РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 февраля 2026 года КБР, г. Майский
Судья Майского районного суда КБР Баун С.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по КБР к Мирзаеву ЭВ о взыскании недоимки, пеней, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по КБР (далее по тексту УФНС России по КБР, Управление, налоговый орган, административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Мирзаеву Э.В., в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу истца в счет неисполненной обязанности по уплате транспортного налога за 2021 денежные средства в размере 2754,02 руб. и 3726,08 руб. пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Итого 6480,10 руб.
В обоснование иска указано, что административный ответчик имеет не исполненную обязанность по уплате вышеуказанных платежей. Мирзаеву Э.В. были направлены требования об уплате налога, пени, оставленные административным ответчиком без ответа. В связи с тем, что мировой судья судебного участка № Майского судебного района КБР определением от ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился в суд с настоящим иском.
ДД.ММ.ГГГГ в суд поступило вышеуказанное административное исковое заявление, которое принято к производству суда ДД.ММ.ГГГГ, поскольку подано с соблюдением требований ст. ст. 125-126 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту КАС РФ) и вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Административный ответчик возражений по иску не представил, уведомлялся надлежащим образом.
Настоящее административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав приложенные к иску материалы, административное дело № 2а-1239/2025 (приказное производство), суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Пунктами 4, 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Конституция РФ в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Судом установлено, что административный ответчик имеет не исполненную обязанность по уплате транспортного налога, пени в сумме 6480,10 руб.
Данная сумма задолженности образовалась в связи с неуплатой транспортного налога, на основании гл. 28 (транспортный налог) НК РФ, Закона КБР от 28.11.2002 № 83-Р3 «О транспортном налоге» (принят Парламентом КБР 26.11.2002); налога на профессиональный доход (НПД) на основании Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» и Закона КБР от 29.05.2020 № 17-РЗ «О введении в действие на территории КБР специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (принят Парламентом КБР 28.05.2020).
Должнику согласно ст. ст. 52, 69 НК РФ были направлены соответственно, налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № (расчет транспортного налога за 2021) и требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с за-явлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 3).
У административного ответчика имеется задолженность по уплате транспортного налога: транспортное средство без марки 4208, г.р.з. Х 961 ЕВ 799, 260 - лошадиных сил, расчет за 2021: 260 х 17,50 (налоговая ставка установлена ст. 6 Закона КБР от 28.11.2002 № 83-Р3 «О транспортном налоге» (принят Парламентом КБР 26.11.2002) х 11/12 (количество месяцев владения) = 4171 руб.
Далее, налог на профессиональный доход (далее НПД) это специальный налоговый режим для физических лиц (как зарегистрированных в качестве ИП, так и не зарегистрированных), у которых небольшой бизнес (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ, ч. 1,6 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
По НПД не нужно сдавать отчетность. Налог рассчитывает налоговый орган. Для этого нужно передавать сведения о расчетах с покупателями (заказчиками) через мобильное приложение «Мой налог», уполномоченного оператора электронной площадки или кредитную организацию (ч. 1.2 ст. 11. ст. 13,ч. 1 ст. 14 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение «Мой налог» или через оператора либо кредитную организацию.
Если налогоплательщик использует в расчетах посредников, то сведения о каждой операции или сводные данные за месяц нужно передать в инспекцию не позднее 9-го числа следующего месяца. Посредник может сам подать в налоговый орган данные о расчетах с применением ККТ, тогда в приложении «Мой налог» отчитываться по таким операциям не нужно (ч. 2 ст. 14 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Если налогоплательщик возвратит суммы, полученные в счет оплаты (аванса), доходы уменьшаются на сумму возврата в том периоде, в котором получен доход (ч. 3 ст. 8 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Сумму налога определяется налоговым органом. Не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, придет уведомление в приложении «Мой налог» с суммой налога и реквизитами для его уплаты (ч. 2 ст. 11 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ, п. 22 Порядка использования мобильного приложения «Мой налог»).
Кроме того, налогоплательщик может сформировать справку о состоянии расчетов (доходах) по НПД в мобильном приложении «Мой налог» (п. 14 Порядка использования мобильного приложения «Мой налог») или в кабинете налогоплательщика НПД «Мой налог» на сайте www.nalog.gov.ru (Письмо ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №СД-4-3/10848 с учетом Письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №АБ-4-20/17949@). Из нее можно узнать о сумме доходов и исчисленном налоге. Для исчисления налога применяются две ставки (ст. 10 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ): 4% - при реализации физическим лицам; 6% - при реализации ИП и юридическим лицам.
Налог уплачивается по итогам месяца (налоговый период). Первым налоговым периодом будет период со дня постановки на учет до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором была постановка на учет (ч. 1,2 ст. 9 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).
Если налог меньше 100 руб., то эта сумма добавится к сумме налога к уплате по итогам следующего месяца. Заплатить налог нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим, одним из способов: перечислить самостоятельно, в том числе через приложение «Мой налог»; уполномочить, в том числе через приложение «Мой налог», кредитную организацию или оператора электронной площадки (тогда налоговый орган направит уведомление); уполномочить налоговый орган на списание налога с банковского счета и перечисление его в бюджет через приложение «Мой налог».
Административному ответчику был начислен НПД за: сентябрь 2023 - 60 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); декабрь 2023 - 420 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); январь 2024 - 120 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); октябрь 2024 - 1 320 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); ноябрь 2024 - 1 020 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).
При этом, остаток не исполненной задолженности по Заявлению о вынесении судебного приказа составляет: транспортный налог за 2021 - 2754,02 руб. и пени 3726,08 руб.
Пени в размере 3726,08 руб. начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно ст. 75 НК РФ в отношении недоимки, не указанной в абз. 2 пп. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ (а именно: не относящаяся к отрицательному сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов), осуществляется начисление пени в размере одной сто пятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Пени - это денежная сумма, которая будет начислена на недоимку, то есть сумму налогов, не уплаченных (не перечисленных) в установленный срок (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 75 НК РФ).
Период просрочки исчисляется со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Рассчитанная таким образом сумма пеней учитывается в совокупной обязанности налогоплательщика со дня учета на его Едином налоговом счете (ЕНС) недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ). В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).
В ст. 85 НК РФ установлены обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Мировой судья судебного участка № Майского судебного района КБР определением от ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ, следовательно срок для обращения в суд истекает ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, в нарушение п. 2 ст. 44 и п. 1 ст. 45 НК РФ административный ответчик свои обязанности по уплате налогов, пени до сих пор не исполнил.
Представленный административным истцом расчет подлежащих к взысканию сумм, судом проверен, соответствует представленным доказательствам, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца, не опровергнуты, доказательств уплаты, заявленного к взысканию, налога не представлено.
Процедура направления требования в адрес административного ответчика, срок и порядок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с него недоимки по неуплаченным налоговым платежам административным истцом соблюдены, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты этих сумм не имеется.
Учитывая установленные по делу фактические обстоятельства дела и требования нормативных правовых актов, регламентирующих возникшие отношения, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Так как истец освобожден от уплаты государственной пошлины (п. 1 ст. 333.36 НК РФ), в соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ государственная пошлина с учетом размера удовлетворенных исковых требований подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
удовлетворить административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по КБР к Мирзаеву ЭВ, ИНН № о взыскании недоимки, пеней.
Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по КБР с Мирзаева ЭВ в счет неисполненной обязанности по уплате транспортного налога за 2021 - 2754, 02 руб. и пени 3726,08 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать с Мирзаева ЭВ в доход государства государственную пошлину в сумме 4 000 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда КБР через Майский районный суд КБР в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Майского районного суда КБР С.М. Баун