РЕШЕНИЕ
И<ФИО>1
27 января 2026 года <адрес>
Куйбышевский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Кучеровой А.В., при секретаре судебного заседания <ФИО>3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в Куйбышевский районный суд <адрес>, требуя взыскать с <ФИО>2, ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> задолженность по: земельному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 36 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 152 рубля, транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 500 рублей, налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в сумме 30 412 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 11 40,45 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 380 рублей, пени (на несвоевременно уплаченные/неуплаченные суммы земельного налога за 2022-2023 годы, транспортного налога за 2022-2023 годы, налога на имущество физических лиц 2022-2023 годы, налога на доходы физических лиц за 2021, 2023 годы.) в сумме 33 011,34 рублей, рассчитанные за период с <дата> по <дата>, всего: 65 631,79 рублей.
В обоснование требований указано, что <ФИО>2 <данные изъяты> с <дата> поставлен на учёт в Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес>. Ранее с <дата> по <дата> состоял на учёте в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес>. В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик обязан был представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год не позднее <дата>. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год не представлена, с <дата> налоговым органом – Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> была проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2, ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации. В рамках проведения камеральной налоговой проверки сумма НДФЛ за 2023 год к уплате составляет 30 412 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, предусмотренный ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 9 123,60 рублей. Налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <дата> <номер>, вступившее в законную силу <дата>. Таким образом сумма штрафных санкций увеличивается на 100% и составляет 18 247,20 рублей. Сумма штрафа за неуплату налога в установленный срок, предусмотренный ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 6 082 рублей (30 412 х 20%). Налоговым органом принято решение о снижении размера штрафных санкций в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в 16 раз, и составит 1 140,45 рублей (18 247,20/16), с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в 16 раз, и составит 380 рублей (6 082/16). Итого, в ходе проведения проверки административному ответчику начислен НДФЛ за 2023 год в сумме 30 412 рублей, а также применяется штраф по п. 1 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 380 рублей, по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 1 140,45 рублей. В связи с наличием в собственности административного ответчика земельного участка с кадастровым <номер> по адресу: <адрес>, р.<адрес>, СНТ Энергетик, 213, автомобилей Toyota RAV4, государственный регистрационный знак А777МО38, и Subaru Forester, государственный регистрационный знак А777МО38, квартир с кадастровыми номерами 38:36:000031:4119 и 38:26:040401:5768, расположенных по адресам: <адрес>245, <адрес>, 11 микрорайон, 15-113, ему начислены транспортный налог, налог на имущество и земельный налог за 2023 год. В адрес налогоплательщика через личный кабинет <дата> направлено налоговое уведомление от <дата> <номер> со сроком уплаты <дата>. Также за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 33 011,34 рублей.
В судебном заседании представитель административный истец Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес>, уведомленный о дате, месте и времени судебного разбирательства, в суд представителя не направил.
Административный ответчик <ФИО>2, уведомленный о дате, месте и времени судебного разбирательства по всем имеющимся в деле адресам, включая адрес регистрации, в суд не явился, не просил об отложении судебного заседания.
Согласно части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
В соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.
В пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.
Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Изложенные правила подлежат применению, в том числе, к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.
Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).
Как следует из материалов дела, административного ответчика извещали о дате, месте и времени судебного разбирательства по всем имеющимся в деле адресам, включая адрес места регистрации: <адрес>.
Принимая во внимание, что какие-либо допустимые и достоверные доказательства невозможности получения корреспонденции по объективным, не зависящим от административного ответчика обстоятельствам, суду не представлены, учитывая, что реализация участниками гражданского оборота своих прав не должна нарушать права и охраняемые законом интересы других лиц, суд приходит к выводу о том, что <ФИО>2 надлежащим образом извещен о дне слушания дела.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Из материалов дела следует, что административный ответчик (административный истец по встречному иску) <ФИО>2 ИНН <данные изъяты> с <дата> поставлен на учёт в Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес>, ранее с <дата> по <дата> налогоплательщик состоял на учёте в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес>, в 2023 году являлся владельцем автомобилей: Toyota RAV4, государственный регистрационный знак А777МО38, и Subaru Forester, государственный регистрационный знак А777МО38, что подтверждается ответом РЭО МВД России «Иркутское» от <дата> на запрос суда.
В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.
Ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивали транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации - в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Также <ФИО>2 принадлежали в 2023 году следующие объекты недвижимого имущества: квартира с кадастровым <номер>, расположенную по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым <номер>, расположенная по адресу: <адрес>, мкр. 11-й, <адрес>, а также земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, р.п Маркова, СНТ Энергетик, 213.
Статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.
Согласно п. 1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с <адрес> от <дата> <номер> установлена единая дата начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения -<дата>.
Пунктом 1 статьи 403 НК РФ (в ред. Федерального закона от <дата> № 374-ФЗ) предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой баз с учетом особенностей, установленных ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации.
Так, в случае если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле праве собственности на такой объект налогообложения (ст.408 НК РФ).
Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п. 7. ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
В соответствии с п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года; следующего за истекшим налоговым периодом.
Ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектов налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации. В силу ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно п.1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
На основании представленных сведений в соответствии с п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом был исчислен налог и направлены в адрес налогоплательщика налоговое уведомление об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2023 год <номер> от <дата>, в котором указан расчет начисленной суммы налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налогов.
С <дата> Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен в действие Механизм Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Сальдо ЕНС формируется <дата> с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата> сведений, в том числе: о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, госпошлины, суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, госпошлины, суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа организации и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.п. 6,7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от <дата> N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня:
1) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;
2) передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления;
3) отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;
4) внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства;
5) перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от <дата> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от <дата> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
6) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика или со счета иного лица в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность. При этом зачет суммы указанных денежных средств в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налога производится в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:
1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;
3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;
5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль;
6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.
Из содержания п. 8 вышеуказанной статьи следует, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Определение принадлежности денежных средств, перечисленных / признаваемых в соответствии с п. 9 ст. 45, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с <дата> до дня вступления в силу ст. 1 ФЗ от <дата> N 389-ФЗ, осуществляется не позднее <дата>.
При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств (п. 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 10 данной статьи, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3 НК РФ).
Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от <дата> 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).
Пунктом 8 Постановления Правительства РФ от <дата> <номер> «О мерах поддержки мобилизованных лиц» установлено, что предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней, штрафов, процентов увеличиваются на 6 месяцев.
После введения ЕНС налоговым органом в адрес административного ответчика в порядке ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации выставлено и направлено требование об уплате задолженности <номер> от <дата> сроком уплаты до <дата>.
Задолженность по обязательным платежам за 2023 год (земельный налог в сумме 36 рублей, транспортный налог в сумме 500 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 152 рублей) не была включена в требование <номер> по состоянию на <дата>, поскольку срок ее уплаты еще не наступил на дату его формирования.
Вместе с тем, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности действующим законодательством не предусмотрено.
В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
К мировому судье судебного участка № <адрес> налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с <ФИО>2 задолженности перед бюджетом за 2023 год обратился <дата>, то есть в соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Мировым судьей по результатам рассмотрения указанного заявления <дата> вынесен судебный приказ <номер>а-2227/2025 в отношении <ФИО>2
В связи с поступившими от налогоплательщиками возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от <дата> судебный приказ отменен.
В суд с настоящим иском Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась <дата>, то есть в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.
Судом также установлено, что <ФИО>2 не уплачена сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в сумме 30 412 рублей.
Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год не позднее <дата>).
В силу подпункта 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с данной статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Административный ответчик <ФИО>2 не представил первичную декларацию <дата>.
В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год не была представлена, с <дата> налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1, 2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации.
В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов, в адрес административного ответчика направлено требование <номер> от <дата> о предоставлении документов, подтверждающих сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества / земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год.
На дату составления акта камеральной проверки административным ответчиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год с приложением копий подтверждающих документов не представлена.
Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным административным ответчиком в 2023 году от продажи объектов недвижимости за 2023 год составляет 81 099 рублей.
Согласно п. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым <номер>, с учетом коэффициента составляет 1 233938,13 рублей (1 762 768,76 * 0,7).
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли в нем.
Абзацем 2 подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлены особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 указанного Кодекса, а именно, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 данного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).
Документы, подтверждающие расходы по приобретению объектов недвижимости, административным ответчиком не представлены.
По данным налогового органа сумма налога на доходы физических лиц к уплате в бюджет с учетом налоговых вычетов, предусмотренных п.п. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год, составляет 81 099 рублей (1 233 938,13 + 360 000 + 144 000) – 1 114 100)*13%.
Указанная сумма налога подлежи уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
На дату составления акта налоговой проверки сумма штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, предусмотренной ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 24 330 рублей (81 099*5%*6 мес.), но не менее 1 000 рублей.
В соответствии с п. 2 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. При наличии данных обстоятельств, согласно п. 4 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации размер штрафа увеличивается на 100%.
Налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <дата> <номер>, вступившее в силу <дата>.
Таким образом, с учетом наличия отягчающего обстоятельства, сумма штрафных санкций увеличивается на 100% и составляет 48 660 рублей (24 330х100%).
На дату составления акта налоговой проверки сумма штрафа за неуплату налога в установленный срок, предусмотренный ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет в размере 16 220 рублей (81099*20%).
В ходе проведения налоговой проверки учтены расходы налогоплательщика, связанные с приобретением объектов недвижимости с кадастровыми номерами 38:36:152301:1444/38:06:152301:690 – 504 300 (360 000 + 144 000).
Следовательно, налоговая база составит 233 938,13 (1 233 938,13 + 360 000 + 144 000 – (1 000 000 + 504 000)) рублей. Налог 30 412 рублей.
Сумма штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, предусмотренный ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 9 12,60 рублей (30412*5%*6 мес.).
В соответствии с п. 2 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. При наличии данных обстоятельств, согласно п. 4 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации, размер штрафа увеличивается на 100%.
Налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <дата> <номер>, вступившее в силу <дата>.
Таким образом, с учетом наличия отягчающего обстоятельства, сумма штрафных санкций увеличивается на 100% и составляет 18 247,20 рублей (9 123,60 рублей х100%).
Сумма штрафа за неуплату налога в установленный срок, предусмотренной ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 6 082 рублей (30 412*20%).
Налоговым органом принято решение о снижении размера штрафных санкций в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в 16 раз, в связи с чем сумма штрафов составит 1 140,45 рублей (18 247,20/16), с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в 16 раз, и составит 380 рублей (6 082/16).
<дата> Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> принято решение <номер> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 1 140,45 рублей, пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 380 рублей.
Также данным решением <ФИО>2 доначислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 30 412 рублей.
В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Как следует из материалов дела, за период с <дата> по <дата> на сумму налога в размере 289 382,53 рублей начислены пени в размере 1 417,97 рублей.
Указанную сумму недоимки составили: НДФЛ за 2021 год в размере 286 581,53 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 891 рублей, транспортный налог за 2022 год в сумме 860 рублей, земельный налог за 2022 год в сумме 1 050 рублей, взысканные решением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> по гражданскому делу <номер>а-488/2025 (УИД: 38RS0<номер>-69) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам, по встречному административному исковому заявлению <ФИО>2 к Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес>, Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> о признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Иркутского областного суда от <дата> в указанной части решение суда оставлено без изменения.
За период с <дата> по <дата> на сумму налога в размере 290 070,53 рублей начислены пени в размере 11 370,76 рублей.
Увеличение отрицательного сальдо произошло за счет начисления транспортного, земельного налога и налога на имущество за 2023 год, взыскиваемых в рамках настоящего дела.
Сумму недоимки составили: НДФЛ за 2021 год в размере 286 581,53 рублей; транспортный налог за 2022 год в сумме 860 рублей, за 2023 год в сумме 444 рублей и 56 рублей; земельный налог за 2022 год в сумме 1 050 рублей, за 2023 год в сумме 36 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 891 рублей, за 2023 год в сумме 42 рублей и 110 рублей.
За период с <дата> по <дата> на сумму налога в размере 289 551,52 рублей начислены пени в размере 14 796,08 рублей.
Сумму недоимки составили: НДФЛ за 2021 год в размере 286 062,52 рублей; транспортный налог за 2022 год в сумме 860 рублей, за 2023 год в сумме 444 рублей и 56 рублей; земельный налог за 2022 год в сумме 1 050 рублей, за 2023 год в сумме 36 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 891 рублей, за 2023 год в сумме 42 рублей и 110 рублей.
По состоянию на <дата> административному ответчику доначислен НДФЛ по камеральной налоговой проверке в сумме 30 412 рублей по сроку уплаты <дата> за 2023 год. В связи с чем, сумма пени, начисленная на данную недоимку, рассчитана со следующего дня с момента наступления срока уплаты (<дата>) по дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (<дата>) и включена в данное заявление в полном объеме.
За период с <дата> по <дата> сумма пени по доначисленному НДФЛ за 2023 год составит 5 426,51 рублей.
Таким образом, за указанный период общая сумма пени, подлежащая взысканию за указанный период, составила 33 011,34 рублей (27 584,82 рублей + 5 426,51).
Исходя из вышеприведенных норм права и оценивая в совокупности представленные доказательства, суд полагает административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 ч. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой налоговый орган освобожден в силу закона.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2 удовлетворить.
Взыскать с <ФИО>2, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, ИНН: <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> задолженность по: земельному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 36 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 152 рубля, транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 500 рублей, налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в сумме 30 412 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 11 40,45 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 380 рублей, пени (на несвоевременно уплаченные/неуплаченные суммы земельного налога за 2022-2023 годы, транспортного налога за 2022-2023 годы, налога на имущество физических лиц 2022-2023 годы, налога на доходы физических лиц за 2021, 2023 годы.) в сумме 33 011,34 рублей, рассчитанные за период с <дата> по <дата>, а всего взыскать: 65 631,79 рублей.
Взыскать с <ФИО>2, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, ИНН: 381608929238 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Председательствующий А.В. Кучерова
Мотивированный текст решения изготовлен <дата>