РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Санкт-Петербург 03 сентября 2026 года
Выборгский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Трускаленко Е.С., при секретаре Мартиросян Л.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Шляхина К. В. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Санкт-Петербургу об оспаривании решения, установил:
Шляхин К.В. обратился в суд с административным исковым заявлением к МИФНС № 17 по Санкт-Петербургу, в котором просит признать незаконным налоговое уведомление № 231274965 от 31.08.2025 года в части возложения на него обязанности по уплате налога на доходы физически лиц за 2024 год в размере 245 920 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что оспариваемое уведомление вынесено налоговым органом в отношении дохода в виде среднего заработка за время вынужденного прогула, выплаченного АО «Коломяжское» на основании судебного акта. По мнению административного истца, обязанность по исчислению и уплате НДФЛ с указанной суммы лежит на налоговом агенте АО «Коломяжское», а не на нем, как на налогоплательщике.
Административный истец Шляхин К.В., его представитель Усатова Е.В. в судебном заседании доводы административного искового заявления поддержали в полном объеме.
Представитель административного ответчика, заинтересованное лицо АО «Коломяжское» в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте проведения заседания, в связи с чем, руководствуясь положениями статьи 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в их отсутствие.
Суд, исследовав представленные по делу письменные доказательства, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого из доказательств в отдельности, а также их взаимную связь и достаточность в совокупности, выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, приходит к следующему.
В соответствии со ст. ст. 57, 75 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.
Система налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации регулируются положениями Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, нормы приводятся в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений).
В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В статье 24 НК РФ указано, что налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Налоговые агенты обязаны, среди прочего, правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К доходам налогоплательщиков относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).
В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком.
Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика.
На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.
Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Указанные лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.
Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (п. 2 ст. 226 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода,
Пунктом 4 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Как указано в подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога НДФЛ производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 228 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в 2024 году АО «Коломяжское» во исполнение апелляционного определения Санкт-Петербургского городского суда от 07.11.2024 года по делу № 33-17953/2024 произвело выплату административному истцу среднего заработка за время вынужденного прогула в размере 1 891 690,92 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
При этом, суд не является налоговым агентом и не вправе определять размер выплаты с учетом удержания НДФЛ, если это не было прямо предусмотрено судебным решением.
Материалами дела подтверждается, что АО «Коломяжское» как налоговый агент не удержало НДФЛ с произведенной выплаты, поскольку судебным актом не была отражена соответствующая сумма налога.
В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
АО «Коломяжское» направило в адрес Шляхина К.В. соответствующее уведомление от 02.02.2025 года, что подтверждено материалами дела.
Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых не был удержан налог налоговыми агентами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2024 год от 07.02.2025, представленной в налоговый орган АО «Коломяжское», Шляхиным К.В. получен доход в общей сумме 2 122 662,70 руб., исчисленная сумма налога указана в размере 275 946 руб., удержанная сумма налога в размере 30 026 руб., сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом в размере 1 891 690,92 руб., сумма неудержанного налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в сумме 245 920 руб.
Налоговым органом в адрес заявителя направлено налоговое уведомление от 31.08.2025 № 231274965, в котором указана сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом в размере 1 891 690, 92 руб. и сумма налога на доходы физических лиц за 2024 год в размере 245 920 руб., не удержанного налоговым агентом, и сроком уплаты 01.12.2025. Налоговое уведомление передано в электронной форме через Личный кабинет налогоплательщика.
Суд также учитывает, что суммы среднего заработка за время вынужденного прогула не включены в перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, установленный ст. 217 НК РФ, и, следовательно, подлежит обложению НДФЛ в общем порядке. Конституционный суд РФ в определении от 19.07.2016 № 1458-О указал, что отсутствие в п. 1 ст. 217 НК РФ положения об освобождении от обложения НДФЛ выплаты за время вынужденного прогула не может рассматриваться как нарушающее конституционные права налогоплательщиков.
Доводы административного истца о том, что обязанность по уплате налога должна быть возложена исключительно на налогового агента, не могут быть приняты судом во внимание, поскольку не опровергают законность оспариваемого налогового уведомления. Налоговое уведомление возлагает на административного истца обязанность по уплате налога, которая прямо предусмотрена законом и наступает в случае, если налоговый агент не удержал налог при выплате дохода.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что оспариваемое налоговое уведомление вынесено налоговым органом в соответствии с действующим законодательством и не нарушает прав и законных интересов административного истца.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд решил:
В удовлетворении административного искового заявления Шляхина К. В. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Санкт-Петербургу об оспаривании решения – отказать.
Отменить меры предварительной защиты, принятые определением Выборгского районного суда Санкт-Петербурга от 06 мая 2026 года о приостановлении действия решения МИФНС № 17 по Санкт-Петербургу от 31.08.2025 года о взыскании со Шляхина К. В. налога на доходы физических лиц в размере 245 920 руб.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Выборгский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья Е.С. Трускаленко
/Решение изготовлено в окончательной форме 07 сентября 2026 года/