РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
25 июня 2026 года город Иркутск
Кировский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Васюниной Н.М., при секретаре судебного заседания Садохиной А.И., с участием административного ответчика Исакова А.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1094/2026 по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к Исакову Алсбеку Лукмановичу о взыскании недоимки по налогам и пени, установил:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области (далее МИФНС № 24 по Иркутской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Исакову А.Л., в обоснование которого указала, что последнему, как собственнику транспортного средства исчислен транспортный налог за 2021-2023 гг. и направлены налоговые уведомления. В связи с неуплатой обязательных платежей в бюджетную систему РФ, повлекшей формирование отрицательного сальдо ЕНС, начислены пени. Учитывая, что отрицательное сальдо не погашено, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ, выданный мировым судьей, отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.
На основании изложенного, с учетом уточненного административного искового заявления, налоговый орган просит суд взыскать с Исакова А.Л. задолженность в общей сумме 117 807,75 руб., из них: недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 36 881,09 руб., за 2022 год в размере 37 183,49 руб., за 2023 год в размере 37 118,55 руб., пени за период с 03.12.2024 по 18.02.2025 в размере 6 624,62 руб.
Административный истец представителя в судебное заседание не направил, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик Исаков А.Л. в судебном заседании заявленные требования не признал, полагал их не подлежащими удовлетворению в связи с уплатой всех налогов и отсутствием недоимки.
Суд, в силу ст. 150 КАС РФ, рассмотрел дело в отсутствие административного истца, извещенного надлежащим образом.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.
В статье 357 НК РФ указано, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:
1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;
2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;
3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы;
4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;
5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).
В силу требований статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо).
Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ), в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (пункт 4 статьи 31 НК РФ).
В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ о внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Согласно положениям статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Судом установлено и из материалов административного дела следует, что Исаков А.Л., <данные изъяты> года рождения, ИНН №, как собственник транспортного средства, состоит на учете в качестве налогоплательщика.
По сведениям налогового органа, полученным в порядке межведомственного взаимодействия и подтвержденным регистрирующим органом при рассмотрении данного дела, административному ответчику на праве собственности принадлежат:
- автомобиль Мерседес Бенц S500, государственный регистрационный знак №.
- автомобиль Toyota Spade, государственный регистрационный знак №.
Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021-2023 гг., направлены налоговые уведомления:
- № 132688232 от 19.07.2024 об уплате транспортного налога за 2021, 2023 гг. на общую сумму 80 753 руб. почтовым отправлением 16.09.2024 и получено 28.10.2024;
- № 130758495 от 10.01.2024 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 40 577 руб. посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика 13.12.2024.
Обязательства по уплате транспортного налога административным ответчиком не исполнены.
У налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, посредством размещения в личном кабинете, направлено требование № 380830343 по состоянию на 03.12.2024 об уплате недоимки по транспортному налогу на общую сумму 121 330 руб. в срок до 23.12.2024.
Как указано ранее, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности. В связи с чем обязанность по направлению требования об уплате недоимки по налогам и пени, в случае увеличения отрицательного сальдо у налогового органа отсутствует.
Учитывая наличие отрицательного сальдо, включая недоимку по транспортному налогу за 2021-2023 гг., МИФНС России № 20 по Иркутской области 21.03.2025 обратилась к мировому судье судебного участка № 105 г. Усть-Кута Иркутской области с заявлением № 380804247 о вынесении судебного приказа.
24.03.2025 мировым судьей судебного участка № 105 г. Усть-Кута Иркутской области по административному делу № 2а-541/2025 выдан судебный приказ о взыскании с Исакова А.Л. задолженности в общем размере 127 954,62 руб., из них: недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 40 247 руб., за 2022 год – 40 577 руб., за 2023 – 40 506 руб., пени в размере 6 624,62 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 105 г. Усть-Кута Иркутской области от 08.09.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд общей юрисдикции 31.10.2025, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения определения от 08.09.2025 об отмене судебного приказа.
Рассматривая заявленные требования о взыскании задолженности по транспортному, налогу, суд, приняв во внимание соблюдение налоговым органом сроков и порядка взыскания недоимки и обращения в суд, приходит к выводу о том, что срок и порядок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании указанной недоимки налоговым органом соблюден в отношении транспортного налога за 2021, 2023 гг.
Как следует из материалов дела налоговое уведомление о взыскании транспортного налога за 2022 год сформировано 10.01.2024, срок исполнения 02.12.2024, и направлено посредством размещения в личном кабинете 13.12.2024.
В личном кабинете налогоплательщика, согласно представленным в материалы дела сведениям о регистрации в ЛК НП, Исаков А.Л. зарегистрирован 12.12.2024.
Таким образом, судом достоверно установлено, что налоговое уведомление о необходимости уплаты транспортного налога направлено уже после наступления срока его исполнения.
Более того, требование о взыскании недоимки по транспортному налогу сформировано ранее, чем было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 год.
На основании изложенного, принимая во внимание, что налоговым органом не соблюдены порядок и срок взыскания недоимки по транспортному налогу за 2022 год, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления в части и взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 36 881,09 руб., за 2023 год в размере 37 118,55 руб. В удовлетворении административного искового заявления о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 37 183,49 руб. надлежит отказать.
Рассматривая требования о взыскании пени за период с 03.12.2024 по 18.02.2025 в размере 6 624,62 руб., суд, с учетом удовлетворения требований о взыскании суммы недоимки по основному долгу в части, находит данные требования подлежащими удовлетворению в размере 4 409,12 руб., исходя из общей суммы задолженности в размере 80 753 руб. за 2021, 2023 гг.
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
03.12.2024 – 31.12.2024
29
21
300
1 639,29
01.01.2025 – 18.02.2025
49
21
300
2 769,83
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что пени по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 215,5 руб. взысканию не подлежат.
Таким образом, с Исакова А.Л. подлежит взысканию задолженность в общем размере 78 408,76 руб., из них: недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 36 881,09 руб., за 2023 год в размере 37 118,55 руб., недоимка по пени за период с 03.12.2024 по 18.02.2025 в размере 4 409,12 руб.
Доводы административного ответчика, со ссылкой на переписку со службой судебных приставов и налоговым органом, об отсутствии недоимки по обязательным платежам отклоняются, поскольку затрагивают более ранние налоговые периоды и не имеют отношения к предмету спора.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области к Исакову Алсбеку Лукмановичу о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить в части.
Взыскать с Исакова Алсбека Лукмановича, 24.01.1965 года рождения, уроженца с. Семашки Ачхой-Мартановского района Республики Чечня (ИНН №), в пользу межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области (ИНН 3849084158, ОГРН 1213800023304) задолженность в общем размере 78 408,76 руб., из них: недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 36 881,09 руб., за 2023 год в размере 37 118,55 руб., недоимка по пени за период с 03.12.2024 по 18.02.2025 в размере 4 409,12 руб.
В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 24 по Иркутской области о взыскании с Исакова Алсбека Лукмановича недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 37 183,49 руб., по пени за период с 03.12.2024 по 18.02.2025 в размере 2 215,5 руб. отказать.
Взыскать с Исакова Алсбека Лукмановича (ИНН 381259266190) в бюджет г. Иркутска государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Кировский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Н.М. Васюнина
Мотивированное решение составлено 09.07.2026.