РЕШЕНИЕ
И<ФИО>1
10 марта 2026 года <адрес>
Куйбышевский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Кучеровой А.В., при секретаре судебного заседания <ФИО>4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> обратилась в Куйбышевский районный суд <адрес>, с учетом уточнения исковых требований просил взыскать с <ФИО>2, ИНН: <данные изъяты> задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 491,33 рублей, пени, начисленные за период с <дата> по <дата> в размере 11 219,94 рублей.
В обоснование требований указано, что во исполнение приказа ФНС <ФИО>3 от <дата> №ЕД-7-4/654 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>», приказом УФНС <ФИО>3 по <адрес> <номер>@ от <дата>, с <дата> функции по управлению долгом в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и обеспечению процедур банкротства возложены на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес>. В соответствии с распоряжением Управления ФНС <ФИО>3 по <адрес> от <дата> <номер>@ «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес>» с <дата> функции по взысканию задолженности с физических лиц от территориальных налоговых органов <адрес> переданы в Межрайонную ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес>. Согласно п. п. 6.5, 6.13 Положения о Долговом центре, Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности: взыскивает в установленном порядке недоимки, а также пени, проценты и налоговые санкции по налогам, сборам, страховым взносам и задолженности по неналоговым доходам, администрируемым налоговыми органами; предъявляет в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или Верховный Суд Российской Федерации иски (заявления) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в части вопросов, отнесенных к компетенции Инспекции. Соответствующие сведения внесены в ЕГРЮЛ <дата>. Таким образом, надлежащей стороной административного истца по настоящему делу является Долговой центр. <ФИО>2 ИНН <данные изъяты> состоит на налоговом учёте ввиду нахождения в собственности объектов недвижимого имущества, земельных участков и транспортных средств, а также в связи с наличием статуса адвоката (решение о присвоении статуса от <дата> <номер>, распоряжение от <дата> <номер>-р, регистрационный номер в реестре адвокатов 38/487). Налогоплательщику в период с <дата> по <дата> предоставлен доступ к электронному сервису ФНС <ФИО>3 «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица». Плательщиками страховых взносов в соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты и иные лица, занимающиеся частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ст. 432 НК РФ). В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере за расчетные периоды: 2017 год - 23 400 рублей, 2018 год - 26 545 рублей, 2019 год - 29 354 рублей, 2020 год - 32 448 рублей, 2021 год - 32 448 рублей, 2022 год - 34 445 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды: 2017 год - 4 590 рублей, 2018 год - 5 840 рублей, 2019 год - 6 884 рублей, 2020 год - 8426 рублей, 2021 год -8 426 рублей, 2022 год - 8 766 рублей. Начиная с 2023 года, плательщики, в случае, если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, за расчетный период 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей, за 2024 год в размере 49 500 рублей (п. 1.2. ст. 430 НК РФ). В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, также подлежат уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. В соответствии с п. п. 2, 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года либо не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в случае прекращения деятельности. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В соответствии с п. 7 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов. Согласно п. 3 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. На основании п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или лицо, занимающееся частной практикой, снято с учета в налоговых органах. Задолженность <ФИО>2 по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год составляет 49 491,33 рублей. В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В редакции ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей с <дата>, пеня начисляется начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Ввиду неисполнения обязанности по уплате страховых взносов, налога на имущество физических лиц, транспортного налога с физических лиц, земельного налога с физических лиц начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 11 219,94 рублей.
В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес>, уведомленный о дате, месте и времени судебного разбирательства, представителя не направил, просил о рассмотрении дела без участия административного истца.
Административный ответчик <ФИО>2, уведомленная о дате, месте и времени судебного разбирательства по всем имеющимся в деле адресам, а также посредством ГЭПС, в суд не явилась.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как следует из материалов дела, административный ответчик <ФИО>2 ИНН <данные изъяты> состоит на налоговом учёте ввиду нахождения в собственности объектов недвижимого имущества, земельных участков и транспортных средств, а также в связи с наличием статуса адвоката (решение о присвоении статуса от <дата> <номер>, распоряжение от <дата> <номер>-р, регистрационный номер в реестре адвокатов 38/487). Налогоплательщику в период с <дата> по <дата> предоставлен доступ к электронному сервису ФНС <ФИО>3 «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица».
С <дата> Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен в действие Механизм Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Сальдо ЕНС формируется <дата> с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата> сведений, в том числе: о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, госпошлины, суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, госпошлины, суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа организации и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.п. 6,7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от <дата> N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня:
1) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального <ФИО>3 денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;
2) передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального <ФИО>3 без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления;
3) отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;
4) внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального <ФИО>3;
5) перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от <дата> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от <дата> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
6) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального <ФИО>3 денежных средств со счета налогоплательщика или со счета иного лица в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность. При этом зачет суммы указанных денежных средств в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налога производится в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:
1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;
3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;
5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль;
6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.
Из содержания п. 8 вышеуказанной статьи следует, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Определение принадлежности денежных средств, перечисленных / признаваемых в соответствии с п. 9 ст. 45, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с <дата> до дня вступления в силу ст. 1 ФЗ от <дата> N 389-ФЗ, осуществляется не позднее <дата>.
При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств (п. 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 10 данной статьи, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3 НК РФ).
Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от <дата> 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).
Пунктом 8 Постановления Правительства РФ от <дата> <номер> «О мерах поддержки мобилизованных лиц» установлено, что предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней, штрафов, процентов увеличиваются на 6 месяцев.
После введения ЕНС налоговым органом в адрес административного ответчика в порядке ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации выставлено и направлено требование об уплате задолженности <номер> от <дата> сроком уплаты до <дата>.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности действующим законодательством не предусмотрено.
В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Плательщиками страховых взносов в соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты и иные лица, занимающиеся частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ст. 432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.
Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере за расчетные периоды: 2017 год - 23 400 рублей, 2018 год - 26 545 рублей, 2019 год - 29 354 рублей, 2020 год - 32 448 рублей, 2021 год - 32 448 рублей, 2022 год - 34 445 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды: 2017 год - 4 590 рублей, 2018 год - 5 840 рублей, 2019 год - 6 884 рублей, 2020 год - 8426 рублей, 2021 год -8 426 рублей, 2022 год - 8 766 рублей.
Начиная с 2023 года, плательщики, в случае, если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, за расчетный период 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей, за 2024 год в размере 49 500 рублей (п. 1.2. ст. 430 НК РФ).
В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, также подлежат уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
В соответствии с п. п. 2, 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года либо не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в случае прекращения деятельности.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В соответствии с п. 7 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.
Согласно п. 3 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
На основании п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или лицо, занимающееся частной практикой, снято с учета в налоговых органах.
Административному ответчику начислена задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 491,33 рублей.
На основании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с неуплатой страховых взносов за 2024 год административным ответчиком в добровольном порядке, Межрайонная ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ от <дата> <номер>а-1250/2025 о взыскании задолженности в размере 61 010,11 рублей по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее <дата> (срок добровольного исполнения по требованию <дата> + 6 месяцев + не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей).
Определением от <дата> судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 5 ст. 48 НК РФ).
В суд с настоящим иском налоговый орган обратился <дата>, что подтверждается входящим штампом <номер>, то есть в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа, следовательно, данная задолженность также подлежит взысканию с административного ответчика.
Также административным истцом заявлены требования о взыскании суммы пени за период с 24.12ю2024 по <дата> в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, начисленных на отрицательное сальдо в размере 11 219,94 рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до <дата>) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанностей по его уплате включительно.
В силу п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до <дата>) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно представленным налоговым органом сведениям по запросу суда, указанные пени начислены на отрицательное сальдо, размер которого по состоянию на <дата> составлял 115 598,35 рублей, из них:
- 1 290 рублей – земельный налог за 2018 год (взыскан решением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-135/2025 (УИД: 38RS0<номер>-44) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам);
- 6 108 рублей – налог на имущество физических лиц за 2018 год (взыскан решением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-135/2025 (УИД: 38RS0<номер>-44) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам);
- 497,89 рублей – транспортный налог за 2018 год (взыскан решением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-135/2025 (УИД: 38RS0<номер>-44) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам);
- 1 290 рублей – земельный налог за 2019 год (взыскан решением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-135/2025 (УИД: 38RS0<номер>-44) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам);
- 6 261 рублей – налог на имущество физических лиц за 2019 год (взыскан решением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-135/2025 (УИД: 38RS0<номер>-44) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам);
- 158,07 рублей – транспортный налог за 2019 год (взыскан решением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-135/2025 (УИД: 38RS0<номер>-44) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам);
- 1 306 рублей – земельный налог за 2021 год (взыскан решением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-135/2025 (УИД: 38RS0<номер>-44) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам);
- 962 рублей – налог на имущество физических лиц за 2021 год (взыскан решением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-135/2025 (УИД: 38RS0<номер>-44) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам);
- 104,50 рублей – транспортный налог за 2021 год (взыскан решением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-135/2025 (УИД: 38RS0<номер>-44) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам);
- 34 445 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (взысканы решением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-135/2025 (УИД: 38RS0<номер>-44) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам);
- 8 766 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год (взысканы решением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-135/2025 (УИД: 38RS0<номер>-44) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам);
- 1 777 рублей – транспортный налог за 2022 год (взыскан судебным приказом № <адрес> <номер>а-2018/2024 от <дата>, <дата> судебный приказ отменен; в связи с фактическим погашением задолженности <дата> у налогового органа отсутствовали основания для обращения в районный суд с административным исковым заявлением);
- 1 306 рублей – земельный налог за 2022 год (взыскан судебным приказом № <адрес> <номер>а-2018/2024 от <дата>, <дата> судебный приказ отменен; в связи с фактическим погашением задолженности <дата> у налогового органа отсутствовали основания для обращения в районный суд с административным исковым заявлением);
- 962 рублей – налог на имущество физических лиц за 2022 год (взыскан судебным приказом № <адрес> <номер>а-2018/2024 от <дата>, <дата> судебный приказ отменен; в связи с фактическим погашением задолженности <дата> у налогового органа отсутствовали основания для обращения в районный суд с административным исковым заявлением);
- 45 842 рублей – страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год (налогоплательщиком произведены единые налоговые платежи <дата> в сумме 67 834,30 руб., из которых 9 152,21 рублей и 78 рублей направлены в счет задолженности по страховым взносам за 2023 год; решением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-1760/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> к <ФИО>2 взысканы страховые взносы за 2023 год в размере 36 611,79 рублей).
- 1 757 рублей – транспортный налог за 2023 год сроком уплаты до <дата> (взыскан судебным приказом <номер>а-769/2025 от <дата>, отменен <дата>, после отмены судебного приказа задолженность была погашена следующими платежами: <дата> – 1 690,37 рублей, <дата> – 12,20 рублей, <дата> – 0,44 рублей, <дата> – 53,99 рублей);
- 1 306 рублей – земельный налог за 2023 год сроком уплаты до <дата> (взыскан судебным приказом <номер>а-769/2025 от <дата>, отменен <дата>, после отмены судебного приказа задолженность была погашена следующими платежами: <дата> – 1 256,46 рублей, <дата> – 9,05 рублей, <дата> – 0,32 рублей, <дата> – 40,17 рублей);
- 962 рублей – налог на имущество за 2023 год сроком уплаты до <дата> (взыскан судебным приказом <номер>а-769/2025 от <дата>, отменен <дата>, после отмены судебного приказа задолженность была погашена следующими платежами: <дата> – 925,52 рублей, <дата> – 6,68 рублей, <дата> – 0,24 рублей, <дата> – 29,56 рублей).
С <дата> указанная сумма увеличилась на сумму страховых взносов за 2024 год, взыскиваемых в рамках настоящего дела.
<дата> административным ответчиком уплачено 6 551,37 рублей.
<дата> уплачено 67 834,320 рублей.
Тем самым, за заявленный период с <дата> по <дата> с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 11 219,94 рублей, из расчета:
Задолженность период дн. ставка, % делитель пени
115 598,35 <дата> – <дата> 17 21 300 1 375,62
160 598,35 <дата> – <дата> 69 21 300 7 756,90
154 046,98 <дата> – <дата> 16 21 300 1 725,33
86 212,68 <дата> – <дата> 6 21 300 362,09
Поскольку вышеуказанные пени начислены на задолженность, в отношении которой налоговым органом приняты меры взыскания, суд также находит их подлежащими взысканию с административного ответчика.
В соответствии со ст. 114 ч. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой налоговый орган освобожден в силу закона.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> удовлетворить.
Взыскать с <ФИО>2, <дата> года рождения, уроженки <адрес>, ИНН: <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 491,33 рублей, пени, начисленные за период с <дата> по <дата> в размере 11 219,94 рублей, всего: 60 711,27 рублей, с зачислением на следующие реквизиты:
ИНН 7727406020, КПП 770801001, БИК 017003983, Банк <ФИО>3 ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА <ФИО>3//УФК по <адрес>, Счет 03<номер>, <ФИО>3 (ФНС <ФИО>3), Счет <ФИО>3 40<номер> КБК 18<номер>
Взыскать с <ФИО>2, <дата> года рождения, уроженки <адрес>, ИНН: 381106159881 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Председательствующий А.В. Кучерова
Мотивированный текст решения изготовлен <дата>