РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 мая 2026 года пгт. Муезерский
Судья Муезерского районного суда Республики Карелия Феоктистов В.В., рассмотрев административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к Бузенкову С.А. о признании задолженности безнадежной к взысканию, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее - административный истец, УФНС России по Республике Карелия, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором просит признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку по пени за несвоевременную уплату налога по декларации УСН за 2013 год в размере 4 059,92 руб.
Определением от 17.03.2026 судьей принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ путем исследования письменных доказательств без вызова сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 18 Налогового Кодекса Российской федерации (далее – НК РФ) упрощенная система налогообложения относится к специальным налоговым режимам.
Особенности использования упрощенной системы налогообложения как специального налогового режима предусмотрены положениями главы 26.2 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год (п. 1), отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2).
Статьей 346.21 НК РФ (в редакции от 28.12.2013) установлено, что налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1), сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2), налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (п. 3), уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) (п. 6), налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса, авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7).
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ (в редакции от 28.12.2013) по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).
Как следует из материалов дела, Бузенков С.А. представил ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - налог), за 2013 год со сроком уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 21 255 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 28 395 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 10 544 руб.
Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В соответствии с редакцией ст. 70 НК РФ на момент возникновения спорных правоотношений требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным налоговым законодательством дня уплаты налога или сбора.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные законом сроки административному ответчику были начислены пени и выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в размере 60 204 руб., пени – 4 059,92 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Задолженность по уплате налога в размере 60 204 руб. налогоплательщиком погашена ДД.ММ.ГГГГ.
Требование налогового органа в части уплаты пени в размере 4 059,92 руб. в установленный срок налогоплательщиком не исполнено.
Сведения о дальнейших мерах, принятых административным истцом в целях взыскания пени по налогу в налоговом органе отсутствуют.
Административный истец указывает, что в настоящее время им утрачена возможность взыскания указанной в иске задолженности.
Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.
Недоимка может быть признана безнадежной к взысканию в том числе и в случаях, когда законная возможность принудительного взыскания налоговых платежей была утрачена при обстоятельствах, когда сам налоговый орган пропустил срок на предъявление соответствующих требований, главным образом в силу упущений при оформлении процессуальных документов и при обращении в суд с иском к налогоплательщику с отступлениями от правил судопроизводства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 02.07.2020 N 32-П).
Порядок признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списанию установлен ст. 59 НК РФ.
В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
В соответствии с п. 2 ст. 59 НК РФ органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, является в том числе и налоговый орган.
Согласно п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).
Согласно п.9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ признание задолженности безнадежной к взысканию возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
При этом инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, которое подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
С учетом установленных обстоятельств суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и их удовлетворению в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286-298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Административные исковые требования удовлетворить.
Признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку, числящуюся за Бузенковым С.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцем <адрес>, ИНН №, по пени в размере 4 059, 92 руб., начисленным в связи с неисполнением обязанности по налоговым обязательствам по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2013 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Муезерский районный суд Республики Карелия.
Судья В.В. Феоктистов