 20-П и от 14.07.2005 № 9-П, Определения от 27.12.2005 № 503-0 и от 07.11.2008 № 1049-0-0).
Суд, принимая во внимание установленные обстоятельства по делу? а также позицию налогового органа, изложенную в обоснование заявления о восстановлении пропущенного процессуального срока, приходит к выводу об удовлетворении заявления Управления ФНС России по КБР, пропущенный процессуальный срок надлежит восстановить, так как он пропущен незначительно и по уважительной причине.
Учитывая установленные по делу фактические обстоятельства дела и требования нормативных правовых актов, регламентирующих возникшие отношения, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
Так как истец освобожден от уплаты государственной пошлины (абз. 3 подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ), в соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ государственная пошлина с учетом размера удовлетворенных исковых требований подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
удовлетворить административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по КБР к Мурадову АМ (ИНН №) о взыскании недоимки, пеней.
Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по КБР пропущенный процессуальный срок.
Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по КБР с Мурадова АМ в счет неисполненной обязанности по уплате: земельного налога за 2021 - 1072 руб., за 2022 - 1886 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 - 1 381 руб.; пени 9460,61 руб., начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать с Мурадова АМ в доход государства государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда КБР через Майский районный суд КБР в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Майского районного суда КБР С.М. Баун