РЕШЕНИЕ
И<ФИО>1
26 февраля 2026 года <адрес>
Куйбышевский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Кучеровой А.В., при секретаре судебного заседания <ФИО>3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <данные изъяты> по административному исковому заявлению по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в Кировский районный суд <адрес>, требуя взыскать с административного ответчика <ФИО>2 задолженность в общей сумме 20 166,38 рублей, в том числе транспортный налог за 2023 год – 9 384 рубля, сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 10 782,38 рублей, начисленные за период с <дата> по <дата>.
В обоснование требований указано, что по состоянию на <дата> у административного ответчика <ФИО>2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 40 359,68 рублей. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо ЕНС, в адрес <ФИО>2 было направлено требование об уплате задолженности по состоянию на <дата> <номер>, в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов со сроком добровольного исполнения <дата>. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с неисполнением требования, Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> в порядке п.п. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась к мировому судье судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ <номер>а-500/2024 от <дата>, который, в дальнейшем, был отменен <дата>. <дата> административным истцом было направлено административное исковое заявление в Кировский районный суд <адрес>, в судебном заседании дело передано на рассмотрение Куйбышевского районного суда <адрес> (дело <номер>а-2410/2025). С <дата> наступил срок уплаты имущественных налогов, в связи с чем, сумма ко взысканию по заявлению сформирована с учетом срока уплаты за 2023 год. По состоянию на <дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения, включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 20 166,38 рублей, в том числе налог – 9 384 рублей, пени – 10 782,38 рублей. Указанная задолженность образовалась, в связи с неуплатой (не полной уплатой) административным ответчиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 9 384 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 782,38 рублей. В связи с неисполнением единого требования об уплате, <дата> налоговым органом подано заявление о выдаче судебного приказа. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ <номер>а-698/2025 от <дата>, который, в дальнейшем, был отменен <дата>, в связи с поступившими возражениями ответчика. По состоянию на <дата> остаток задолженности по отмененному административным ответчиком судебному приказу составляет 20 166,38 рублей, в том числе налог - 9 384 рублей, пени – 10 782,38 рублей.
Определением Кировского районного суда <адрес> от <дата> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам, передано в Куйбышевский районный суд <адрес> для рассмотрения по подсудности.
В ходе судебного разбирательства административный истец заявленные требования уточнил, просил взыскать с административного ответчика <ФИО>2 в общей сумме 18 943,77 рублей, в том числе: транспортный налог в размере 9 384 рублей за 2023 год; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации 9 559,77 рублей за период с <дата> по <дата>, обеспеченные мерами принудительного взыскания.
Также налоговый орган просил восстановить пропущенный срок для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по пени, начисленным в ЕНС за период с <дата> по <дата> на сумму 1 222,61 рублей, начисленным на не обеспеченную мерами принудительного взыскания задолженность по транспортному налогу за 2016 – 2018 годы по срокам уплаты <дата>, <дата> (4 507 рублей не обеспеченная сумма задолженности по транспортному налогу).
Административный истец Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес>, уведомленная о дате, месте и времени судебного разбирательства, в суд представителя не направила, при подаче иска просила рассмотреть дело без участия представителя.
Административный ответчик <ФИО>2, уведомленный о дате, месте и времени судебного разбирательства по всем имеющимся в деле адресам, в суд не явился, о причинах своей неявки суд в известность не поставил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявил.
Согласно части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
В соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.
В пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.
Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Изложенные правила подлежат применению, в том числе, к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.
Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).
Как следует из материалов дела, административный иск был изначально принят к производству Кировского районного суда <адрес> <дата>.
Административного ответчика извещали о дате, месте и времени судебного разбирательства по адресу: <адрес>.
Между тем, судом был установлен адрес регистрации административного ответчика по месту пребывания с <дата> по <дата>: <адрес>, мкр. Славный, <адрес>.
В связи с чем, судебное извещение было направлено административному ответчику на указанный адрес.
Принимая во внимание, что какие-либо допустимые и достоверные доказательства невозможности получения корреспонденции по объективным, не зависящим от административного ответчика обстоятельствам, суду не представлены, учитывая, что реализация участниками гражданского оборота своих прав не должна нарушать права и охраняемые законом интересы других лиц, суд приходит к выводу о том, что <ФИО>2 надлежащим образом извещен о дне слушания дела.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Для физических лиц в Российской Федерации установлены следующие виды налогов обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации и территориях соответствующих муниципальных образований:
- региональные (транспортный налог) - ст. 363 (гл. 28) Налогового кодекса Российской Федерации;
- местные (налог на имущество физических лиц - ст. 409 (гл. 32) Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог - ст. 397 (гл. 3) Налогового кодекса Российской Федерации).
Судом установлено, что административный ответчик <ФИО>2 ИНН 380806724960 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> в качестве налогоплательщика, и в 2023 году являлся собственником автомобиля Toyota Land Cruiser, государственный регистрационный знак К 888 НР 38.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Из положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).
В соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 статьи <адрес> от <дата> <номер>-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) налоговая ставка определена в размере 85 руб.
В силу требований пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 352 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.
Статья 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
На основании представленных сведений в соответствии с п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2023 год и направлено в адрес административного ответчика налоговое уведомление <номер> от <дата>, в котором указан расчет начисленных сумм налогов, подлежащих уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также сроки уплаты налогов.
С <дата> Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен в действие Механизм Единого налогового счета (далее - ЕНС), изменивший вышеуказанный порядок действий налоговых органов по взысканию задолженности.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Сальдо ЕНС формируется <дата> с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата> сведений, в том числе: о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, госпошлины, суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, госпошлины, суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа организации и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.п. 6,7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от <дата> N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня:
1) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;
2) передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления;
3) отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;
4) внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства;
5) перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от <дата> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от <дата> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
6) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика или со счета иного лица в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность. При этом зачет суммы указанных денежных средств в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налога производится в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:
1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;
3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;
5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль;
6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.
Из содержания п. 8 вышеуказанной статьи следует, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Определение принадлежности денежных средств, перечисленных / признаваемых в соответствии с п. 9 ст. 45, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с <дата> до дня вступления в силу ст. 1 ФЗ от <дата> N 389-ФЗ, осуществляется не позднее <дата>.
При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств (п. 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 10 данной статьи, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Приказом ФНС России от <дата> N ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» утверждена, в том числе, форма требования об уплате задолженности.
В требовании об уплате задолженности, указывается общая сумма задолженности по ЕНС, числящаяся за налогоплательщиком на дату его формирования.
Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от <дата> 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).
Пунктом 8 Постановления Правительства РФ от <дата> <номер> «О мерах поддержки мобилизованных лиц» установлено, что предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней, штрафов, процентов увеличиваются на 6 месяцев.
Административному ответчику было выставлено требование по состоянию на <дата> <номер> об уплате задолженности в срок до <дата>.
Срок исполнения обязанности по уплате обязательных платежей за 2022 год – <дата>, таким образом, сумма налоговой задолженности по транспортному налогу за 2023 год в требование <номер> от <дата> не была включена.
Вместе с тем, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности действующим законодательством не предусмотрено.
В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета, в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).
Указанная сумма задолженности за 2023 год включена в совокупную обязанность административного ответчика.
Срок уплаты задолженности по требованию <номер> от <дата> установлен до <дата>.
Как следует из материалов дела, <дата>, то есть в течение шести месяцев после истечения срока, указанного в требовании, Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась на судебный участок № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с <ФИО>2 транспортного налога за 2021 – 2022 годы в размере 18 768 рублей, а также пени в размере 9 153,32 рублей.
В связи с поступившими от <ФИО>2 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от <дата> судебный приказ отменен.
В суд налоговый орган обратился <дата>, то есть также с соблюдением установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Решением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-2410/2025 по иску Межрайонной ИФНС России <номер>, с <ФИО>2 взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 9 384 рублей за 2021 год, задолженность по транспортному налогу в размере 9 384 рублей за 2022 год, всего 18 678 рублей, а также пени в размере 5 148,45 рублей, а именно: пени в сумме 1 984,88 рублей, начисленные в КРСБ до <дата> на задолженность по транспортному налогу, обеспеченную мерами взыскания, за 2019 год в размере 1 268,10 рублей, за 2020 год в размере 646,40 рублей, за 2021 год в размере 70,38 рублей; пени в сумме 3 163,57 рублей, начисленные в ЕНС с <дата> по <дата> на совокупную задолженность по транспортному налогу, обеспеченную мерами принудительного взыскания за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 год.
Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб., либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч руб.
Пунктом 2 части 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (в ред. Федерального закона от <дата> N 259-ФЗ).
В связи с образованием задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 9 384 рублей, налоговым органом <дата>, то есть, в срок, предусмотренный подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, было подано заявление о выдаче судебного приказа на сумму задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 9 384 рублей и пени в размере 10 782,38 рублей.
По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ <номер>а-698/2025 от <дата>, который, в дальнейшем, был отменен <дата>, в связи с поступившими возражениями ответчика.
Таким образом, срок для взыскания с <ФИО>2 транспортного налога за 2023 год в размере 9 384 рублей административным истцом не пропущен, и требования о его взыскании с административного ответчика подлежат удовлетворению в полном объеме.
Кроме того административным истцом заявлены требования о взыскании суммы пени в размере 9 559,77 рублей за период с <дата> по <дата>.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от <дата> N 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от <дата> N 381-О-П, от <дата> N 422-О).
Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от <дата> N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней. Соответственно, в случае исключения из совокупной обязанности сумм налогов, по которым истек срок их взыскания, исключению также подлежат суммы начисленных пеней.
По состоянию на <дата> в отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика была включена следующая задолженность: транспортный налог по сроку уплаты до <дата> в сумме 929 рублей; транспортный налог по сроку уплаты до <дата> в сумме 990 рублей; транспортный налог по сроку уплаты до <дата> в сумме 1 827 рублей; транспортный налог по сроку уплаты до <дата> в сумме 761 рублей.
Согласно предоставленной налоговым органом информации, в отношении задолженности за 2016, 2017 и 2018 год (990 рублей), был вынесен судебный приказ <номер>а-2104/2020, отмененный <дата>.
После отмены судебного приказа в суд за взысканием данной задолженности налоговый орган не обратился.
В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности об уплате налога, налоговый орган в праве обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от <дата> № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.
Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от <дата> <номер> «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговых кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от <дата> <номер>).
В соответствии с частью 3 статьи 92 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.
В силу части 1 статьи 93 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. В случае, если окончание процессуального срока, исчисляемого месяцами, приходится на месяц, который не имеет соответствующего числа, процессуальный срок истекает в последний день этого месяца.
В соответствии с абзацем 4 части 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Под уважительными причинами следует понимать наличие объективных форс - мажорных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, либо совершение налогоплательщиком каких-либо действий, также препятствующих налоговому органу своевременно обратиться с административным иском в суд.
Вместе с тем, доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не приведено в ходатайстве о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.
Учитывая изложенное, доводы административного истца об уважительности причин пропуска срока суд полагает несостоятельными.
В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд также является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
Учитывая изложенные нормы права, разъяснения высших судебных инстанций, установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с заявленными требованиями в порядке Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и не представлены надлежащие и достаточные доказательства уважительности пропуска указанного срока.
По смыслу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.
Таким образом, актуальной является задолженность, взысканная решением Кировского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-1517/2023, задолженность за 2021 год – 9 384 рублей, в дальнейшем, взысканная решением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-2410/2025, а также задолженность, взыскиваемая в рамках настоящего иска.
По состоянию на <дата> актуальной являлась задолженность за 2018 год – 914 рублей, за 2019 год – 9 384 рублей, за 2020 год – 9 384 рублей (в дальнейшем, взысканная решением Кировского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-1517/2023), а также задолженность за 2021 год – 9 384 рублей.
Следовательно, размер отрицательного сальдо должен был составить 29 066 рублей на <дата>.
С <дата> сумма отрицательного сальдо увеличилась на сумму транспортного налога за 2022 год - 9 384 рублей.
С <дата> сумма отрицательного сальдо увеличилась на сумму транспортного налога за 2023 год - 9 384 рублей.
С учетом частичного гашения долга, налоговым органом произведен расчет, согласно которому, сумма пени в заявленном периоде составит 10 811,84 рублей, при этом, налоговым органом заявлены к взысканию 10 782,38 рублей.
Кроме того, налоговым органом произведен расчет пени на задолженность, в отношении которой не были приняты меры взыскания.
Размер пени, начисленных на задолженность в размере 4 507 рублей (транспортный налог по сроку уплаты до <дата> в сумме 929 рублей; транспортный налог по сроку уплаты до <дата> в сумме 990 рублей; транспортный налог по сроку уплаты до <дата> в сумме 1 827 рублей; транспортный налог по сроку уплаты до <дата> в сумме 761 рублей) за период с <дата> по <дата> составит 1 226,61 рублей.
Поскольку мерами взыскания данная задолженность не была обеспечена, суд не усматривает оснований для ее взыскания.
Таким образом, с ответчика подлежат взысканию пени в сумме 9 559,77 рублей, из расчета: 10 782,38 рублей - 1 226,61 рублей = 9 559,77 рублей.
В соответствии со ст. 114 ч. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой налоговый орган освобожден в силу закона.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2 – удовлетворить частично.
Взыскать с <ФИО>2, <дата> года рождения, уроженца <адрес> Азербайджанской ССР, паспорт Российской Федерации серии 2515 <номер>, выдан Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес>, код подразделения 380-003), ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> задолженность в общей сумме 18 943,77 рублей, в том числе транспортный налог за 2023 год в размере 9 384 рубля, сумму пеней в размере 9 559,77 рублей, начисленных за период с <дата> по <дата>, с зачислением на следующие реквизиты: Получатель - Казначейство России (ФНС России), ИНН 7727406020, КПП 770801001, БИК территориального органа Федерального казначейства – 017003983, Единый казначейский счет – 40<номер>, Расчетный счет – 03<номер>, Банк получателя - Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес> платежа; Единый налоговый платеж - КБК 18<номер>.
В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по пени на сумму 1 222,61 рублей, начисленным в ЕНС за период с <дата> по <дата> – отказать.
В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> о восстановлении пропущенного срока для обращения с требованиями о взыскании задолженности по пени, начисленным в ЕНС за период с <дата> по <дата> на сумму 1 222,61 рублей, на не обеспеченную мерами принудительного взыскания задолженность по транспортному налогу за 2016 – 2018 годы по срокам уплаты <дата>, <дата> (4 507 рублей не обеспеченная сумма задолженности по транспортному налогу) – отказать.
Взыскать с <ФИО>2, <дата> года рождения, уроженца <адрес> Азербайджанской ССР, паспорт Российской Федерации серии 2515 <номер>, выдан Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес>, код подразделения 380-003), ИНН <данные изъяты>, государственную пошлину в бюджет в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Председательствующий А.В. Кучерова
Мотивированный текст решения изготовлен <дата>