РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 июля 2026 года город Иркутск
Кировский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Васюниной Н.М., при секретаре судебного заседания Садохиной А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2414/2026 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области к Быргазову Сергею Витальевичу о взыскании обязательных платежей и пени, установил:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области (далее МИФНС № 24 по Иркутской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Быргазову С.В., в обоснование которого указала, что последнему, как собственнику транспортных средств исчислен транспортный налог за 2020-2021 гг. и направлено налоговое уведомление. Кроме того, административный ответчик зарегистрирован в качестве плательщика на профессиональный доход, в связи с чем ему исчислен налог на профессиональных доход за декабрь 2023 года в размере 686 руб. В связи с неуплатой обязательных платежей в бюджетную систему РФ, повлекшей формирование отрицательного сальдо ЕНС, начислены пени. Учитывая, что отрицательное сальдо не погашено, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ, выданный мировым судьей, отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.
На основании изложенного налоговый орган просит суд взыскать с Быргазова С.В. задолженность в общей сумме 2 288,82 руб., из них: недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 679 руб., за 2021 год – 679 руб., налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 686 руб., пени за период с 02.12.2021 по 05.02.2024 в размере 244,82 руб.
Участники процесса, будучи надлежащим образом извещенными, в судебное заседание не явились, что, в силу ст. 150 КАС РФ, не препятствует рассмотрению дела в их отсутствие.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.
В статье 357 НК РФ указано, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В силу части 7 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее Федеральный закон № 422-ФЗ), профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
В соответствии с пунктом 6 статьи 18 НК РФ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
Как следует из части 1 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ, налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
В силу части 6 статьи 2 вышеназванного закона, физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (часть 1 статьи 6).
Согласно части 1 статьи 9 названного закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей.
В соответствии со статьей 10 Федерального закона № 422-ФЗ установлено, что налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам (пункт 1); 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (пункт 2).
Статьей 11 указанного закона предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика налога на профессиональный доход через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:
1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;
2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;
3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы;
4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;
5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).
В силу требований статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо).
Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ), в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (пункт 4 статьи 31 НК РФ).
В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ о внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Согласно положениям статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Судом установлено и из материалов административного дела следует, что Быргазов С.В., 03.10.1964 года рождения, ИНН 380896995271, состоит на учете в межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.
По сведениям налогового органа, полученным в порядке межведомственного взаимодействия и подтвержденным регистрирующими органами при рассмотрении данного дела, административному ответчику на праве собственности принадлежит:
- автомобиль Волга Сайбер, государственный регистрационный знак К290УР75.
Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2020-2021 гг., почтовым отправлением направлены:
- налоговое уведомление № 50391297 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога на общую сумму 679 руб., почтовый реестр № 1479 от 03.10.2021;
- налоговое уведомление № 129535217 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога на общую сумму 679 руб., почтовый реестр № 1726 от 16.09.2022.
Обязательства по уплате транспортного налога административным ответчиком не исполнены.
07.06.2022 налоговым органом вставлено требование № 380824165 о необходимости уплаты недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 679 руб., пени в размере 31,33 руб. в срок до 23.11.2022, которое направлено почтовым отправлением16.09.2022.
По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем посредством размещения в личном кабинете приложения «Мой налог» 25.09.2023 направлено требование по состоянию на 25.09.2023 № 380899483 об уплате недоимки, в том числе транспортного налога в срок до 25.12.2023. В требование также включены недоимка по налогу на имущество и обязательным платежам на ОПС и ОМС.
Кроме того, из материалов дела следует, что Быргазов С.В. 29.08.2023 поставлен на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.
11.01.2024 Быргазовым С.В. получено налоговое уведомление о необходимости уплаты налога за декабрь 2023 года в размере 686 руб. в срок до 29.01.2024.
Как указано ранее, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности. В связи с чем, обязанность по направлению требования об уплате недоимки по налогам и пени, в случае увеличения отрицательного сальдо у налогового органа отсутствует.
Учитывая наличие отрицательного сальдо, включая недоимку по транспортному налогу за 2020-2023 год, налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года МИФНС России № 20 по Иркутской области 11.04.2024 обратилась к мировому судье судебного участка № 119 Кировского района г. Иркутска с заявлением № 2757 о вынесении судебного приказа.
18.04.2024 мировым судьей судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска по административному делу № 2а-1448/2024 выдан судебный приказ о взыскании с Быргазова С.В. задолженности в общем размере 39 416,81 руб., из них: налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года 686 руб., страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 314 331,20 руб., на ОМС за 2021 в размере 3 721,48 руб., транспортный налог за 2018-2021 гг. в размере 4 074 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска от 30.03.2026 судебный приказ отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Кировский районный суд г. Иркутска 27.05.2026, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения определения от 30.03.2026 об отмене судебного приказа.
Рассматривая заявленные требования о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на профессиональный доход, суд, приняв во внимание соблюдение налоговым органом сроков и порядка взыскания недоимки и обращения в суд, приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании указанной недоимки налоговым органом соблюден.
В связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 679 руб., за 2021 год в размере 679 руб., налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 686 руб.
При этом суд учитывает, что на основании судебного приказа № 2а-1448/2024 возбуждено исполнительное производство № 668797/24/38016-ИП, в рамках которого взыскано12 136,45 руб.
Вместе с тем, исходя из положений п. 8 ст. 45 НК РФ, принимая во внимание, что в рамках судебного приказа взыскана также недоимка по обязательным платежам на ОПС и ОМС, указанная недоимка должна погашаться в первую очередь.
Рассматривая требования о взыскании пени за период с 02.12.2021 по 05.02.2024 в размере 244,82 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2020-2021 гг., НПД за декабрь 2013 года, суд, проверив представленный расчет, находит его арифметически верным, а требования подлежащими удовлетворению.
Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, взысканию подлежит недоимка в общей сумме 2 288,82 руб., из них: задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 679 руб., за 2021 год – 679 руб., по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 686 руб., по пени за период с 02.12.2021 по 05.02.2024 в размере 244,82 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области удовлетворить.
Взыскать с Быргазова Сергея Витальевича, 03.10.1964 года рождения, место рождения г. Иркутск, зарегистрированного по адресу: г. Иркутск, ул. Ямская, д. 26, кв. 70, ИНН 380896995271, в пользу межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области (ИНН 3849084158) задолженность в общей сумме 2 288,82 руб., из них: задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 679 руб., за 2021 год – 679 руб., по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 686 руб., по пени за период с 02.12.2021 по 05.02.2024 в размере 244,82 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Кировский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Н.М. Васюнина
Мотивированное решение составлено 30.07.2026.